ООО «Окси Лайн» для осуществления своей деятельности не использует расчеты по аккредитивам и прочим специальным счетам.
Организация ООО «Окси Лайн» при сдаче выручки из кассы в банк использует счет 57 «Переводы в пути», при этом в учете делаются записи:
Дт 57 Кт 50 — сдана выручка в банк;
Д 51 Кт 57 — зачислены денежные средства на счет в банке.
Таким образом, учет денежных средств на предприятии ООО «Окси Лайн» имеет ряд своих особенностей, в частности отсутствие аналитического учета, небольшой объем операций с иностранной валютой.
9.
2. Предложения по совершенствованию учета, анализа и контроля в ООО «Окси Лайн».
Проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций с денежными средствами в ООО «Окси Лайн» можно сделать выводы о том, что учет денежных средств в целом ведется в соответствии с нормативными актами. В то же время следует отметить выявленные нарушения порядка ведения операций:
расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
на предприятии не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились.
В связи с этим организация данного раздела бухгалтерского учета на предприятии требует проведения корректирующих мероприятий.
В соответствии с положениями статьи 15.
1. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу о правилах оформления кассовых операций.
В целях совершенствования учета денежных средств необходимо в первую очередь руководителю необходимо утвердить приказ о сроках проведения ревизий, в котором установить, что ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц.
Также для совершенствования учета денежных средств можно предложить следующие мероприятия:
1. Необходимо осуществлять контроль за документальным оформлением операций. Так как часть документов по учету денежных средств оформляет кассир, часть банк, часть подотчетные лица, а часть документов — бухгалтерия, то необходимо наладить взаимосвязи между подразделениями, распределить обязанности, кто оформляет какие документы, когда их предоставляет. Также необходимо осуществлять контроль за оформлением документов и внедрить систему ответственности за не оформление и ненадлежащее оформление документов. Например, 300 руб. за отсутствие или утрату документа и 50 руб. за ненадлежащее оформление (удержание уплачивает ответственное за оформление лицо или руководитель подразделения из премии). Четкое распределение обязанностей, налаженные каналы передачи информации между подразделениями, а также система ответственности позволит существенно улучшить качество документального оформления операций и избежать ошибок. Система штрафов будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
2. Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота. Пример графика документооборота представлен в таблице 15.
Таблица 15.
Пример графика документооборота Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Приходный кассовый ордер 1 в бухг. кассир кассир по мере приема денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Расходный кассовый ордер 1 в бухг. кассир кассир по мере выдачи денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года.
3. Предприятию ООО «Окси Лайн» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (табл. 16).
Таблица 146.
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса организации 1. Выдача зарплаты.
2. Выдача под отчет.
3. Расчеты с персоналом по прочим операциям.
4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
В качестве основных мероприятий по совершенствованию учета можно предложить следующее:
4. В первую очередь, на качество учета оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете денежных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и денежных средств.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерии позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета денежных средств.
5. Улучшение аналитического и управленческого учета денежных средств.
На данный момент в ООО «Окси Лайн» используется программа 1С: Предприятие, версия 8. Для совершенствования организации учета денежных средств ООО «Окси Лайн» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.
3. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Окси Лайн» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.2 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
6. Как уже отмечалось, документальное оформление учета денежных средств достаточно сложный и трудоемкий процесс. С целью упрощения расчетов предприятию рекомендуется использование пластиковых карт для выплаты заработной платы, что привет к сокращению и упрощению документооборота.
Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий. На первом этапе осуществим планирование расходов на внедрение предложенных мероприятий.
С целью повышения качества учета необходимо проводить курсы повышения квалификации. В связи с частыми изменениями в законодательстве рекомендуется проводить обучение 2 раза в год. Обучение будет проводиться в Международном центре профессионального образования. Стоимость обучения будет составлять 7 420 руб. за 1 курс за одного человека. На обучение будут направлены главный бухгалтер и 2 бухгалтера. Таким образом в год затраты на обучение составят 44 520 руб.
Необходимо разработать качественные должностные инструкции, исключающие дублирование обязанностей, обеспечивающие четкое распределение функциональных обязанностей. Средняя цена разработки одной должностной инструкции составляет 1,5 тыс. руб. Соответственно разработка должностных инструкций для сотрудников составит 87 тыс. руб. (58 сотрудников * 1,5 руб.).
Необходимо повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, с целью предотвращения ошибок в учете. В частности обновить программу «1С: Бухгалтерия 8.0» до «1С: Бухгалтерия 8.3», внести ряд дополнительных с целью повышения контроля за правильностью и своевременностью оформления документов, переноса данных.
