Один раз в месяц необходимо давать поручение заместителю директора о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации финансового менеджера. Составление финансового плана начинается с планирования выручки. Планирование выручки от продажи ООО «Радиотехника» можно осуществить несколькими методами.
1 метод — планирование выручки от продаж на основе расчета среднегодового темпа роста. Выручка по прошедшим годам ООО «Радиотехника» составила: в 2013 году — 32 526 тыс.
руб., в 2014 году — 39 183 тыс.
руб., в 2015 году (ожидаемое значение) — 64 003 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «Радиотехника» определяется по формуле: (1)где ТРсг — среднегодовой темп роста, %;Вn, В1 — соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;n — количество периодов. Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «Радиотехника» составил 140,3%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 40,3%. Выручка от продажи на планируемый 2016 год составит: 64 003 * 1,403 = 89 800 тыс.
руб.Следовательно, выручка, рассчитанная исходя из среднегодового темпа роста, составит 89 800 тыс.
руб., что выше фактического показателя 2015 года на 25 797 тыс.
руб. (89 800−64 003).
2 метод — планирование на основе взаимосвязи выручки и фондоотдачи. Необходимо проследить зависимость выручки от изменения фондоотдачи на основе построения уравнения регрессии: (2)Решить уравнение регрессии (3) можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Решение представлено в приложении 7. Наиболее реальная выручка рассчитана на основе регрессионного анализа в размере 79 002 тыс.
руб., что выше показателя фактического за 2015 год на 23,4% (79 002/64003*100−100).В таблице 4 представлен бюджет продаж по видам товаров. Таблица 4Бюджет продаж по группам товаров ООО «Радиотехника"по кварталам на 2016 год.
Группы товаров1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал.
Итого за год.
Радиотехника1 520 616 633 167 331 700 244 480.
Телеаппаратура281 330 783 096 314 724 352.
Электротовары3 013 293 313 351 296.
Итого1 832 020 040 201 602 076 770 304.
Как видно по данным, составляемый при помощи экономических расчетов бюджет продаж выглядит более равномерным и обоснованным. Себестоимость закупаемых товаров (согласно отчетным данным и заключенным договорам, цены на товары не изменились) можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:
56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:
23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «Радиотехника» повысится на 20,9%, составит:
52 669*120,9/100 = 63 677 тыс.
руб.Уровень коммерческих расходов (издержек обращения) будет оставлен на уровне 2015 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:
79 002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.
руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.
руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма по коммерческим расходам составит:
9991 + 305 = 10 296 тыс.
руб. В таблице 5 представлен бюджет затрат ООО «Радиотехника» на 2016 год. Таблица 5Бюджет затрат на 2016 год по ООО «Радиотехника"Группы товаров1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал.
Итого за год.
Себестоимость по группам товаров.
Радиотехника1 225 612 407 134 871 397 335 040.
Телеаппаратура22 672 481 249 525 379 072.
Электротовары2 432 652 672 701 045.
Итого себестоимость1 476 615 153 162 491 793 506 304.
Коммерческие расходы257 425 742 574 257 405 952.
Итого затрат1 734 017 727 188 232 090 681 344.
Как видно из данных таблицы, общая сумма затрат составит 73 973 тыс.
руб., притом большая их часть — в размере 52 852 тыс.
руб. — приходится на себестоимость приобретения именно радиотоваров, так как это основной профиль деятельности компании. Прибыль от продаж как разница между выручкой и всей суммой затрат составит: 79 002 — 73 973 = 5029 тыс.
руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11 000 тыс.
руб., он будет равным: 24 300 — 11 000 = 13 300 тыс.
руб.Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2015 году составили: 618/24 300*100 = 2,54%.Следовательно, проценты к уплате будут равными: 13 300*2,54/100 = 337 тыс.
руб.Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2015 года 297 тыс.
руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду. Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «Радиотехника» дополнительный доход в сумме 23 300 тыс.
руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:
297 + 23 300 = 23 597 тыс.
руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.
руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 — 337 + 23 597 — 500 = 28 092 тыс.
руб.Налог на прибыль (20% от прибыли до налогообложения):
28 092*20/100 = 5618 тыс.
руб.Чистая прибыль (разница между суммой прибыли до налогообложения и налогом на прибыль): 28 092 — 5618 = 22 474 тыс.
