д.).
3. Проблемы и пути решения вопросов оптимизации налогообложения в организации
Выполнив анализ расчета всех налогов на предприятии ООО «1000 мелочей» далее изучим совокупную налоговую нагрузку предприятия, для чего определим величину налоговых издержек и показатель налогового бремени. Для определения налоговой нагрузки предприятия произведем общий расчет налоговых выплат предприятия за три года по данным таблицы 3.
1.
Таблица 3.1.
Структура налоговых издержек ООО «1000 мелочей» за 2012;2014 гг.
Налог на прибыль Страховые взносы НДС Налог на имущество Всего налоговых издержек 2012.
Сумма, т.р. 246 1 540 1 822 52,38 3 659 Уд. вес, % 6,72 42,07 49,78 1,43 100,00 2013.
Сумма, т.р. 258 1 618 1 885 49,36 3 810 Уд. вес, % 6,76 42,47 49,47 1,30 100,00 2014.
Сумма, т.р. 317 1 754 1 964 44,68 4 079 Уд. вес, % 7,78 42,98 48,14 1,10 100,00 Изменение к 2012.
Сумма, т.р. 72 214 142 — 8 420 Уд. вес, % 1,06 0,91 -1,64 -0,34 — Изменение к 2013.
Сумма, т.р. 60 135 79 -5 269 Уд. вес, % 1,02 0,51 -1,33 -0,20 ;
В таблице 3.1 был представлен анализ налоговых издержек. Анализ структуры издержек показал, что наибольшую долю составляет НДС — 49,78% в 2012 году, 49,47% в 2013 году и 48,14% в 2014 году, а также расходы на страховые взносы — 42,07% в 2012 году, 42,47% и 42,98% соответственно.
Доля налога на прибыль в 2012 году составляет 6,72%, в 2013 году — 6,76%, в 2014 году -7,78%.
Наиболее наглядно структуру налоговых затрат представим на рис. 3.1 — 3.
3.
Рис. 3.
1. Структура налоговых издержек ООО «1000 мелочей» за 2012 год.
Рис. 3.1 подтверждает, что наибольшую долю составляет НДС — 49,78%, страховые взносы — 42,07%.
Рис. 3.
2. Структура налоговых издержек ООО «1000 мелочей» за 2013 год Рис. 3.2 также подтверждает, что наибольшую долю составляет НДС — 49,47%, страховые взносы — 42,47%.
Рис. 3.
3. Структура налоговых издержек ООО «1000 мелочей» за 2014 год.
Рис. 3.3 также подтверждает, то что НДС составляет наибольшую долю в структуре налоговых издержек — 48,14%.
Налоговая нагрузка это соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, с выручкой. Расчет налоговой нагрузки представим в таблице 3.
2.
Таблица 3.2.
Анализ налоговой нагрузки на предприятии ООО «1000 мелочей» в 2012;2014гг.
Показатель Порядок расчета 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012.
Изменение к 2013 1. Выручка на предприятии ООО «1000 мелочей», тыс. руб. 73 540 75 189 76 540 3000.
2. Налоговые издержки на предприятии ООО «1000 мелочей», тыс. руб. 3659 3810 4079.
3. Налоговая нагрузка на предприятии ООО «1000 мелочей» на выручку, % Стр. 2 / стр.
1 * 100 4,98 5,07 5,33 0,35.
0,26.
Из данных таблицы 3.2 видно, что в 2012 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 4,98%, в 2013 — 5,07%, а в 2014 году — 5,33%. Динамику данного показателя представим на рис. 3.
4.
Рис. 23.
4. Динамика налоговой нагрузки на выручку при ОСНО за 2012;2014 гг.
Таким образом, организация ООО «1000 мелочей», применяя традиционную систему налогообложения, за 2014 год заплатило налогов на сумму 4079 тыс. руб., при этом чистая прибыль в 2014 году составила 1270 тыс. руб. Величина налоговой нагрузки по выручке составила 5,33%, причем налоговая нагрузка выросла на 0,35%.
Все эти данные свидетельствуют о необходимости оптимизации величины налогового бремени предприятия, в частности применения специальных налоговых режимов.
Проведенный анализ налоговой нагрузки предприятия показал, что налоговая нагрузка в 2014 году составляет 5,33%, что не выше среднего значения по отрасли. Но при этом в сумме платежи по налогам составляют более 4 млн руб. при полученной прибыли чуть более 1 млн руб. Это обуславливает необходимость оптимизации налогообложения предприятия.
На сегодняшний день, законодательство Российской Федерации дает возможность уменьшить величину налоговых платежей множеством способов, но наиболее простым и эффективным способом сокращения налогов является выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий.
Рассмотрим, можно ли ООО «1000 мелочей» отнести к субъектам малого предпринимательства.
Таблица 3.3.
