Учет и контроль движения денежных средств Комитета по финансам Александрово-Заводского района

Период и порядок осуществления инвентаризации кассы и финансовых ресурсов, которые находятся на хранении на расчетном и ином счете в кредитной организации, устанавливаются руководителями Комитета по финансам Александрово-Заводского района и закреплены в составе приказа об учетной политике. Материальная ответственность за сохранение всей суммы финансовых ресурсов и документации, которая имеется в кассе Комитета по финансам Александрово-Заводского района, возлагается на кассира. Проведение инвентаризации кассовой наличности основано на приказе (распоряжении) руководства Комитета по финансам Александрово-Заводского района, комиссии в составе представителя руководства, главного бухгалтера, кассира (в качестве материально-ответственного лица).До того, как начнется процесс проверки наличия финансовых ресурсов и прочих ценностей в кассе кассиром формируется кассовый отчет. В составе отчета включается вся сумма приходной и расходной документации, которая имеется в кассе, и которая должна находиться в соответствии с типовыми унифицированными формами первичной учетной документации. В случае если во время проведения инвентаризации в кассе имеется ряд незакрытых платежных ведомостей (на основании которых производится выплата заработной платы), суммы выплаченных денежных средств по данным ведомостям будет включаться в состав акта инвентаризации и приравнена к денежной наличности. Кассиром осуществляется подсчет выплаченных сумм по всем ведомостям и в конце ведомости проставляется запись о выплаченных суммах. Свидетельством нарушения (растраты) может стать и факт отсутствия на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документации (счет, заявление и прочее) разрешительных подписей руководства.

Суммы по данной документации либо распискам в остаток кассы не могут быть включены и могут рассматриваться в качестве недостачи. Председателем инвентаризационной комиссии осуществляется визирование всех приходных и расходных кассовых ордеров, которые прилагаются к отчетам кассира, при указании «до инвентаризации на „“ (дата)». Данный отчет, сформированный во время проведения инвентаризации, является для бухгалтерии компании базой для того чтобы определить учетные остатки финансовых ресурсов и документации. Кассиру необходимо предоставление расписки о том, что на начало инвентаризации вся приходная и расходная документация, которая подтверждает перемещение финансовых ресурсов и документации, передана в бухгалтерию либо передана комиссии, и вся сумма денежной наличности, которая поступила на его ответственность, оприходована, а выбывшие суммы списаны в расход. Проведение данных операций необходимо для того чтобы предотвратить появление заявлений кассира (после проведения проверок кассы) о наличии у него документации, которая не вошла в список последнего кассового отчета. Отчет кассира может проверяться на основании соблюдения правильности определения учетных остатков финансовых ресурсов в кассе во время проведения инвентаризации. Сумма данного учетного остатка будет сверяться с записями в кассовой книге и журналом ордером. Во время проведения инвентаризации кассы Комитета по финансам Александрово-Заводского района производится осуществление проверки кассовой книги на основании таких направлений: правильности ведения кассовой книги; арифметического контроля сумм прихода и расхода и правильности подсчетов итогов страниц книги, в том числе переносов сумм остатков денежной наличности с одной страницы на другую; своевременности и документальной обоснованности записей в кассовой книге. В процессе проведения инвентаризации кассы также проводят контроль: соблюдения лимита остатков денежной наличности в кассе; целевого использования полученной из кредитной организации суммы финансовых ресурсов по назначению, которое приведено в чеке; наличия фактов несоответствия даты осуществления операций и отражения их в расходных кассовых ордерах; обоснованности записей в кассовых ордерах; своевременности возврата в кредитную организацию на расчетный счет суммы остатков финансовых ресурсов, по не предоставленной заработной плате; правильности документального оформления кассовой документации и ее соответствия типовой унифицированной форме; наличия фактов подписи руководством и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельным заполнением в процессе получения финансовых ресурсов в кредитной организации; наличия фактов хранения чековой книги вне кассовых помещений; законности осуществленных операций денежной наличностью в рамках одной операции; соответствия корреспонденции счетов типовым проводкам учета кассовых операций. Фактическое пребывание финансовых ресурсов и документации в кассе может быть полностью подтверждено при помощи полистного пересчета. В процессе подсчета фактического наличия денежных банкнот и прочих ценностей в кассе Комитета по финансам Александрово-Заводского района к учету принимается денежная наличность, ценные бумаги и финансовая документация. Денежные средства и ряд иных ценностей кассиром пересчитывается при присутствии членов инвентаризационной комиссии. Пересчет денежных средств осуществляется по каждой купюре отдельно (чаще всего, начав с купюр высшего и заканчивая купюрами низшего номинала). Если имеется довольно большое количество купюр, то необходимо проставление описи, в составе которой необходимо указать достоинство купюр, их численность и сумму.

