Бухгалтерский учёт

изм. Коли чество Покупная цена, руб./ед.изм. Стоимость партии, руб. ТЗР, руб. Фактическая стоимость, руб. Стоимость единицы, руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 Остаток на 1.

12.20.. кг 24 000 65 1 560 000 25 020 1 585 020 66,04 Поступило за месяц: 1-я партия кг 70 000 90 6 300 000 246 000 6 546 000 93,51 2-я партия кг 70 000 92 6 440 000 268 800 6 708 800 95,84 3-я партия кг 70 000 93 6 510 000 256 000 6 766 000 96,66 4-я партия кг 70 000 94 6 580 000 259 000 6 839 000 97,70 5-я партия кг 70 000 97 6 790 000 255 500 7 045 500 100,65 Итого за месяц м 350 000×32 620 000 1 284 500 33 905 300 96,87 Итого с остатком м 374 000×34 180 000 1 309 250 35 490 320 94,89 Средняя стоимость единицы, руб. / ед.изм. 94,89 Отпущено за месяц: Продукцию ОАО «МОЭК» кг 98 000 Х Х Х 9 299 220 94,89 Продукцию «ОЭК» кг 71 000 Х Х Х 6 737 190 94,89 Продукция ДСК кг 50 000 Х Х Х 4 744 500 94,89 Итого отпущено кг 219 000 Х Х Х 20 780 910 94,89 Остаток на 01.

01.2015 кг 155 000 Х Х Х 14 709 410 94,89.

Таблица 7.

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (краска по металлу) в производство по методу ФИФО Показатель Ед. изм. Колич ество Цена покупная, руб. Стоимость партии, руб. Стоимость единицы, руб. По ценам ТЗР Всего 1 2 3 4 5 6 7 8 Остаток на 01.

12.20.. кг 600 50 30 000 0 30 000 50,00 Поступило за месяц: 1-я партия кг 1400 71 99 400 35 960 135 360 96,69 Итого с остатком м 2 000×129 400 35 960 165 360 82,68 Отпущено за месяц: кг 1900 157 092 82,68 Остаток на 01.

01.2015 кг 100 Х Х Х 8268 82,68 Операция 37. Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 8.

Таблица 8.

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов Показатель Ед. изм. Количество, м. Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактическая стоимость, руб 1 2 3 4 5 6 7 Остаток прочих материалов на 01.

12. — - - 120 000 120 000.

Поступило за месяц — - - 1 083 000 15 000 1 098 000.

Итого с остатком — - - 1 203 000 15 000 1 218 000.

Средний процент ТЗР 1,235 Отпущено за месяц: На упаковку 36 000 444 36 444.

На содержание и эксплуатацию оборудования 610 000 7534 617 534.

На цеховые нужды 237 000 2927 239 927.

На общехозяйственные расходы 232 000 2865 234 865.

Итого отпущено 1 115 000 13 770 1 128 770.

Остаток прочих материалов на 01.

01.2015 88 000 1230 89 230.

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости металлокорпуса Выпуск — 2190 шт. Производственная себестоимость изделия 9500 (руб.).

Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20−2) Затраты на месяц (оборот по дебету счёта 20−2) Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20−2) Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2+гр.3-гр.4) 1 2 3 4 5 1. Материалы 2 263 140 20 938 002 4 420 444 18 780 698 2. Основная заработная плата производственных рабочих — 708 000 — - 3. Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих — 215 232 — - 4. Общепроизводственные расходы — 1 789 762 — - 5. Общехозяйственные расходы — 1 157 759 — - 6. Прочие — - - - Производственная (цеховая) себестоимость 234 500 24 808 755 4 420 444 20 622 811.

Учетная оценка выпуска Х Х Х 20 805 000.

Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 182 189.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20… года.

№ счетов п/п Сальдо на 1.

12.20… г. Обороты за декабрь Сальдо на 30.

