Попытки избежать налоговых выплат — это своеобразная реакция на любые налоговые мероприятия государства и она обусловлена стремлением собственника так или иначе защитить свое имущество, доходы либо капитал от любых посягательств, даже от предписанных законом. Во всех, без исключения государствах проблема криминогенности в налоговой сфере стоит на первом месте всегда.
Моральные причины порождаются характером и существом налоговых законов, а также налоговой системой в целом. В случае непосильного «налогового гнета», при котором налогоплательщик фактически «работает на государство» и отдает ему огромную долю своих доходов, у него появляется чувство подавления его государством. В качестве ответной реакции на это подавление выступает уклонение от уплаты налогов.
Политические причины — в случае, если налоги начинают взиматься и применяться государством не только в целях покрытия своих расходов, но и как инструмент экономической или социальной политики. Как инструмент социальной политики налоги могут проявиться, когда класс, который стоит у власти, применяет их для подавления другого класса. Как инструмент экономической политики налоги проявляются в том, что государство увеличивает налоги на некоторые сферы производства в целях снижения их удельного веса в экономике и напротив.
Экономические причины подталкивают налогоплательщика к уклонению от уплаты налогов тоже достаточно нередко. Они могут быть поделены на два вида:
1. Причины, зависящие от финансового состояния налогоплательщика;
2. Причины, которые порождаются экономической конъюнктурой.
Финансовое положение часто может выступать решающим фактором. Если финансовое положение организации является стабильным, то оно вряд ли пойдет по пути уклонения от уплаты налогов.
Правовые причины скрываются в сложности налоговой системы, которая отнюдь не способствует эффективности налогового контроля, вследствие чего налогоплательщик может избежать уплаты налогов.
Заключение
.
В российском государстве субъекты предпринимательской деятельности наделены правом защиты собственных имущественных прав любыми методами, не запрещенными законодательством. Так как налог — это, по своей сущности, изъятие в доход государства определенной доли имущества налогоплательщика, соответственно, налогоплательщик имеет право избрать вариант уплаты налогов, который даем ему возможность сохранять свое имущество, посредством минимизирования налоговых потерь.
Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь и недопущение штрафных санкций. На сегодняшний день большинство предлагаемых на рынке способов оптимизации налогов, изначально направлены лишь на минимизацию налогов и, соответственно, могут быть рассмотрены как уклонение от уплаты налогов. Но применять схемы минимизации налогов в условиях жесткой конкуренции вынуждены даже добросовестные налогоплательщики, в ином случае они попросту разорятся.
Целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а повышение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей.
Таким образом, были рассмотрены наиболее часто встречающиеся схемы уклонения от уплаты налогов, а следовательно цель работы можно считать достигнутой, а поставленные задачи — изучение законодательства в сфере налогообложения; выявление наиболее популярных способов уклонения от налогообложения — выполненными.
Список использованных источников
.
Борисов А. Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практические рекомендации // СПС Консультант Плюс, 2010. — 26−27 с.
Журавлева О.О. К вопросу о соотношении понятий «налоговый контроль» и «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах» // Журнал российского права, 2009. № 7. — 18−19 с.
Лапшин О. И. Некоторые проблемы осуществления налогового контроля в Российской Федерации // Налоги и налогообложение, 2009. — № 5. — 15−17 с.
Миронова О.А., Ханафеев Ф. Ф. Налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2009. — 24−27 с.
Полтева А. М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля // Административное и муниципальное право, 2009. — № 4. — 32−34 с.
Попонова Н.А., Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый контроль: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. — 384 с.
Лапшин О. И. Некоторые проблемы осуществления налогового контроля в Российской Федерации // Налоги и налогообложение, 2009. — № 5. — 15−17 с.
Попонова Н.А., Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый контроль: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. — 384 с.
Журавлева О.О. К вопросу о соотношении понятий «налоговый контроль» и «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах» // Журнал российского права, 2009. № 7. — 18−19 с.
Борисов А. Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практические рекомендации // СПС Консультант Плюс, 2010. — 26−27 с.
Полтева А. М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля // Административное и муниципальное право, 2009. — № 4. — 32−34 с.
Миронова О.А., Ханафеев Ф. Ф. Налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2009. — 24−27 с.