Опись должна быть подписана каждым членом инвентаризационной комиссии. Осуществление проверки фактической наличности бланков ценных бумаг и прочих бланков документации строгой отчетности может быть произведено на основании наименований, видов, категорий бланков (к примеру, по акциям: именные либо на предъявителя, привилегированные либо обыкновенные), при учете начальных и конечных номеров того либо иного бланка, их серийного номера и номинальной цены. Денежная документация и бланки строгой отчетности могут приниматься к учету в процессе выявления итого инвентаризации в сумме фактических расходов на их покупку. Определение учетного остатка финансовых ресурсов может быть осуществлено при помощи данных кассовой книги (отчетов кассира). Для того чтобы установить учетный остаток финансовых документов и бланков строгой отчетности необходимо применять данные аналитического и синтетического учета на момент проведения инвентаризации. Итоги инвентаризации денежной наличности и документации в кассе необходимо оформлять при помощи акта инвентаризации наличных финансовых ресурсов по форме № ИНФ — 15, которая была утверждена на основании Постановления Госкомстата России от 18.

08.98г.№ 8, в котором могут быть приведены разъяснения кассира, связанные с выявленными нарушениями и резолюцией руководства о дальнейшем решении на основании итогов инвентаризации. Формирование акта инвентаризации кассы производится в двух экземплярах (в случае смены кассира — в трех), на них проставляется подпись инвентаризационной комиссии и материально-ответственных лиц и данные доводятся руководителей компании. Один вариант акта передают для бухгалтерии компании, а второй оставляют у материально ответственных лиц. Для того чтобы отражать результаты инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документации строгой отчетности и выявить количественное расхождение их с учетной информацией необходимо формирование инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности на основании формы № ИНВ — 16. Рассмотрим пример. Основываясь на приказе руководства Комитета по финансам Александрово-Заводского района по состоянию на третье декабря 2017 г.

В состав инвентаризационной комиссии необходимо было включить: финансового директора, главного бухгалтера и кассира. В процессе инвентаризации кассиром предъявлялись: ряд частично оплаченных платежных ведомостей для выплаты, заранее было осуществлено проведение инвентаризации кассы. В состав заработной платы № 0−14 (период оплаты заработной платы устанавливается со второго по четвертое декабря) в сумме 52 000 рублей; расписки коммерческих агентов от второго декабря о получении займа в форме наличных денежных средств в сумму 20 000 рублей из кассы на срок до четвертого декабря. Итог инвентаризации не был оформлен руководством и главным бухгалтером на расписке о предоставлении суммы денежных средств.

Итог инвентаризации оформлен при помощи акта унифицированной формы № ИНВ -15.К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сдаются в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на ответственное лицо, приходуются, а выбывшие списываются в расход. При этом материально ответственное лицо (в данном учреждении — это кассир предъявляет частично оплаченные платежные ведомости о выплате заработной платы. Итоги проведенной инвентаризации учреждения показали, что в учреждении отмечается наличие недостатка в сумме 2000 руб. 00 копеек. Данный факт был подтвержден на основании расходного ордера № 852 и подписями председателя комиссии, финансового директора, главного бухгалтера и кассира.