12.20… г. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 53 070 000 53 070 000 2 22 679 750 326 250 23006000 4 1 800 000 1 800 000 5 705 000 15 000 720 000 10 2 085 000 32 066 772 21 209 311 11 065 961 15 35 138 660 35 138 660 16 25 020 3 071 888 3 096 908 20 2 263 140 23 095 306 20 938 002 4 420 444 19 234 759 745 25 1 789 762 1 789 762 26 1 157 759 1 157 759 40 234 500 21 120 191 20 622 811 731 880 44 887 253 887 253 62 10 925 520 37 230 000 2 907 000 19 085 520 50 67 206 67 206 51 1700 456 29 070 000 23 619 044 7 151 412 80 50 000 000 50 000 000 84 3 067 539 10 203 772 14 644 544 66 1 440 000 19 200 1 459 200 60 5 718 000 20 003 800 34 241 309 19955509 68 1 534 191 200 070 8 117 151 9 067 963 9451272 69 578 664 578 664 571 031 571 031 70 1 338 930 2 339 470 1 903 440 902900 90 9 651 657 9 651 657 37 412 189 37 412 189 91 481 534 527 932 19 200 19 200 99 4 512 924 2 022 958 10 222 972 10 222 972 Итого: 20 644 211 20 644 211 2 550 403 956 2 550 403 956 106 065 912 106 065 912.

Вертикальный и горизонтальный анализ статей актива баланса по ООО «Атлант-металл».

Актив начало года конец года Отклонение (+; -) Темп роста,% тыс.

руб. уд. вес,.

% тыс.

руб. уд. вес,% тыс.

руб. уд. вес,% 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Внеоборотные активы Основные средства 30 390 250 48,1 30 064 000 41,14 -326 250 -6,96 -1,07 НМА 1 095 000 1,76 1 080 000 1,48 -15 000 -0,28 -1,37 Итого по разделу 1 31 485 250 49,86 31 144 000 42,62 -341 250 -7,24 -1,08 2. Оборотные активы Запасы 4 607 660 0,73 3 657 181 5,00 -950 479 4,27 -20,63 в т. ч. сырье, материа-лы и другие аналогич-ные ценности 2 085 000 0,33 3 628 661 4,99 +1 543 661 +4,66 74,03 Готовая продукция 234 500 — 3500 -231 000 — 98,5 Затраты в незавершенном производстве 2 288 160 0,40 25 020 0,01 -203 140 -0,39 -88,7 Дебиторская задолженность (краткосрочная) 10 925 520 17,30 11 741 520 16,07 -14 883 +1,51 90,21 В т. ч. покупатели и заказчики 10 925 520 17,30 11 741 520 16,07 10 716 000 -1,23 98,1 Денежные средства 1 767 662 2,8 26 538 618 36,31 24 770 956 +33,51 98,59 Прочие оборотные активы 14 360 057 0,69 — - - - - Итого по разделу 2 31 660 899 20,14 41 937 319 57,38 10 276 420 37,24 32,45 БАЛАНС 63 146 149 100 73 081 319 100 -26 623 — 88,23.

Анализируя данную таблицу, можно прийти к выводу о том, что стоимость основных средств за анализируемый период снизилась на 326 250 рублей и составила 30 064 000 рублей, что связано с амортизацией ОС.

Запасы по сравнению с началом периода уменьшились на 950 479 руб., что является положительной тенденцией в деятельности организации.

Дебиторская задолженность по сравнению с началом года сократилась и составила 11 741 520 руб. Наибольший удельный вес в ней занимает задолженность покупателей и заказчиков. Уменьшение дебиторской задолженности говорит о более точном соблюдении покупателями и заказчиками сроков оплаты за оказанные услуги.

В целом же в структуре актива баланса произошло изменение за счет увеличения суммы внеоборотных активов на 341 250 руб. и роста суммы оборотных активов на 10 276 420 руб. С финансовой точки зрения это свидетельствует об отрицательных результатах, так как имущество исследуемой организации становится менее мобильным.

