Контроль органов налоговой службы за правильностью исчисления и уплаты налогов с юр. лиц

Таким образом, Закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, принятый для регулирования сборов страховых взносов внебюджетными фондами, в 2017 году прекратит свое действие, а в силу вступит новая глава 34 Налогового кодекса, регламентирующая порядок администрирования социальных платежей налоговиками. Этот же порядок действовал до 2010 года, когда вместо страховых взносов бизнес платил единый социальный налог. В 2010 году ЕСН был заменен страховыми взносами в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. Законодатель планировал таким образом повысить собираемость платежей, однако, как показала практика, этого не произошло. Напротив, в результате реформы возросла административная нагрузка как на бизнес, так и на государство. Поскольку ожидания властей не оправдались, на сегодняшний день мы вернулись к тому, что ФНС более эффективно сможет исполнять административную и контрольную функции и улучшит показатели собираемости взносов. Стоит быть готовыми к тому, что кроме администрирования текущих платежей налоговики займутся взысканием недоимок за предыдущие периоды. Есть опасения, что избежать путаницы при передаче данных между фондами и налоговой не получится, поэтому рекомендую всем плательщикам провести предварительную сверку с фондами. Конечно, это тоже не даст абсолютной гарантии правильности переноса данных, но в любом случае это позволит минимизировать риски возникновения некорректной информации и в будущем избавит от необоснованных претензий со стороны налоговых органов. Пенсионный фонд тем не менее сохранит за собой некоторые надзорные функции.

Введение

онлайн-касс.

С 01.

02.2017 в соответствии с новой редакцией Федерального закона от 22.

05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) организации и предприниматели обязаны будут передавать фискальные данные в налоговые органы в электронной форме, применяя онлайн-кассы. С этого момента вступает в силу запрет на регистрацию контрольно-кассовой техники (ККТ), которая не может передавать оператору в электронной форме фискальные данные чеков или БСО. Об этих и других изменениях, внесенных Федеральным законом от 03.

07.2016 N 290-ФЗ, мы рассказывали в «НА» N 17, 2016, на с. 71. Вести реестр ККТ, реестр фискальных накопителей и выдавать операторам разрешения на обработку фискальных данных уполномочена ФНС России (п. 1 ст. 3 Закона N 54-ФЗ, Приказ Минфина России от 22.

07.2013 N 69н). На официальном сайте налоговой службы уже опубликованы реестры онлайн-касс и фискальных накопителей, а также список операторов фискальных данных. Реестры также доступны на главной странице сайта ФНС России в разделе «Иные функции ФНС» — подраздел «Реестры и проверка контрагентов» .Усиление контроля за сроками уплаты налогов.

Пеня в силу ст. 75 НК РФ является средством обеспечения своевременной уплаты налога, но не только. Пени могут быть начислены в случаях выявления налоговиками занижения суммы налогового платежа или перечисления налоговым агентом налоговых платежей позже установленного срока. При нарушении установленных сроков для перечисления налоговых платежей (включая страховые взносы) с налогоплательщика взимаются пени <1>. Алгоритм их расчета на первый взгляд не представляет особой сложности. Однако это впечатление обманчиво. Период просрочки, от которого зависит размер пени, налоговые нормы определяют расплывчато. А с учетом того, что с 2017 года законодатель установил дифференцированный размер пени, вопрос о периоде просрочки становится особенно актуальным. В настоящее время процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования, которая, в свою очередь, приравнена к ключевой ставке.

Но, по мнению ряда экспертов, такая ставка пени соразмерна с уровнем инфляции или процентами по банковским кредитам. Как следствие, она не стимулирует налогоплательщика к надлежащему исполнению обязанности по уплате налогов (ст. 45 НК РФ), а, напротив, косвенно побуждает к «заимствованию» средств из бюджета. В связи с этим было предложено увеличить размер пени, и данное предложение было поддержано депутатами и сенаторами. В НК РФ (в новой редакции) п. 4 ст. 75предусмотрен ряд послаблений. Установлен дифференцированный размер пени. Если период просрочки по уплате налоговых платежей составит 30 календарных дней и менее, то пени будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования (то есть по прежнему правилу).Увеличенный размер ставки для расчета пени (1/150) будет применяться, если просрочка превысит 30 календарных дней (то есть с 31-го дня просрочки).