При этом в качестве объяснения данной ситуации кассир описал то, что данная недостача была образована из-за предоставления денежной наличности для коммерческого агента организации. Но отсутствие документального оформления данного факта является необоснованным и незаконным. В дальнейшем кассир обязался не допускать аналогичных ситуаций с нарушением порядка ведения кассовых операций. Руководством организации было принято решение сумму недостачи денежных средств в составе кассы в сумме 2000 рублей отнести на материально-ответственно лицо, а именно — кассира. Ему необходимо возместить сумму недостачи в кассу в полном размере. Для того чтобы осуществлять расчеты с физическими лицами, Комитет по финансам Александрово-Заводского района применяет контрольно-кассовые машины, которые установлены в операционной кассе. Для операционных касс, работа которых построена на основании применения контроль-кассовых машин, устанавливается особая процедура осуществления инвентаризации. Инвентаризация будет проводиться по наличным финансовым ресурсам. Инвентаризационной комиссией в присутствии кассира операциониста будут сниматься данные счетчиков контрольно-кассового аппарата во время проведения инвентаризации.

Данные показатели способны продемонстрировать суммы выручки, будут сверяться с информацией кассовой ленты на их тождественность. При помощи сопоставления данных счетчиков на начало дня и на момент инвентаризации будет определяться размер дневной выручки от реализации, которая соответствует сумме финансовых ресурсов, которые должны пребывать в операционной кассе компании. Во время осуществления инвентаризации кассиром операционистом осуществляется формирование последнего отчета, в котором обязательно необходимо указание показаний счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, в том числе суммы полученной за день выручки. Сумма денежных средств, которая отражается в составе книги кассира операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть равными и характеризовать учетный остаток финансовых ресурсов, который находится в операционной кассе компании. В процессе осуществления покупюрного пересчета финансовых ресурсов можно определить фактический остаток наличных денежных средств. При помощи сопоставления учетной и фактической информации можно исчислить результаты инвентаризации. Сумма выявленной недостачи либо излишков будет заноситься в определенные разделы книги кассира операциониста. Сумму недостачи финансовых ресурсов в операционной кассе компании следует относить к материально-ответственным лицам, которые виновны, а сумму излишков приходовать на финансовый результат.

Проведение инвентаризации финансовых ресурсов, которые находятся на хранении в кредитных организациях. Осуществление данной инвентаризации построено на обязательном характере процесса формирования годовых отчетов Комитета по финансам Александрово-Заводского района. В Комитете по финансам Александрово-Заводского района производятся расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами не только денежной наличностью, но и при помощи применения безналичных расчетов. При всем при этом, при осуществлении безналичных расчетов операции могут производиться на основании банковских счетов Комитета по финансам Александрово-Заводского района. У Комитета по финансам Александрово-Заводского района есть право на открытие в кредитной организации расчетного, валютного и прочих (специализированных) счетов, основным предназначением которых является проведение расчетов в российской и иностранной валюте. Перед тем как начать процедуру осуществления инвентаризации в Комитете по финансам Александрово-Заводского района проводится установление: счетов и наименований коммерческих банков. Для этого производится изучение всех имеющихся договоров банковского обслуживания. При всем при этом нужно подтверждение законности и целесообразности открытия счетов и применения какой-либо из форм расчетов.

Выбор формы расчетов находится в зависимости от месторасположения поставщиков и покупателей. В результате этого безналичные расчеты бывают иногородними и одногородними (местными).Во время осуществления инвентаризации в Комитете по финансам Александрово-Заводского района производится сопоставление договора на открытие банковского счета с информацией синтетического учета, который способен подтвердить остаток финансовых ресурсов на счетах компании. В процессе осуществления инвентаризации ресурсов на валютных счетах Комитета по финансам Александрово-Заводского района проводится проверка правильности пересчетов сальдо в валюте в рубли, основываясь на данные об официальном курсе рубля, который устанавливается Центральным Банком Российской Федерации. Порядок осуществления пересчета валютных ценностей в рубли рассматривается в Положении по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным Приказом Минфина России от 27.

