Оценка и регулирование деятельности банка

Современные банки в большинстве своем организованы как коммерческие предприятия, предоставляющие разнообразные финансовые услуги и зарабатывающие на этой основе прибыль своим владельцам. Усиление конкуренции на финансовом рынке вынуждает банки, с одной стороны, сокращать затраты ради поддержания конкурентных цен на свои услуги, а с другой — наращивать расходы на внедрение новых информационных и телекоммуникационных технологий, расширение филиальной сети и электронных каналов дистрибуции. Противоречие между растущими расходами и невозможностью увеличения цен на услуги разрешается банками на основе внедрения современных систем контроля издержек и анализа эффективности. Каждому банку важно не только оценивать эффективность своей деятельности относительно других кредитных организаций, но и анализировать эффективность ее отдельных направлений, филиалов и подразделений, управлять эффективностью банковских продуктов и услуг на протяжении всего их жизненного цикла.

Особенность банков как коммерческих фирм заключается в том, что они являются объектом банковского регулирования и надзора, цель которого состоит в обеспечении стабильности банковской системы, защите интересов кредиторов и вкладчиков. Система банковского регулирования устанавливает определенные ограничения для банков в форме лимитов, обязательных нормативов и других требований, направленных на снижение рисков банковской деятельности. Банки обязаны регулярно предоставлять надзорному органу — Банку России — финансовые отчеты, включающие данные о выполнении установленных обязательных нормативов и других требований. По результатам анализа представленных отчетов и с учетом данных инспекционных проверок Банк России определяет степень надежности каждого банка, к банкам, систематически не выполняющим надзорные требования, он применяет меры воздействия, обеспечивающие устранение негативных тенденций в их деятельности.

ФОРМИРОВАНИЕ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

В результате изучения главы 13 бакалавр должен:

знать

• • как формируются доходы коммерческого банка и как их можно классифицировать;
• • какие расходы несет банк, осуществляя различные виды банковского бизнеса, и как их можно классифицировать;
• • на какие цели используется чистая прибыль банка;
• • на основании каких показателей определяется прибыльность и рентабельность банковской деятельности;

уметь

• • рассчитывать и анализировать показатели, характеризующие прибыльность и рентабельность банковской деятельности;
• • давать оценку финансовых результатов деятельности кредитной организации и определяющих их факторов;

владеть

• • навыками сравнительного анализа финансовых результатов деятельности кредитной организации;
• • навыками оценки уровня и адекватности доходов и расходов банка.

Доходы коммерческого банка

Банк как коммерческая организация, основной целью деятельности которой является получение прибыли, от предоставления разнообразных услуг получает доходы и несет расходы, связанные с их оказанием. Как объекты финансовой, управленческой отчетности доходы и расходы имеют определения и критерии признания.

Доходы — это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов банка либо сокращения его обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанному с вкладами собственников, и происходящее в форме:

• а) притока активов;
• б) повышения стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резервов на возможные потери, за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала;
• в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
• г) сокращения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Доход увеличивает финансовый результат банка (критерии признания) при наличии следующих условий:

• а) право на получение этого дохода вытекает из договора или подтверждено иным образом;
• б) сумма дохода может быть определена;
• в) отсутствует неопределенность в получении дохода;
• г) в результате операции право собственности на поставляемый актив перешло к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Доходы и расходы в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются;

• • на доходы и расходы от банковских операций и других сделок (ст. 5 и 6 Закона о банках);
• • операционные доходы и расходы;
• • прочие доходы и расходы.

Под доходами от банковских операций и других сделок понимаются.

• 1. Процентные доходы:
  • — по предоставленным кредитам;
  • — прочим размещенным средствам;
  • — денежным средствам на счетах в банках;
  • — депозитам, размещенным в банках;
  • — вложениям в долговые обязательства (кроме векселей);
  • — учтенным векселям.
• 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок:
  • — от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов;
  • — купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме;
  • — выдачи банковских гарантий и поручительств;
  • — погашения и реализации приобретенных прав требования;
  • — операций по доверительному управлению имуществом;
  • — операций с драгоценными металлами и камнями;
  • — предоставления в аренду сейфов;
  • — операций финансовой аренды (лизинга);
  • — оказания консультационных и информационных услуг.