Что касается совершенствования первичного учета, то необходимо внести дополнения в рабочий план счетов, настроить возможность заполнения журнала регистрации кассовых ордеров и все указанные изменения необходимо внести в программу «1С: Бухгалтерия 8.3».
Средняя стоимость оптимизации документооборота и плана счетов предприятия по определенному участку учета составляет 15 тыс. руб.
На обновление 1С, внесение дополнительных настроек в 1С, внесения дополнения в рабочий план счетов, заведение новых бланков необходимо пригласить программиста по 1С. В среднем внесение данных изменений потребует 10−12 часов работы программиста. Средняя расценка 1000 руб. в час при заказе от 10 часов. Таким образом, потребуется 10 тыс. руб. на внесение изменений в «1С: Бухгалтерия 8.0». На внедрение системы планирования потребуется 20 тыс. руб.
Что касается применения пластиковых карт для расчетов с персоналом по оплате труда, то это одно из основных направлений совершенствования учета. Применение пластиковых карт в расчетах позволит сократить документооборот.
Для внедрения на предприятии системы расчетов с помощью пластиковых карт необходимо заключить с банком договор. Договор лучше заключать в банке, в котором открыт расчетный счет, с целью ускорения обращения денежных средств между расчетным и карточным счетом. На текущий момент предприятию необходимо завести в банке 20 дебетовых пластиковых карт.
Согласно тарифам Альфа Банка стоимость за открытие основной карты составит 250 руб., за открытие дополнительной карты денежные средства не будут взиматься. Годовое обслуживание составит 500 руб. Таким образом на приобретение карт потребуется 14,5 тыс. руб., годовое обслуживание составит 29 тыс. руб.
Согласно маркетинговым исследованиям результатов внедрения аналогичных мероприятий на других предприятиях планируемый эффект может привести к приросту выручки на 0,7−1%.
Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий. Расходы на внедрение данного проекта мероприятий составят 220 тыс. руб., в том числе:
44,52 тыс. руб. — затраты на курсы повышения квалификации;
87 тыс. руб. — разработка должностных инструкций;
15 тыс. руб. — совершенствование первичного учета и рабочего плана счетов;
10 тыс. руб. — внесение изменений в программу 1С;
20 тыс. руб. — разработка системы планирования;
43,5 тыс. руб. — обслуживание пластиковых карт.
Выполним расчет эффективности в таблице 17.
Таблица 17.
Основные показатели деятельности ООО «Окси Лайн» после мероприятия Наименование показателя Ед. изм. Расчет Значение 1. Выручка Тыс. руб. =.
70 3520,7% +492 2. Затраты Тыс. руб. = 44,52+87+15+10+20+43,5 +220 3. Прирост прибыли Тыс. руб. Стр.
1 — стр. 2 +272 4. Прирост налога Тыс. руб. Стр. 320% +54 5. Прирост чистой прибыли Тыс.руб.
Стр. 3 — стр. 4 +218.
Таким образом, внедрение мероприятий по повышению качества учета приведет к увеличению выручки от реализации, что повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности. Также данные мероприятия приведут к росту прибыльности деятельности, что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность.
Вывод: Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета денежных средств, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Заключение
.
Деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер.
Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Для предприятия одинаково нежелательной является ситуация как нехватки денежных средств, так и их избытка. В ходе проведенного исследования было изучено понятие, сущность денежных потоков. Денежные потоки — это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Также была изучена классификация денежных потоков. Денежные потоки предприятия классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
На следующем этапе была изучена характеристика предприятия ООО «Окси Лайн». Основным видом деятельности компании является торговля. Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». В учетной политике ООО «Окси Лайн» указано, что бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Далее был выполнен анализ основных показателей деятельности, который показал, что предприятие достаточно финансово стабильно и прибыльно.
Затем была изучена организация учета денежных средств на предприятии. На первом этапе был изучен порядок документального оформления учета денежных средств. Было определено, что порядок документального оформления соответствует требованиям законодательства.
На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций по кассе и расчетному счету на предприятии ООО «Окси Лайн» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов (что соответствует требованиям законодательства), аналитический учет отсутствует. Также у предприятия объем операций с иностранной валютой очень незначительный, расчеты проводятся не чаще нескольких раз в пол года. Аналитический учет по счету 52 не ведется, так как открыт только один валютный счет. Операции по специальным счетам в банке не проводятся.
В процессе анализа денежных средств организации в разрезе видов деятельности текущей, инвестиционной, финансовой, видно, что львиная доля движения денежных средств относится к текущей деятельности организации, где поступления составляют 100% в 2015 году, а расход 97,67%. от всей деятельности предприятия. Основной объем поступлений ООО «Окси Лайн» сформирован за счет поступлений от покупателей — 99,58%, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам и заказчикам, выплату заработной платы.