11.2006 г. № 154н. Возникающие в результате пересчета курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты Комитета по финансам Александрово-Заводского района как внереализационные доходы или внереализационные расходы (п. 13 ПБУ 3/2006). Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производится путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии Комитета по финансам Александрово-Заводского района, с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков). Организация должна получить у банка подтверждение сумм, числящихся на ее счетах. Одновременно осуществляется сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом учете с сальдо счетов в бухгалтерском балансе.

При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов данным, содержащимся в выписках банка. Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке. В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинности всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов, подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета. Таблица 7 — Рабочий документ проверяющего РД № 1 «Сверка тождественности показателей банковских выписок валютного счета и бухгалтерского баланса» Комитета по финансам Александрово-Заводского района в 2017 году, долл.

США.Показатели.

Номер бухгалтерского счета в Главной книге.

Остатки по счетамна начало периода.

На конец периода.

ПобалансуПоБанковской выписке.

Откло-нения.

ПобалансуПоБанковской выписке.

Откло-нения12 345 678.

Валютный счет5 278 125,0073529,41−78 125,0073529,414 595,58Указанные в инвентаризационной ведомости головного Комитета по финансам Александрово-Заводского района, не соответствуют остаткам валютных денежных средств на расчетном счете, указанным Бухгалтерского баланса Комитета по финансам Александрово-Заводского района на 31.

02.2017 г., включенным в показатель, отраженный в строке 1250 «Денежные средства». Данные инвентаризации оформлены актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.

08.1998 № 88.Таблица 8 — Рабочий документ проверяющего РД № 3 «Отражение в учете Комитета по финансам Александрово-Заводского района движения средств на валютном счете» в 2017 г., руб.№ п/пСодержание хозяйственной операции.

Корреспонденция счетов по данным организации.

Корреспонденция счетов по данным аудитора.

Сумма по данным организации.

Сумма по данным аудитора.

ОтклоненияДтКтДтКт12 345 689 101.

Списаны денежные средства в иностранной валюте со счета учреждения в казначействе для передачи под отчет 20 123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"20 111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства"20 123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"20 121 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в кредитных организациях"15 15 000−2Поступление денежных средств в иностранной валюте на валютный счет в кредитной организации (по курсу 54,90 руб. за 1 долл. США)020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"20 123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"20 127 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"20 123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"25 20 000−3Отражена разница между рыночным и официальным курсами иностранной валюты2 401 10 1722 201 23 6102 401 10 1722 201 23 610 050 004.

Поступили на счет денежные средства в иностранной валюте из кассы организации220 127 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"220 134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения"220 127 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"220 134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения"2 500 025 000-В процессе проверки отражения в учете валютных операций были выявлены нарушения в учете средств в иностранной валюте. В проверяемой организации были допущены нарушения в области отражения курсовых разниц, и поэтому возникла ошибка в отражении конечной суммы денежных средств в иностранной валюте в сумме 5000 руб. Также в Комитете было отмечено нарушение отражения перевода средств из казначейства, а отражено как перевод из расчетного счета в кредитном учреждении. Этот факт является нарушением закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.

12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Весь ряд выявленных в процессе проведения аудиторского контроля нарушений будет оцениваться аудиторами с позиции их воздействия на финансовые (отчетные) значения показателей компании и на процесс исчисления налогооблагаемой базы определенных налогов. Аудитором по мере необходимости может определяться размер ущерба в стоимостном выражении. Расхождения между фактическими данными и данными бюджетного учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, подлежат отражению в учете. Излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации. Пунктом 31 Инструкции № 157н определено, что неучтенные объекты нефинансовых активов, выявленные при проведении проверок и (или) инвентаризации активов, принимаются к бухгалтерскому учету по их текущей оценочной стоимости, установленной для целей ведения бухгалтерского учета на дату принятия к бухгалтерскому учету. Неучтенные объекты финансовых активов (например, излишки денег, обнаруженные в кассе учреждения) принимаются к учету по фактическому номиналу. На счетах бухгалтерского учета выявленные при проведении инвентаризации неучтенные объекты нефинансовых активов, а также излишки денежных средств и денежных документов отражаются следующим образом.

Таблица 9 — Отражение излишков денежных средств.