К операционным доходам относятся:

• — доходы от операций с ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки);
• — доходы от участия в капитале других организаций (дивиденды и доходы от участия в хозяйственных обществах);
• — положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;
• — доходы от применения встроенных производных финансовых инструментов, неотделимых от основного договора, и от производных финансовых инструментов;
• — комиссионные вознаграждения за проведение операций с валютными ценностями, от оказания услуг по брокерским договорам;
• — другие операционные доходы (от сдачи имущества в аренду, выбытия имущества, дооценки основных средств после их уценки, передачи активов в доверительное управление, восстановления сумм резервов на возможные потери и т. д.).

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, нс связанные с банковской деятельностью либо возникшие вследствие нарушения банком условий своей деятельности (несоблюдение требований законодательства РФ, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и т. п.), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

• — штрафы, пени, неустойки;
• — доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• — доходы от безвозмездно полученного имущества;
• — доходы от поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков;
• — доходы от оприходования излишков (материальных ценностей, денежных средств);
• — доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности;
• — другие доходы.

В процессе финансового планирования важно различать стабильные и нестабильные доходы. Для устойчивой работы банка важен рост доходов за счет стабильных источников. К таковым относят:

• • доходы в виде процентов, полученных по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам;
• • доходы от вложений в долговые обязательства и акции;
• • комиссии, полученные от операций с иностранной валютой и ценными бумагами.

К нестабильным доходам относятся доходы от перепродажи ценных бумаг и переоценки счетов в иностранной валюте, штрафы, пени, неустойки полученные, а также другие доходы (от проведения операций с производными финансовыми инструментами, от реализации имущества банка, связанные с приходованием излишков денежной наличности, от восстановления сумм резервов обесценения).

Основными доходами банка являются процентные доходы по кредитным операциям, а также различные комиссионные доходы за расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ) в состав доходов коммерческих банков включаются:

• • суммы начисленных и полученных процентов по выданным кредитам предприятиям, организациям, другим банкам и населению;
• • комиссионные и иные сборы за инкассовые, аккредитивные, переводные и другие расчетные операции;
• • плата за услуги, оказываемые клиентам банка (юридическим и физическим лицам) за открытие и ведение расчетных, текущих, валютных, ссудных и других счетов, выдачу (прием) наличных денег;
• • доходы от оказания информационных, консультационных, юридических и других услуг;
• • доходы, полученные банком от проведения форфейтинговых, факторинговых, трастовых, гарантийных и акцептных операций;
• • плата за инкассацию, перевозку денежных средств, цепных бумаг, иных ценностей и банковских документов;
• • доходы, полученные банком по операциям с ценными бумагами;
• • доходы от проведения банком операций с иностранной валютой, драгоценными металлами и иными валютными ценностями;
• • доходы от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку;
• • доходы от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку;
• • денежные и другие товарно-материальные ценности, безвозмездно передаваемые банку юридическими и физическими лицами;
• • доходы от приобретенных или арендуемых банком брокерских мест на биржах;
• • суммы, перечисленные банку клиентами в счет возмещения телеграфных, почтовых и иных услуг связи;
• • процентные и комиссионные сборы, полученные банком, но операциям за прошлые годы, а также востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы;
• • излишки кассы банка;
• • прочие доходы;
• • компенсация разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка;
• • возмещение разницы при продаже иностранной валюты (включая продажу валюты работникам банка по курсу более низкому, чем установленный на день продажи для всех остальных покупателей).