Таким образом, полагаем, что налоговые органы, путем налогового контроля и выставления законных требований на оплату пени смогут существенно повысить доходы бюджета.

2.4. Направления совершенствования налогового администрирования.

В 2015 г исполнилось 25 лет налоговой службе. Не так давно, она была не самым современным государственным органом, где постоянно можно было наблюдать очереди, недовольство граждан и представителей юридических лиц и т. д. Сейчас ФНС — самое инновационное ведомство. В планах ФНС России на первом месте стоитповышение эффективности налогового администрирования.

Для упрощения проведения налоговых проверок и улучшения качества налогового контроля в целом была разработана и успешно внедрена система представления сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи. Статьей 3 Федерального закона от 10.

01.2002 N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» также было установлено, что электронный документ — это документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме. Для налогового администрирования система представления налоговой отчетности в электронном виде по каналам связи крайне важна, так как онапозволяет налоговым органам сократить объем ручного ввода данных деклараций плательщиков, а также избежать личного контакта налогоплательщиков и сотрудников налоговых органов при сдаче отчетности Для налоговых органов выгоды, на наш взгляд, прежде всего, связаны с сокращением трудозатрат специалистов и освобождением их от рутинных операций. Присланные налогоплательщиком сведения автоматически разносятся на лицевые счета, что исключает необходимость в повторном наборе данных, как следствие, исчезают связанные с этим опечатки. Представленная информация обрабатывается быстрее, что делает процесс выверки платежей более оперативным. В настоящее время в сфере электронного документооборота остается еще ряд нерешенных проблем. Среди них можно выделить следующие:

во-первых, несовершенство нормативно-правовых актов, позволяющих осуществлять электронный документооборот. Мы полагаем, что помимо приказов ФНС России необходимо разработать федеральный закон и закрепить им: статус электронного документа; возможность получения услуги в электронном виде; установление обязанностей и ответственности сторон при взаимодействии через портал;

— во-вторых, налицо противоречие двух норм друг другу. На сегодняшний день система электронного документооборота подтвердила актуальность среди налогоплательщиков и с каждым годом приобретает все большее распространение. В свою очередь прием налоговых деклараций в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется с использованием программного обеспечения налоговых органов. Так что представление деклараций в электронном формате по неустановленной форме невозможно. Программным обеспечением налоговых органов при получении документов в электронной форме проводится их форматно-логический контроль на соответствие форматам, утвержденным приказами ФНС. Если от налогоплательщика поступает электронный документ, в том числе бухгалтерская отчетность, в несоответствующем формате, то налогоплательщику будет направлено уведомление об отказе в приеме документа. В настоящее время информационные технологии активно используются в налоговых органах для организации эффективного налогового контроля за счет совершенствовании процессов обработки данных, экономии рабочего времени, повышения эффективности процесса электронного документооборота. Федеральная налоговая служба России продолжает разработку мер, способствующих совершенствованию налогового администрирования. В качестве предложений по дальнейшему совершенствованию налогового администрирования видятся следующие меры:

Развитие алгоритмов комплексной проверки отчетности различных видов, взаимоувязки показателей;

Сопоставление информации о налогоплательщики из различных источников интернет, отчетность ПФ, ФСС и т. д.Системное обучение и повышение квалификации сотрудников ИФНС, занимающихся налоговым контролем.

Заключение

.