Содержание операции.

ДебетКредит.

Сумма, руб. Оприходованы в кассу учреждения излишки: — денежной наличности1 201 34 5101 401 10 1 805 000.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того периода, в котором она была закончена. Результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, показываются в данной отчетности.

2.5. Рекомендации по усовершенствованию учета и контроля денежных средств в бюджетном учреждении.

Бюджетное учреждение — это государственное учреждение, деятельность которого обеспечиваются за счет средств бюджета на основе бюджетной сметы. При этом под бюджетной сметой понимают документ, который определяет лимиты бюджетных обязательств в соответствии с классификацией расходов бюджета, т. е. денежное выражение бюджетный прав для исполнения бюджетных обязательств в текущем финансовом году. Исследуемое нами учреждение входит в состав непроизводственной сферы, так как не может принимать участия в процессе создания материальных ценностей и национального дохода создавать не может. В качестве его основного предназначения выступает удовлетворение общественно-социальных потребностей общества. Поэтому в качестве источников финансирования учреждения необходимо выделение: — имущества (средств), которые могут передаваться на основании решения правительства, для становления этого учреждения и введения основных видов деятельности;

— средств, которые учреждение может получить от реальных продуктов (работ, услуг), которым им могут производиться на основании государственного заказа;

— средств, которые могут выделяться на основании установленного порядка из бюджета и внебюджетных фондов;

— доходов, которые могут быть получены в процессе осуществления самостоятельной хозяйственной деятельности, и могут быть использованы только в производственной необходимости. Вся прибыль учреждения отправляется в бюджет. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что основным источником финансирования деятельности государственных организаций являются бюджетные средства. В соответствии со ст. 221 Бюджетного кодекса РФ бюджетная смета конкретного бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется главным распорядителем бюджетных средств, который осуществляет управляет этим учреждением [4]. Для того, чтобы составить бюджетную смету распорядитель (главный распорядитель) должен использовать расчетные показатели, которые характеризуют деятельность учреждения, а также доведенные объемы лимитов бюджетных обязательств (ЛБО). Термин ЛБО означает, что бюджетное учреждение может исполнять свои обязательства, указанные в исполнительном документе, только в пределах установленного лимита.

Стоит отметить, что бюджетному учреждению запрещается получать заемные средства, в частности, кредиты и займы. Также таким учреждением не предоставляются субсидии и бюджетные кредиты. Это является еще одним отличием от финансов негосударственных некоммерческих организаций, поскольку они могут привлекать заемный капитал, а также получать бюджетные ассигнования в виде субсидий.

Как и любая организация, бюджетное учреждение должно иметь финансовые ресурсы для того, чтобы обеспечивать выполнение своих функций. Обеспечение выполнения функций означает финансирование бюджетного учреждения за счет бюджетных средств. Полученные средства направляются на выплату заработной платы работникам, на уплату налогов и сборов, и иных платежей. Несмотря на то, что деятельность бюджетного учреждения обеспечивается за счет бюджетных средств, Бюджетным кодексом РФ не запрещено бюджетным учреждениям получать иные виды доходов. К таким доходам можно отнести поступления от сдачи государственного имущества, закрепленного на праве оперативного управления, в аренду; поступления от оказания платных услуг и иные поступления. Такое замечание является тождественным по отношению к негосударственным некоммерческим организациям, поскольку они также могут получать доходы от иной деятельности, но в пределах достижения целей, ради которых они созданы. Как мы уже отметили выше, средства, полученные бюджетными учреждениями от деятельности, приносящей доход, могут использоваться ими только для производственных целей. При этом операции с указанными средствами учреждение должно осуществлять в установленном финансовым органом порядке, а также в соответствии со сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности. В соответствии с данными сметами учреждения могут заключать и оплачивать договоры, подлежащие исполнению за счет средств от приносящей доход деятельности. Эффективная деятельность бюджетного учреждения в основном достигается при четко налаженной системе учета и контроля. В качестве дополнительного критерия благополучия (неблагополучия) финансового положения следует назвать состояние бухгалтерского учета. Опыт показывает, что учреждения, деятельность в которых характеризуется низким качеством учетной работы (неполным и несвоевременным отражением хозяйственных операций, необеспеченностью учетных данных документальным подтверждением, небрежностью и запутанностью учета и др.), в большей степени сталкиваются с финансовыми трудностями, имеют меньшую свободу маневра именно из-за отсутствия адекватной информации у лиц, принимающих управленческие решения. В результате проведенного исследования существенных ошибок выявлено не было.