Основные критерии малых предприятий Показатель Критерий ООО «1000 мелочей» 2012 год 2013 год 2014 год 1. Численность на предприятии ООО «1000 мелочей» < 100 человек 21 22 24 2. Выручка на предприятии ООО «1000 мелочей» < 400 млн руб. 74 75 77.
ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ определяет критерии отнесения предприятия к субъектам малого бизнеса, в частности численность должна быть менее 100 человек, а выручка менее 400 млн руб. в год. Таким образом, ООО «1000 мелочей» соответствует всем критериям законодательства и является малым предприятием.
Налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых торговых предприятий применение специальных режимов. ООО «1000 мелочей» может применять либо упрощенную систему налогообложения (УСН), либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). ЕНВД может применяться только для определенных видов деятельности, в перечень которых входит розничная торговля. Соответственно ООО «1000 мелочей» может либо перейти на УСН, либо на ЕНВД.
Заключение
.
Каждое лицо, как юридическое, так и физическое, обязано принимать участие в формировании бюджета и внебюджетных фондов в соответствии с действующим законодательством. Вся совокупность налоговых платежей представляет собой налоговую систему. Необходимо отметить, что налоговые доходы составляют более 80% доходов бюджета.
Далее была рассмотрена характеристика предприятия. ООО «1000 мелочей» существует на рынке розничной торговли с 2002 года. Предприятие является юридическим лицом. Предприятие зарегистрировано по адресу: 198 207, Г САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, ПРОСП ТРАМВАЙНЫЙ, 12 КОРП 2. Реквизиты компании:
— ИНН 7 805 175 687;
— КПП 780 501 001;
— ОГРН 1 027 802 722 914;
— ОКПО 54 231 552.
Далее был выполнен анализ расчетов предприятия с бюджетом, для чего проведен анализ платежей в бюджет по основным налогам. Выполнив анализ расчета всех налогов на предприятии ООО «1000 мелочей» далее была изучена совокупная налоговая нагрузка предприятия, для чего определена величина налоговых издержек и показатель налогового бремени. Анализ структуры издержек показал, что наибольшую долю составляет НДС — 49,78% в 2012 году, 49,47% в 2013 году и 48,14% в 2014 году, а также расходы на страховые взносы — 42,07% в 2012 году, 42,47% и 42,98% соответственно. Доля налога на прибыль в 2012 году составляет 6,72%, в 2013 году — 6,76%, в 2014 году -7,78%. Налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 4,98%, в 2013 — 5,07%, а в 2014 году — 5,33%.
Таким образом, организация ООО «1000 мелочей», применяя традиционную систему налогообложения, за 2014 год заплатило налогов на сумму 4079 тыс. руб., при этом чистая прибыль в 2014 году составила 1270 тыс. руб. Величина налоговой нагрузки по выручке составила 5,33%, причем налоговая нагрузка выросла на 0,35%.
Налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых торговых предприятий применение специальных режимов. ООО «1000 мелочей» может применять либо упрощенную систему налогообложения (УСН), либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). ЕНВД может применяться только для определенных видов деятельности, в перечень которых входит розничная торговля. Соответственно ООО «1000 мелочей» в целях снижения налоговой нагрузки может либо перейти на УСН, либо на ЕНВД.
Список литературы
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.
11.2014).
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (ред. 30.
12.2008).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.
11.2014).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.
11.2014).
Федеральный закон от 24.
07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.
06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» .
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.
07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.
12.2013).
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (одобрено Правительством РФ 20.
05.2011).
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 416 с.
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова.
— М.: Финансы, 2011. — 685 с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. — М.: Юрайт, 2012. — 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д.
Волкова. — М.: ЮНИТИ, 2011. — 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А. В., Тарасевич А. Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А. В. Сердюков, А. Л. Тарасевич. — СПб.: Питер, 2012, 752 с.;
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В.
Глухов. — СПб.: Питер, 2011. — 150 с.
Евстигнеев Е. Н.,. Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е. Н. Евстигнеев. — СПб.: Издательский дом «Питер», 2010., — 288с.;
Еремина О. Ю. Налоги и налогообложение / О. Ю. Еремина — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. — 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. —.
2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2012.
— 480 с.
Иванова Н. Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. — М.: Юристъ, 2010. — 315 с.
Карпеко Е. Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. — СПб.: 2012.
Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В. В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 — 1024с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. — СПб.: Бизнес — пресса, 2012. — 240 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской.
— СПб.: Питер, 2011. — 528 с.
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В. В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров — М.: Финансы и статистика, 2011, 256с.
Приложения.
Главный бухгалтер
Складская служба.
Генеральный директор
Отдел продаж.
Отдел закупок.
Начальник отдела продаж.
Бухгалтер по ДС.
Бухгалтер по учету товара.
Кладовщик.
Администраторы — продавцы.
Начальник отдела.
Менеджер по закупкам.
Начальник склада.
Продавцы-кассиры.