В 2015 г исполнилось 25 лет налоговой службе. Не так давно, она была не самым современным государственным органом, где постоянно можно было наблюдать очереди, недовольство граждан и представителей юридических лиц и т. д. Сейчас ФНС — самое инновационное ведомство: служба неистово развивает свой сайт, постоянно добавляя на него все новые сервисы, повышает эффективность налогового контроля и собираемость налогов. В данной работе рассмотрены вопросы налогового администрирования в рыночной экономике. В условиях развития рыночных отношений на этапе становления налоговой системы России изначально сформировалась система налоговых органов централизованная и иерархическая с ярко выраженной специализацией по видам налогов. Такая организационная структура налоговых органов была объективной необходимостью в период создания механизма начисления и взимания налогов, разработки основ налогового законодательства, методологической базы его реализации. В ближайшие 3 года возможно сохранится курс на недопущение увеличения налоговой нагрузки на бизнес. А приоритетными задачами будут:

дальнейшее налоговое стимулирование инвестиций;

— проведение антикризисных налоговых мер;

— продолжение работы по повышению эффективности налогового администрирования. Вот что запланировано для реализации этих задач. Причем по некоторым вопросам проекты уже разработаны либо находятся в стадии разработки. В заключение хочется отметить, что к налоговому администрированию предъявляется ряд требований, которым оно должна удовлетворять. Порядок взаимодействия с налоговыми органами, несомненно, усложнится, поскольку возрастет количество отчетности, платежей и запросов, направляемых в ИФНС. Для ускорения этого взаимодействия рекомендую всем перейти на электронный документооборот с ревизорами. Эффект от применения реформ спрогнозировать невозможно. Его можно будет оценить уже только по итогам 2017 года. На сегодняшний день ясно одно: государство планомерно продвигает курс на повышение эффективности администрирования и увеличение собираемости налогов. Для бизнеса это означает, что путей для налоговой оптимизации будет становиться меньше, а наказывать за нарушения будут строже. Основными требованиями, предъявляемыми в современных экономических условиях к налоговой системе, являются следующие:

рациональность, т. е. обоснованность;

— оптимальность, т. е. сбалансированность;

— справедливость;

— простота;

— экономичность и эффективность. Изменение круга задач, решаемых каждым отделом налоговых инспекций, дает возможность корректировать технологию работы инспекции, более рационально решать конкретные проблемы, обеспечивать более эффективное взаимодействие инспекции с другими органами власти и управления и с налогоплательщиками. Так путем распределение различной работы по отделам инспекции осуществлен технологический цикл работы инспекции Второй причиной, по которой произведено деление инспекции на отделы, является сложность и многоплановость налогового законодательства. Один человек не в состоянии знать его во всех деталях, необходимых для работы с налогоплательщиками. Налоговый инспектор должен знать налоговое законодательство лучше, чем среднестатистический главный бухгалтер или аудитор. Для того, чтобы поддерживать высокий уровень квалификации налоговых инспекторов обеспечена их специализация, а также повышение квалификации в связи с частым изменением налогового законодательства. В настоящее время работу налоговых инспекторов меняет автоматизация. Внедрение специализированных программ и обработок позволяет проводить автоматизированную проверку и комплексный анализ данных предоставляемых налогоплательщиками, это существенно повышает качество и оперативность налогового контроля. Полагаем, что в дальнейшем данная тенденция продолжится и создаст фундаментальную основу современного налогового контроля.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Приказ.

ФНС России от 30.

05.2007 N ММ-3−06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» .Приказ ФНС России от 10.

05.2012 N ММВ-7−2/297@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.

05.2007 N ММ-3−06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» Князев В. Г., Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: МЦФЭР, 2011. 103с. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В.

Перов А. В. Толкушин. 8-е изд.

М.: Юрайтиздат, 2012. 139 с. Синикова Н. В. Налоговое администрирование в мегаполисе // Российский налоговый курьер.

2012. N 13−14.Конторович В. К. Собираемость налогов в Российской Федерации: Дис. к. э. н. — М., 2012.

— С. 28. Теория налогообложения: свежий взгляд на старые проблемы / И. А.

