Таким образом, учет денежных средств на предприятии ЗАО СП «Мичуринец» имеет ряд своих особенностей, в частности отсутствие аналитического учета, небольшой объем операций с иностранной валютой.
2.
4. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств Что касается организации учета денежных средств, то в целях совершенствования учета денежных средств необходимо в первую очередь приобрести сейф, что позволит обеспечить сохранность денежных средств. Также необходимо утвердить приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.
Помимо этого, в целях обеспечения сохранности денежных средств руководителю необходимо утвердить приказ о сроках проведения ревизий, в котором установить, что ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц.
Далее необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления денежных документов. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота. Пример графика документооборота представлен в табл. 15.
Таблица 15.
Пример графика документооборота.
Утвержден приказом.
№ 52 от 5.
10.2013
Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) 1 в бухг. кассир кассир по мере приема денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Расходный кассовый ордер (ф. КО-2) 1 в бухг. кассир кассир по мере выдачи денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года.
Предприятию ЗАО СП «Мичуринец» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (см. табл. 16).
Таблица 16.
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса организации 1. Выдача зарплаты.
2. Выдача под отчет.
3. Расчеты с персоналом по прочим операциям.
4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств.
На основе проведенного исследования ЗАО СП «Мичуринец» был выявлен большой объем первичной документации. Сокращение количества документов может быть за счет введения корпоративных карт для оплаты хозяйственных и командировочных расходов.
На данный момент в ЗАО СП «Мичуринец» используется программа 1С: Предприятие, версия 8. Для совершенствования организации учета денежных средств ЗАО СП «Мичуринец» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу 1С: Предприятие, версия 8.
2. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение другой новой программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ЗАО СП «Мичуринец» чем предыдущая версия, т.к. в программу добавлен функционал формирования управленческих отчетов, аналитики, создания бюджетов, в том числе бюджета денежных средств. Таким образом, версия 8.2 позволит повысить качество учета денежных средств, а также поможет организовать эффективное управление денежными ресурсами.
Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете денежных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и денежных средств.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности — 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности — 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций — 1% от оклада и т. д.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета денежных средств.
Заключение
В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер.
Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Для предприятия одинаково нежелательной является ситуация как нехватки денежных средств, так и их избытка. В ходе проведенного исследования было изучено понятие, сущность денежных потоков. Денежные потоки — это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Также была изучена классификация денежных потоков. Денежные потоки предприятия классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Далее была изучена методология учета денежных средств, для чего был изучен порядок нормативного регулирования учета и основные методы бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что учет денежных средств регламентирует множество нормативных документов, все они дополняют требования друг друга, противоречий в нормативных актах не выявлено. Также, данные учета являются источниками информации для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности организации.
На следующем этапе был изучен порядок синтетического и аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций по кассе и расчетному счету на предприятии ЗАО СП «Мичуринец» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов, что соответствует требованиям законодательства, аналитический учет отсутствует, так как у предприятия только один расчетный счет. Также у предприятия объем операций с иностранной валютой очень незначительный, расчеты проводятся не чаще нескольких раз в месяц. Аналитический учет по счету 52 не ведется, так как открыт только один валютный счет. Операции по специальным счетам в банке не проводятся.
В качестве рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств было предложено:
— приобрести сейф;
— утвердить приказ о сроках проведения ревизий, в котором установить, что ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц;
— наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов;
— разработать и утвердить график документооборота;
— в рабочем плане счетов открыть к счету 50 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации;
повысить эффективность работы бухгалтерии, в частности:
нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
— организовывать для работников бухгалтерии курсы и семинары для приобретения навыков учетной работы;
утвердить должностные инструкции и четко распределить обязанности.
Список использованных источников
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.
04.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.
07.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.
07.2013);
Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.
12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.
02.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.
02.2011);
Федеральный закон от 27.
06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.
07.2013) «О национальной платежной системе».
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт» от 22 мая 2003 года Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Приказ Минфина РФ от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)».
Приказ Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ 3/2006)».
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49 (ред. 08.
11.2010);
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.
10.11 № 373-П Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.:ДИС, 2009. — 256 с.
Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 525 с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. — 570с.;
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 5-е изд.
перер.и доп. — М.:Проспект, 2011. — 776с.
Горицкая Н. Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. — К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2011. -352 c.
Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. — 279с.;
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2010., 752 с.;
Козлова Е. П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 214 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2010. — 592 с.
Кутер М. М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. — М.: Омега-Л, 2011. — 216 с.