В ходе проведенного исследования было выяснено, что в ООО «Окси Лайн» бухгалтерский учет денежных средств в целом ведется в соответствии с нормативными актами. Однако как негативный факт необходимо отметить следующие выявленные нарушения при оформлении операций по движению денежных средств:
расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
внезапные ревизии кассы не проводились.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов;
перейти на использование программы 1С Бухгалтерия 8.3, так как данная программа позволит формировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования;
необходимо повысить производительность труда бухгалтерии, в частности разрабатывать должностные инструкции, проводить семинары и тренинги, внедрить систему планирования и др.
Диагностика данных мероприятий показала, что они эффективны и за счет их реализации предприятие может получить дополнительную прибыль.
Список использованной литературы Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.
07.2015);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.
07.2015);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.
11.2015);
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (ред. от 30.
12.2008);
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. 03.
11.2015).
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.
11.2014).
Федеральный закон от 22.
05.2013 N (ред. 05.
05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008г.. № 106н (ред. 06.
04.2015).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010).
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н (ред. 06.
04.2015).
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 33н (ред. 06.
04.2015).
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.
02.2011 N 11н июня 2012 г. N 383-П (в ред. 19.
05.2015);
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.
10.11 № 373-П (утратил силу);
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49 (ред. 08.
11.2010);
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Указание Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Указание Банка России от 07.
10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.
04.2014 N 32 079).
Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2015;
Балдин А. Б. Бухгалтерский учет для руководителя. — М.: МЭГУ, 2012. 411с.
Безруких П. С. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы статистика, 2011. 374 с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. — 570с.;
Зудилин А. Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.
М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 297 с.
Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. — М.: Экономистъ, 2011. — 618с.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2010., 752 с.;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2014. — 592 с.
Кутер М. М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. — М.: Омега-Л, 2013. — 216 с.
Луговой А. В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 187 с.
Маркин Ю. П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. — 297 с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно.
Рус", 2010 — 176с.
Самохина Г. В. Бухгалтерский учет.
М.: Экоперспектива, 2012. — 341 с.
Середа К. Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2013. — 416 с.
Тишков И. Е. Бухгалтерский учет — М.: Высшая школа, 2010. — 352 с.
Утехин Э. А. Бухгалтерский учет.
М.: Тандем, 2011. — 437 с.
Чайковская Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Издательство «Экзамен», 2010. — 621 с.
Этина М. Ю. Бухгалтерский учет. — М.: ДЕЛО, 2011. — 279 с.
Юдина О. Г. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2010 — 527 с.
Вакуленко С. И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5−10.
Заварзин В. Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7−11.
Истратов В. Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера, N 7, 2013. С. 6−11.
Николаева Я. В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9−14.
Новиков А. И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
Осипенко М. Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7−11.
Савчук И. В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11−13.
Тарасова М. Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета, N 34, 2013. С. 4.
Харитонова В. К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
Яковлева И. Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5−11.
Необходимость денег в рыночной экономике // статья опубликована на сайте.
http://www.kalitva.ru/146 257-neobxodimost-deneg-v-rynochnoj-yekonomike.html.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь", М.: «ИНФРА-М», 2010 //.
http://slovari.yandex.ru/.
Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте.
http://science.ncstu.ru.
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения.
Приложение 1.
Унифицированная форма № КО-1.
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
11.98 г. № 88 Линия отреза ООО «Окси Лайн» организация КВИТАНЦИЯ Код Форма по ОКУД 310 001 ООО «Окси Лайн» по ОКПО организация к приходному кассовому ордеру № 127 структурное подразделение от «31 «октября 2015 г. Номер Дата документа составления Принято от Косимова.А.Б. ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 127 31.
10.15 Основание: Возврат подотчетных сумм Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код це-левого назна-чения код структурного подразделения корреспон-дирующий счет, субсчет код аналитичес-кого учета 50 71 1200.
Сумма 1200 руб. 00 коп. Принято от Косимова.А.Б. цифрами Основание: Возврат подотчетных сумм прописью Тысяча двести руб. 00 коп. Сумма Тысяча двести В том числе прописью «31 «октября 2015 г. руб. 00 коп. В том числе М.
П. (штампа) Приложение Авансовый отчет № 248 Главный бухгалтер Денисова.В.В Главный бухгалтер Денисова.В.В (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир Денисова.В.В Кассир Денисова.В.В (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи).
Приложение 2.
Унифицированная форма № КО-2.
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
09.98 г. № 88.