Но для того, чтобы учет и далее проводился в соответствии с требованиями законодательства и без ошибок, учреждению необходимо проведение постоянного мониторинга обновлений программных продуктов. Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;

— высокую точность учетных данных;

— оперативность данных учета;

— повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;

— увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации. На основе рекомендуемых форм учреждения могут разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы регистрации и обработки при соблюдении общих методологических принципов, а также технологии обработки учетной информации. Для ведения бухгалтерского учета на компьютере создают специальные компьютерные программы (складского учета, учета операций на банковских счетах др.). Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика — первый и определяющий этап автоматизации бухгалтерского учета. Для этого пользователь должен хорошо разбираться в классификации бухгалтерских программ. Для применения условно выделяют следующие типы программ: минибухгалтерия (малые учреждения), комплексный учет, сетевые системы бухгалтерского учета (крупные учреждения).Бухгалтерский учет, как правило, является многофункциональным, в связи с чем необходимо его деление на взаимосвязанные участки учета. Некоторые из них специфичны именно для строительства и т. д. Кроме того, учет каждой организации имеет свои индивидуальные особенности. Это определяет необходимость адаптации доработки практически любой системы к специфике учета. Только комплексные сетевые системы бухгалтерского учета отвечают этим требованиям. О качестве программ свидетельствует срок промышленной эксплуатации и внедрение в крупных учреждениях, но опыт внедрения показал, что практически у любого учреждения есть свои особенности методики ведения бухгалтерского учета, поэтому необходимо дорабатывать программу до конкретного пользователя. Так же в целях повышения эффективности использования денежных средств организации необходимо выполнить следующие основные задачи:

необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе учреждения;

контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы учреждения является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Методология бухгалтерского учета денежных средств не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

нарушается график документооборота;

внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1 Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2 Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

3 Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

4 Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений. Большое количество операций в исследуемой организации осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе — контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета вучреждении, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния учреждения. Изучение организации системы внутреннего контроля Комитета по финансам позволяет оценить её эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи отсутствия предъявления претензий. Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета денежных средств в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния. Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств. Главными задачами автоматизации становятся:

фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств;

— контролирование кассовых операций;

— сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов;

— соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов;

— периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы. В учреждении направления совершенствования учета расчетов с бюджетом по налоговым платежам могут включать: — разделение (введение) дополнительной аналитики по счету прочих налогов и сборов для каждого налога и сбора по отдельности;

в учетной политике порядка расчета пропорции по соотношению произведенных расходов в части налогооблагаемой деятельности (приносящей доход) и необлагаемых операций;

субконто для отражения вида расхода в соответствии с частью бюджетного финансирования, из которого будет уплачен соответствующий налог;

в учетной политике перечня доходов и расходов (по смете), предусмотренных финансированием расходов по оплате за счет двух источников для разделения баз налогообложения. В системе бухгалтерского учета управлять доходами и расходами бюджетного учреждения рекомендуем в соответствии с изменением: — поступления благотворительных взносов;

и рассчитанных показателей стратегического развития;

поступлений;

коммерческой деятельности (оказания платных услуг);

расходов исходя из изменения нормативных затрат, использованным при расчете субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. Как и коммерческие организации бюджетные учреждения по итогам работы за отчетный период определяют экономические показатели результаты хозяйственной деятельности, требующие организации экономического анализа.

Заключение

.

Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета бюджетных учреждений. В современных условиях у учреждений возникают взаимоотношения с персоналом учреждения. С органами социального обеспечения и другими организациями, и лицами. Все эти расчеты осуществляются в наличной денежной форме.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам учреждения. Кассовые операции связаны практически со всеми разделами бухгалтерского учета, например, с расчетами по доходам, с подотчетными лицами, поставщиками, прочими дебиторами и др. Учитывая важность сохранности, правильности и целевого использования наличных денежных средств, методика проверки кассовых операций приобретает существенную роль. В практической части данной работы представлена краткая характеристика Комитета по финансам Александрово-Заводского района. Надлежащее планирование работы помогает удостовериться в том, что важным областям проверки уделяется должное внимание, выявляются и своевременно решаются потенциальные проблемы и что руководство аудиторским заданием осуществляется должным образом.

Организации необходимо отразить исправления в учете и учесть указанные замечания в дальнейшей деятельности. В таком случае учет кассовых операций в Комитета по финансам Александрово-Заводского района будет соответствовать нормативному законодательству РФ. В качестве основных мероприятий по улучшению системы бухгалтерского учета денежных средств в организации мы предложили следующее:

разделение (введение) дополнительной аналитики по счету прочих налогов и сборов для каждого налога и сбора по отдельности;

в учетной политике порядка расчета пропорции по соотношению произведенных расходов в части налогооблагаемой деятельности (приносящей доход) и необлагаемых операций;

субконто для отражения вида расхода в соответствии с частью бюджетного финансирования, из которого будет уплачен соответствующий налог;

в учетной политике перечня доходов и расходов (по смете), предусмотренных финансированием расходов по оплате за счет двух источников для разделения баз налогообложения. В целях эффективного использования бюджетных средств учреждениям, имеющими отраслевые особенности, сложно отражать в первичных документах все многообразие финансово-хозяйственных операций в отмеченных формах учетных регистров. По нашему мнению, необходимо разрабатывать новые первичные документы и формы регистров бухгалтерского учета, учитывающие специфичность деятельности. Совершенствование методологии и организации учета в бюджетных учреждениях имеет принципиальное значение для усиления контроля за социально-экономической отдачей всех видов ресурсов, для мобилизации средств, заработанных трудовыми коллективами, а также для улучшения качественных показателей работы этих учреждений. Возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе учреждения, его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до внутренних и внешних пользователей. Для обеспечения полного и своевременного поступления доходов и использования средств бюджета по целевому назначению требуется правильная организация бухгалтерского учета исполнения бюджета. Как показала практика, недостаточная исследованность данного вопроса вызывает необходимость разработки теоретических и методических положений, а также практических рекомендаций по ведению бюджетного учета — финансового и управленческого в учреждениях, имеющих специфичность деятельности. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях обуславливают необходимость его совершенствования, усиления его контрольных функций за финансово-хозяйственной деятельностью. Бухгалтерский учет исполнения смет расходов побюджету и внебюджетным средствам создаст экономическую необходимость максимального использования внутренних резервов, правильного и экономного расходования средств в соответствии с их целевым назначением по утвержденным сметам расходов.

Список использованных источников

" Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.

12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.

12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.

12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.

02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.

07.2014 N 11-ФКЗ) [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. — 1999 — 2018. — Электрон. Дан. — Режим доступа: -о.

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc;base=LAW;n=2875 «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.

11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.

07.2017) [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. — 1999 — 2018. — Электрон. Дан. — Режим доступа: ;

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=193 157.

Федеральный закон от 06.

12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.

12.2017) «Обухгалтерскомучете» [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. — 1999 — 2018. — Электрон. Дан. — Режим доступа: -.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_286 976/ Приказ Минфина Российской Федерации от 13.

10.2003 N 91н (ред. от 24.

12.2010) «Обутверждении.

Методическихуказанийпобухгалтерскомуучетуосновныхсредств" (Зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 21.

11.2003 N 5252) [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. — 1999 — 2018. — Электрон. Дан. — Режим доступа: -.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_111 055/ Информационное сообщение Минфина России от 02.

08.2017 N ИС-учет-9 «Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету.

ПБУ1/2008″ Учетная политика организации", утв. приказом Минфина России от 06.