Мизиковский Е.А., Дружиловская Т. Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. — 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2009. — 328с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно.
Рус", 2010 — 176с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 год Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2009. — 688с.
Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА — М, 2009.
Середа К. Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2010. — 416 с.
Ткачук Н. В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. — СПб.: Изд-во «КОПИ — Р», 2010, — 137с.
23 положения по бухгалтерскому учету. — М.:Эксмо, 2010.-Д22 240с. — (для бухгалтера) Чайковская Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Издательство «Экзамен», 2010. — 621 с.
Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте.
http://science.ncstu.ru.
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт.
http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html — справочно-информационный сайт.
http://www.nuru.ru/fin/004.htm — справочно-информационный сайт.
http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm — справочно-информационный сайт.
http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 — справочно-информационный сайт/;
http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124−528 089.html — справочно-информационный сайт.
http://www.bibliotekar.ru/biznes-29/44.htm — справочно-информационный сайт;
Необходимость денег в рыночной экономике // статья опубликована на сайте.
http://www.kalitva.ru/146 257-neobxodimost-deneg-v-rynochnoj-yekonomike.html.
http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение, А Виды денежных потоков.
Приложение Б Формы безналичных расчетов.
Приложение В Приходный кассовый ордер
Приложение Г Расходный кассовый ордер
Приложение Д Отчетность предприятия.
Функции денег.
Мера стоимости.
Средство обращения.
Средство платежа.
Средство накопления и сбережения.
Мировые деньги.
Виды денег.
товарные.
кредитные.
фиатные.
обеспеченные.
Виды денежных операций.
В зависимости от причин.
Платеж электронными деньгами.
Безналичный платеж.
Наличный платеж.
В зависимости от средства платежа.
Необязательный платеж.
Обязательный платеж.
В зависимости от сроков.
Платеж с рассрочкой.
Отсроченный платеж.
Счет 50 «Касса».
Операции по дебету счета 50.
Операции по кредиту счета 50.
1. Поступление наличных денежных средств со счетов в банке — Дт 50.1 Кт 51.
2. Поступление или возврат авансов — Дт 50.1 Кт 71.
3. Поступление в погашение задолженности: — Дт 50.1 Кт 73.
1. Выдано из кассы для зачисления на расчетный счет — Дт 51 Кт 50.1.
2. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы:
Дт 70 Кт 50.1;
Дт 71 Кт 50.1;
Дт 76.4 Кт 50.
1.
Счет 51 «Расчетный счет».
Операции по дебету счета 51.
Операции по кредиту счета 51.
1. Получены денежные средства от покупателей — Дт 51 Кт 62.
2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути — Дт 51 Кт 57.
3. Возврат аванса поставщиком — Дт 51 Кт 60.2.
4. получение кредита — Дт 51 Кт 66,67.
5. Получены денежные средства от возврата налогов — Дт 51 Кт 68.
6. Поступили на расчетный счет проценты, выплаченные банком; поступили денежные средства от продажи прочего имущества — Дт 51 Кт 91.1.
1. Перечислены с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты, на хозяйственные нужды — Дт 50.1 Кт 51.
2. Перечислены денежные средства на покупку валюты — Дт 57 Кт 51.
3. Оплачен счет поставщика — Дт 60 Кт 51.
4. Возврат аванса покупателю — Дт 62 Кт 51.
5. Возврат кредита — Дт 66,67 Кт 51.
6. Перечислены налоги и сборы в бюджет — Дт 68,69 Кт 51.
7. Оплата услуг банка — Дт 91.2 Кт 51.
Виды денежных потоков.
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса.
— денежный поток по предприятию в цепом;
— денежный поток по отдельным структурным подразделениям компании;
— денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.
По видам хозяйственной деятельности.
— денежный поток по операционной деятельности;
— денежный поток по инвестиционной деятельности;
— денежный поток по финансовой деятельности.
По направленности движения денежных средств.
— положительный денежный поток;
— отрицательный денежный поток.
По методу исчисления объема.
— валовой денежный поток;
— чистый денежный поток.
По уровню достаточности объема.
— избыточный денежный поток;
— дефицитный денежный поток.
По методу оценки во времени.
— настоящий денежный поток;
— будущий денежный поток.
По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде.
— регулярный денежный поток;
— дискретный денежный поток.
Формы безналичных расчетов Расчеты платежными поручениями.
расчеты по аккредитиву.
расчеты инкассовыми поручениями расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств.
расчеты чеками.
расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