руб.В таблице 6 представлен прогнозный отчет о финансовых результатах (бюджет расходов и доходов).Таблица 6Прогнозный отчет о финансовых результатах (бюджет доходов и расходов) ООО «Радиотехника"(тыс.
руб.)Показатели.
Прогноз на 2016 год.
Ожидаемое значение за 2015 год.
Выручка от продажи7 900 264 003.
Себестоимость6 367 752 669.
Валовая прибыль1 532 511 334.
Коммерческие расходы102 968 097.
Прибыль от продаж50 293 237.
Проценты к уплате337 618.
Прочие доходы23 597 297.
Прочие расходы500 904.
Прибыль до налогообложения280 922 013.
Налог на прибыль5 618 579.
Чистая прибыль224 741 433.
Как видно, наблюдается значительный рост суммы чистой прибыли, что позволит увеличить объем собственного капитала ООО «Радиотехника» путем пополнения суммы нераспределенной прибыли. Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22 000 тыс.
руб., она будет равной: 219 321 + 22 000 = 241 321 тыс.
руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 46 221 тыс.
руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300 145−46 221 = 230 624 тыс.
руб.Остаток денежных средств ожидается на 1.
01.2016 года в ООО «Радиотехника» составил 38 043 тыс. руб. Данные о поступлении денежных средств по деятельности взяты из расчета показателей и данных отчета за 2015 год и представлены в таблице 7. Таблица 7Прогнозный отчет о движении денежных средств (бюджет денежных потоков) ООО «Радиотехника» на 2016 год.
ПоказателиСумма, тыс.
руб.Остаток денежных средств на 1.
01.2016 года38 043.
Поступление от продажи79 002.
Прочие доходы (от аренды и продажи основных средств).
23 597ВСЕГО102 599.
Выбытие:
Оплата поставщикам73 973.
Прочие расходы500На погашение кредитов23 300.
Всего97 773.
Остаток денежных средств на 1.
01.2017 года42 869.
Как видно, остаток денежных средств на конец прогнозного периода увеличится на 4826 тыс.
руб. (42 869−38 043). Следовательно, платежные возможности организации расширятся, улучшится ее платежеспособность. Сумма запасов в среднем планируется по опыту прошлых лет на уровне 23 000 тыс.
руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 31 000 тыс.
руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 50 033 тыс.
руб. (81 033−31 000).Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства. Итого общая сумма оборотных средств будет равной:
42 869 + 23 000 + 50 033 = 115 902 руб. Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 183 тыс.
руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 2287 — 183 = 2104 тыс.
руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2012 году 21 974 тыс.
руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189 123+45 — 21 974;5,35 = 167 189 тыс.
руб.Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23 300 тыс.
руб., они составят: 223 360 — 23 300 = 200 060 тыс.
руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:
2104+ 167 189 + 200 060 = 369 353 тыс.
руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:
131 076 + 367 911 = 498 987 тыс.
руб.В Приложении 8 представлен прогнозный баланс ООО «Радиотехника». Как видно, в балансе прогнозируется снижение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, а также суммы по запасам как самым медленно реализуемым активам. При этом повышение суммы денежных средств свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Это доказывает эффективность внедренной системы финансового планирования и контроля за формированием финансовых потоков. Для оценки эффективности финансового планирования в Приложении 9 представлены некоторые коэффициенты финансового состояния до и после внедрения системы планирования. По данным таблицы и рисунка видно постепенное улучшение показателей финансового состояния. Так, значение коэффициента абсолютной ликвидности приближается к рекомендуемому (0,2), что говорит о возможности предприятия сразу рассчитаться с некоторой частью срочных обязательств. Коэффициент финансовой независимости показывает, что прогнозируется почти 50% имущества, принадлежащего собственникам. Повышение показателей оборачиваемости свидетельствует об улучшении управления ресурсами предприятия. Рост рентабельности продаж свидетельствует о том, что больше прибыли будет приносить прогнозная выручка от продажи радиотоваров предприятия.
Заключение
.
В курсовой работе рассмотрены теоретические и практические аспекты финансовых аспектов бизнес-планирования на предприятии в современных условиях хозяйствования.