10.2008 N 106н" [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. — 1999 — 2018. — Электрон. Дан. — Режим доступа: -.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_221 028/ Приказ Минфина Российской Федерации от 06.

07.1999 N 43н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ4/99)» [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. — 1999 — 2018. — Электрон. Дан. — Режим доступа: -.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107 971/ Акулов В. В. Теория экономической организации. — М.: Юрайт, 2015. — 300 с. Войтоловский Н. В. Калинина А.П. Экономический анализ.

— М.: Юнити, 2015. — 513 с. Долгов А. И. Теория организации.

— М.: Кно.

Рус, 2015. — 244 с. Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий). -.

М.: Проспект, 2016. — 356 с. Коршунов В. В. Экономика организации. — М.: Юрайт, 2016. — 480 с.

Лукаш Ю. А. Анализ финансовой устойчивости и пути ее улучшения. — М.: Флинта, 2016 — 300 с. Любушин Н. П. Экономика организации. — М.: Кно.

Рус, 2016 — 326 с. Мухина И. А. Экономика организации (предприятия). — М.: Флинта, 2015. — 300 с. Малюк В. И. Стратегический менеджмент. — М.: Юрайт, 2016.

— 362 с. Миляева Л. Г. Экономика организации. — М.: Кно.

Рус, 2016. — 224 с. Мухина И. А. Экономика организации (предприятия). — М.: Флинта, 2015. — 300 с. Малюк В. И. Стратегический менеджмент.

— М.: Юрайт, 2016. — 362 с. Миляева Л. Г. Экономика организации. — М.: Кно.

Рус, 2016. — 224 с. Никитина Н. В. Финансы организаций. -.

М.: Юрайт, 2015. — 410 с. Портер М. Конкурентная стратегия.

Методика анализа отраслей и конкурентов. — М.: Юнити Дана, 2016. — 247 с. Тебекин Н. В. Менеджмент организации.

— М.: Кно.

Рус, 2015 — 420 с. Тютюкина Е. Б. Финансы организации (предприятия). — М.: Юрайт, 2016 — 233 с. Шаститко А. Е. Экономическая теория организации. -.

М.: Проспект, 2016 — 304 с. Шаркова А. В. Экономика организации. — М.: Юрайт, 2016 — 321 с. Шевчук Д. А. Организация предпринимательской деятельности. — М.: Юрайт, 2015 — 410 с. Чалдаева Л. В. Экономика организации. — М.: Юрайт, 2016 — 436 с. Финансовая аналитика: проблемы и решения, — М.: Финансы и кредит, 2015 г. №.

27 (261)Родькин П.Е. Бренд-идентификация территорий. Брэндинг территорий: новая прагматичная идентичность. — М.: Юнити Дана, 2016 — 300 с. Рожков И. Я., Кисмерешкин В. Г. Брендинг.

— М.: Юрайт, 2015 — 336 с. Сидорова Е. И. Воробьев И.П. Экономика организации (предприятия). — М.: Юрайт, 2012 — 344 с. Смольянинова Ю. Ю. Бухгалтерский учет.

— М.: Проспект, 2016 — 365 с. Тебекин Н. В. Менеджмент организации. — М.: Кно.

Рус, 2015 — 420 с. Трещевский Ю. А. Экономика и организация производства. — М.: Инфра-М, 2016 — 400 с. Тютюкина Е. Б. Финансы организации (предприятия). — М.: Юрайт, 2016 — 233 с. Шаститко А. Е. Экономическая теория организации. — М.: Проспект, 2016 — 304 с. Шарк ова А. В. Экономика организации.

— М.: Юрайт, 2016 — 321 с. Хвостик Т. А. Практикум по бухгалтерскому (финансовому учету). -М.: Форум, 2016 — 325 с. Данные с сайта.

http://www.list-org.com/company/18 472.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс] - URL:

https://www.nalog.ru/rn23/ Официальный сайт Главбух [Электронный ресурс] - URL:

https://www.glavbukh.ru/ Официальный сайт ГАРАНТ [Электронный ресурс] - URL:

http://www.garant.ru/.