Валюта баланса за анализируемый период уменьшилась на 26 623 руб., что косвенно может свидетельствовать о сокращении хозяйственного оборота предприятия.

Учетная политика исследуемого предприятия.

1. Организационно-технический раздел.

1.

1. Отчетный период.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) документации является календарный год, под которым понимается период с 1 января по 31 декабря включительно.

1.

2. Организация бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 7 Закона N 402-ФЗ ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранения бухгалтерской документации в компании несет ее руководитель.

Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

1.

3. Амортизация объектов ОС.

Амортизация по всем группам однородных объектов основных средств (кроме земельных участков) начисляется линейным способом по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта.

1.

4. Амортизация НМА.

Амортизация нематериальных активов с определенным сроком полезного использования производится линейным методом.

2. Организация учета товаров.

2.

1. Единица учета товаров.

На основании п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н (далее — ПБУ 5/01), учет товаров в организации ведется по наименованиям.

2.

2. Оценка товаров и порядок принятия к учету.

Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, под которой при приобретении за плату понимается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

При этом к фактическим затратам на приобретение товаров относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров;

— таможенные пошлины, уплачиваемые при импорте товаров;

— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров;

— вознаграждения, уплачиваемые посредникам, через которых приобретены товары;

— затраты по заготовке и доставке товаров до места их продажи, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке товаров; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации; затраты за услуги транспорта по доставке товаров до места их использования, если они не включены в договорную цену товаров;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

Формирование фактической себестоимости материалов осуществляется с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» .

2.

3. Состав транспортно-заготовительных расходов (далее — ТЗР).

В составе транспортно-заготовительных расходов организацией учитываются:

— оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и т. п.);

— оплата услуг организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие услуги.

Список Приложений к настоящему Положению об учетной политике организации.

Приложение N 1 — рабочий план счетов.

Наименование счета номер наименование субсчета Основные средства 01 по видам основных средств Амортизация основных средств 02 Нематериальные активы 04 По видам НМА Амортизация НМА 05 Материалы 10 сырье и материалы Заготовление и приобретение МЦ 15 Отклонение в стоимости ТМЦ 16 Налог на добавленную стоимость 19 НДС ОС, услуг Основное производство 20 Общепроизводственные расходы 25 Общехозяйственные расходы 26 Выпуск продукции 40 Расходы на продажу 44 касса 50 оперкасса; денежные документы расчетные счета 51 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты по краткосрочным займам и кредитам 66 Расчеты по налогам и сборам 68 по видам налоговых платежей Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 по видам фондов Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Уставный капитал 80 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 Продажи 90 Выручка, себестоимость Прочие доходы и расходы 91 расходы, сальдо Прибыли и убытки 99.

Приложение № 2.

Бухгалтерский баланс АКТИВ.

Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.

1 095 000 1 080 000.

Нематериальные активы.

110 30 390 250 30 064 000.

Основные средства.

120 Итого по разделу 1 190 31 485 250 31 144 000 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 4 607 660 3 657 181 в т. ч. материалы 2 085 000 3 628 661 затраты в незавершенном производстве 2 288 160 25 020 готовая продукция 234 500 3500.

Дебиторская задолженность 240 10 925 520 11 741 520 денежные средства 260 1 767 662 26 538 618 прочие оборотные активы 270 14 360 057.

Итого по разделу 290 31 660 899 41 937 319.

Баланс 300 63 146 149 73 081 319.

Пассив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 50 000 000 50 000 000.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 2 536 364 -14 644 544.

Итого по разделу 490 52 536 364 35 355 456 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 1 440 000 1 459 200.

Кредиторская задолженность 620 в т. ч. поставщики и подрядчики 5 718 000 25 341 460 задолженность перед персоналом организации 1 338 930 902 900 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 578 664 571 031 задолженность по налогам и сборам 1 534 191 9 451 272 ИТОГО по разделу V 10 609 785 37 725 863.

Баланс 700 63 146 149 73 081 319.