Актуальность темы
исследования подчеркивается следующим. Бизнес-план используется для объяснения целей и задач предприятия работающему персоналу, служит для разъяснения и определения стратегии для инвесторов и руководства предприятия, а также для применения и лучшего использования проекта в изменяющихся рыночных условиях. Объектом исследования в работе выступило ООО «Радиотехника», основной вид деятельности которого — оптовая торговля радиотоварами, телеаппаратурой и электротоварами. Положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2015 года 73,46%. Это говорит о больших вложениях в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. Значение коэффициента финансовой независимости ниже «критической точки», что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т. е. собственникам принадлежат на конец 2015 года 38,8% стоимости имущества. Данный коэффициент снижается в 2015 году на 0,266 пункта.
Следовательно, повышается финансовая зависимость предприятия от кредиторов. Оценка показателей ликвидности баланса показывает, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени ООО «Радиотехника» не удается поправить свою платежеспособность. Для эффективности управления задолженностями предприятия необходимо на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику. Это позволит ускорить оборачиваемость, что принесет эффект в виде увеличения объема деятельности без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. На основе проведенного анализа финансового состояния были выявлены проблемы повышения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, и меньшая сумма дебиторской в сравнении с кредиторской задолженностью, что свидетельствует о нерациональности финансовой политики на предприятии. Оценка системы финансового планирования на предприятии позволяет отметить, что как таковой ее нет.
Отсутствует на предприятии специалист по составлению планов и контролю за их исполнениями. Составляется только бюджет продаж товароведом на основе данных прошлых лет. Для внедрения системы финансового планирования на предприятии рекомендуется вести должность финансового менеджера. Был составлен прогноз объема продаж при помощи двух способов: на основе расчета среднегодового темпа роста и на основе регрессионной взаимосвязи выручки и показателя фондоотдачи, в результате чего наиболее приемлемым был выбран вариант на основе построения уравнения регрессии. При данном методе расчета выручка от продаж на 2016 год составит 79 002 тыс.
руб., что выше показателя фактического за 2015 год на 23,4%. Составляемый при помощи экономических расчетов бюджет продаж выглядит более равномерным и обоснованным. На основе показателей бюджетов был составлен прогнозный баланс ООО «Радиотехника», в балансе прогнозируется снижение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, а также суммы по запасам как самым медленно реализуемым активам. При этом повышение суммы денежных средств свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Это доказывает эффективность внедренной системы финансового планирования и контроля за формированием финансовых потоков.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01.
06.2015 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2015. — 478с. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.
12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.
07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Абрамс Р. Бизнес-план на 100%. Стратегия и тактика эффективного бизнеса. — М.: Альпина Паблишер, 2015.
— 468с. Бадмаева С. М. Бухгалтерский учет и анализ. — СПб.: Питер, 2015. -.
512с.Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2013. -.
224с. Брусов П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 232с. Брусов П. Н., Филатова Т. В. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование. — М.: Кно.
Рус, 2015. — 232с. Буров В. П., Ломакин А. Л., Морошкин В. А. Бизнес-план фирмы. Теория и практика. — М.: Инфра-М, 2015.
— 192с. Вяткин В. И., Гамза В. А., Хэмптон Дж.Дж. Финансовый решения в управлении бизнесом. -.
4-е изд. — М.: Юрайт, 2014. -.
326с.Герасименко А. В. Финансовый менеджмент — это просто. Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов. — М.: Альпина Паблишер, 2013. -.
531с.Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: ДиС, 2014. — 144с. Ионова Ю. Г., Леднев В. А., Андреева М. Ю. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Синергия, 2015.
— 288с. Казакова Н. А. Финансовый анализ: Учебник и практикум. — М.: Юрайт, 2015.
— 540с. Ковалев В. В. Управление финансовой структурой фирмы. — М.: Проспект, 2015. — 258с. Колесникова Н. А. Бизнес-план: Методические материалы.
— М.: Финансы и статистика, 2012. — 401с. Лопарева А. М. Бизнес-планирование. — М.: Форум, 2014. -.
174с.Лосев В. А. Как составить бизнес-план. Практическое руководство с примерами готовых бизнес-планов для разных отраслей. — М.: Вильямс, 2013. — 208с. Мицек С. А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии: Учебное пособие.
— М.: Кно.
Рус, 2015. — 244с. Петров К. Н. Как разработать бизнес-план. — М.: ИД «Вильямс», 2011. -.
384с.Теплова Т. В. Эффективный финансовый директор: Учебное пособие. — М.: Юрайт, 2015. — 508с.Приложения.