Доходы банка должны возмещать его издержки, покрывать риски и создавать прибыль. Каждый банк в целях повышения своей эффективности должен стремиться к максимизации доходов за счет улучшения их качества и повышения устойчивости. Финансовые менеджеры банка должны на регулярной основе проводить оценку:

• — фактического объема и структуры совокупных доходов банка в динамике за ряд лет;
• — соотношения между различными их видами (исходя из существующей классификации);
• — удельного веса каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе;
• — состава операций, обеспечивающих банку основную массу дохода за счет стабильных источников и возможность их использования в обозримой перспективе с позиции обеспечения максимальной доходности банковской деятельности.

В 2011 г. в структуре доходов кредитных организаций наиболее значимой статьей увеличения прибыли оставался чистый процентный доход, его доля в факторах увеличения прибыли заметно выросла и составила 68,6% (в 2010 г. — 68,2%). В абсолютном выражении прирост этого показателя составил 216,1 млрд руб. или 16,7% (против 2,8% в 2010 г.). Рост чистого процентного дохода стал следствием роста валовых процентных доходов при сохранении стабильной величины валовых процентных расходов банков. Отношение чистого процентного дохода к валовому процентному доходу банков увеличилось с 50,2% на 1 января 2011 г. до 54,2% на 1 января 2012 г. Динамика чистого процентного дохода в 2011 г. определялась его приростом по операциям с физическими лицами, на долю которого пришлось 85,6% совокупного прироста чистого процентного дохода.

Динамично рос в 2011 г. другой стабильный источник банковских доходов — чистые комиссионные доходы, в том числе вследствие роста объема услуг, оказываемых населению (переводы, коммунальные платежи, обслуживание банковских карт). Прирост этого показателя составил в 2011 г. 46,5 млрд руб. или 10,3% (в 2010 г. — 8,5%). Удельный вес чистых комиссионных доходов в структуре факторов увеличения прибыли несколько снизился (в 2011 г. — 22,6%, в 2010 г. — 23,8%).

Динамика волатильных источников доходов в 2011 г. была разнонаправленной. Удельный вес чистых доходов от операций по купле-продаже ценных бумаг и их переоценки в структуре факторов увеличения прибыли существенно снизился (с 5,6% на 1 января 2011 г. до 0,4% на 1 января 2012 г.).

Удельный вес чистого дохода от операций с иностранной валютой и валютными ценностями, включая курсовые разницы, возрос с 2,4% на 1 января 2011 г. до 4,3% на 1 января 2012 г.^[1]

Для оценки уровня доходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты:

^[2]

Определенный интерес представляет коэффициент, оценивающий уровень прибыльности доходов банка, взятый в динамике:

Банк России для оценки качества доходов банков при решении вопроса о допуске их в обязательную систему страхования вкладов физических лиц использует показатель структуры доходов банка, который рассчитывается по формуле.

Кроме того, им для оценки доходности отдельных видов операций и банка в целом используются показатели: чистой процентной маржи и чистого спрэда от кредитных операций.

Показатель чистой процентной маржи:

Чистый процентный доход определяется как разница между процентными доходами и расходами банка.

Показатель чистого спрэда от кредитных операций (в % годовых) рассчитывается по следующей формуле:

где Дп — процентные доходы, полученные от размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках, а также от ссуд, предоставленных клиентам; Рн — проценты уплаченные и аналогичные расходы по привлеченным средствам от клиентов и других банков; СЗср — средняя величина ссуд, рассчитанная по формуле средней хронологической; ОБср — средняя величина обязательств банка, генерирующих процентные выплаты, рассчитанная по средней хронологической.

В отчете о развитии банковского сектора и банковского надзора за 2011 г. для анализа доходности активов используется коэффициент доходности активов:

^[3]

В 2011 г. уровень данного показателя составил 6,11%, в 2010 г. — 6,2%.

• [1] URL: cbr.ru/publ/root get blob. asp?doc id=9262
• [2] Кредиты, вложения средств в ценные бумаги, паи в другие организации, факторинг, лизинг.
• [3] Валовой чистый доход складывается из сумм чистого процентного дохода, чистого дохода от операций по купле-продаже ценных бумаг и их переоценки, чистого дохода от операций с иностранной валютой и валютными ценностями, чистых комиссионных доходов и чистых прочих доходов.