Майбуров Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2011. 184 с. Исаев А. Ю. Этапы развития категории корпоративного налогового менеджмента в России. // URL:

http://www.beintrend.ru. Последовательность проведения планирования налогов. URL:

http://www.pnalog.ru/material/posledovatelnost-nalogovogo-planirovaniya.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2010. С.

21.Иванова В. Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и налоговая система" // Законодательство и экономика. 2013. N 6. Синикова Н. В. Одной из важнейших задач является повышение налоговой культуры налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. 2013.

N 22. Шмелев Ю. Д. Противодействие схемам уклонения от уплаты налогов и социальных платежей при налоговой оптимизации // Вестник университета. 2009. N 15. С.

320 — 328.www.nalog.ruminfin.ru — официальный сайт Министерства Финансов РФ.

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.Приложения.

Приложение 1Содержание налогового контроля в системе государственных правовых норм налогового регулирования.

Приложение 2Система налогового администрирования ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐ │ Организация │ │ Учет │ │ деятельности ├───────┘│налогоплательщиков│ │ налоговых органов ├───────┐/│ и налоговых │ │ и их взаимодействия │ │ поступлений │ │с налогоплательщиками│ │ │ └─────────────────┬─┬─┘ └┬─┬─────────┬─┬───┘ / │ │ │ │ │ │ ┐ ┌ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┘ └ ┘ └ ┘ └ ┘ └ / / / /┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐│Мотивация поведения │ │ Прогнозирование │ │Контроль правильности││ должностных лиц │ │ и планирование │ │ исчисления ││ налоговых органов ├──┘│ налоговых │/└──┤ и своевременности ││и налогоплательщиков├──┐/│ поступлений │┌──┤ уплаты налогов ││ │ │ в бюджетную систему│ │ и сборов в бюджетную││ │ │ │ │ систему │└────────────────────┘ └────────────────────┘ └───┬─┬───────────────┘ / / / │ │ ┐ ┌ ┐ ┌ ┐ ┌ │ │ │ │ ┘ └ ┘ └ ┘ └ │ │ / / / ┌──┴─┴──────────────┐ ┌───────────────────────┐ │ Регулирование │ │ Анализ налоговых │ │ налоговых │/└───────┤ поступлений налоговой │ │ поступлений, │┌───────┤ отчетности, │ │ реструктуризации │ │социально-экономических│ │ задолженности │ │ показателей │ └───────────────────┘ └───────────────────────┘Приложение 3Электронный документооборот между налогоплательщиком и налоговой инспекцией┌────────────────┐ ┌────────┐ ┌─────────┐│ │ Отправление │ │ Отправление │ ││ ├──────────────>│ ├─────────────────────────────>│ ││ │ Подтверждение │ │ │ ││ │<──────────────┤ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ Извещение │ │ Извещение │ ││ │ о получении │ │ о получении ┌─────────────┐ │ ││ │<──────────────┤ │<────────────┤" +" результат│<┐│ ││ │ │ │ └─────────────┘ ││ ││ │ Уведомление │ │ Уведомление ├┤ ││ │ об отказе │Оператор│ об отказе ┌─────────────┐ ││Налоговая││Налогоплательщик│<──────────────┤ связи │<────────────┤" .

-" результат│<┘│инспекция││ │ │ │ └─────────────┘ │ ││ │ Протокол │ │ │ ││ │ входного │ │ │ ││ │ контроля │ │ Протокол входного контроля │ ││ │<──────────────┤ │<─────────────────────────────┤ ││ │ │ │ │ ││ │ Подписанный │ │ │ ││ │ протокол │ │ │ ││ │ входного │ │ Подписанный протокол │ ││ │ контроля │ │ входного контроля │ ││ ├──────────────>│ ├─────────────────────────────>│ │└────────────────┘ └────────┘ └─────────┘.