Код Форма по ОКУД 310 002 ООО «Окси Лайн» по ОКПО организация структурное подразделение РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Номер документа Дата составления 211 11.
07.15.
Дебет Сумма, руб. коп. Код целевого назна-чения код струк-турного подразде-ления корреспон-дирующий счет, субсчет код аналити-ческого учета Кре-дит 71 50 5000−00.
Выдать Русакову.В.Н. фамилия, имя, отчество Основание: Подотчет на покупку канцелярских товаров Сумма Пять тысяч прописью руб. 00 коп.
Приложение Приказ № 8 от 04.
07.15.
Руководитель организации директор Татуйко.В.Е. должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Денисова.В.В. подпись расшифровка подписи Получил Пять тысяч сумма прописью руб. 00 коп.
" 11 «июля 2015 г. Подпись Русаков По Паспорт № 126 525 серии 6245 выдан РОВД Советского округа наименование, номер, дата и место выдачи документа, г. Рязани 21.
11.2006 удостоверяющего личность получателя Выдал кассир Денисова В. В. подпись расшифровка подписи.
Приложение 3.
За 2014 год.
Грибов В.Д., Грузинов В. П., Кузьменко В. А. Экономика организации (предприятия) (Шестое издание, переработанное) «КНОРУС», 2012.
Консультант.
Плюс.
Егоршин А. П. Основы менеджмента: учебник для вузов. — Н. Новгород: НИМБ, 2008. с. 19.
Страховое обеспечение выплачивается при вреде личности.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) Упрощенная система налогообложения.
(УСН).
Финансово-экономический анализ.
Бухгалтерский, налоговый, финансовый и управленческий учет.
Оперативное управление финансами предприятия.
Выработка и реализация инвестиционной политики компании.
Оценка и планирование финансового состояния предприятия.
Работа с кредитными финансовыми структурами.
Бюджетирование.
Задачи бухгалтерской службы.
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявление внутрихозяйственных резервов.
Обеспечение информацией (в форме бухгалтерской отчетности) для контроля за соблюдением предприятием законодательства РФ.
Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении.
Хозяйственные операции, совершаемые предприятием.
Обязательства предприятия.
Имущество предприятия.
Задачи бухгалтерского учета.
Объекты бухгалтерского учета.
Цель — упорядочение сбора, регистрации и обобщения информации (в денежном выражении) об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного документального учета всех производимых хозяйственных операций.
Бухгалтерский учет предприятия Специальные режимы Обычная (ОСН).
Системы налогообложения.
Страховое возмещение выплачивается при убытке имуществу Страховые выплаты.
ВК — водоснабжение и канализация;
ОВ и К — отопление, вентиляция и кондиционирование;
СС — слаботочные сети;
ЭО — электроснабжение.
Приложение 18.
Счет 50 «Касса».
Операции по дебету счета 50.
Операции по кредиту счета 50.
1. Поступление наличных денежных средств со счетов в банке — Дт 50.1 Кт 51.
2. Поступление или возврат авансов — Дт 50.1 Кт 71.
3. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу — Дт 50.1 Кт 73.2.
1. Выдано из кассы для зачисления на расчетный счет — Дт 51 Кт 50.1.
2. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы:
Дт 70 Кт 50.1;
Дт 71 Кт 50.1;
Дт 76.4 Кт 50.
1.
Счет 51 «Расчетные счета».
Операции по дебету счета 51.
Операции по кредиту счета 51.
1. Получены денежные средства от покупателей — Дт 51 Кт 62.
2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути — Дт 51 Кт 57.
3. Возврат аванса поставщиком — Дт 51 Кт 60.2.
4. получение кредита — Дт 51 Кт 66,67.
5. Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные налоги — Дт 51 Кт 68,69.
6. Поступили на расчетный счет проценты, выплаченные банком; поступили денежные средства от продажи прочего имущества — Дт 51 Кт 91.1.
1. Перечислены с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты, на хозяйственные нужды — Дт 50 Кт 51.
2. Оплачен счет поставщика — Дт 60 Кт 51.
3. Возврат аванса покупателю — Дт 62 Кт 51.
4. Возврат кредита — Дт 66,67 Кт 51.
5. Перечислены налоги и сборы в бюджет — Дт 68,69 Кт 51.
6. Оплата услуг банка — Дт 91.2 Кт 51.
Обработка первичной документации.
Внесение данных в программу 1С.
Формирование бухгалтерских регистров.
Внутренний контроль бухгалтерских регистров.
Формирование бухгалтерской отчетности.
Анализ финансовых показателей.
Подшивка и архивирование первичных документов Соглашение о разделе продукции.
Патентная система.
Система налогообложения в виде единого сельхозналога (ЕСХН).
