Транспортно-экспедиторское обеспечение внешнеторговых контрактов

Продавец, нашедший своего покупателя, заключает с ним договор купли-продажи. Если покупатель — юридическое лицо, то с ним заключается контракт, в котором необходимо указать:

• • транспортные условия контракта;
• • базисные условия контракта;
• • срок поставки;
• • тару, упаковку и маркировку (в зависимости от специальных требований);
• • порядок приема-передачи товара.

Стоимость приобретаемого ТО определяется не только его розничной ценой, но и стоимостью транспортных расходов — по перевозке, страховке, перегрузке, фрахту.

Существует несколько способов транспортирования грузов: морским, речным, железнодорожным, автомобильным, воздушным транспортом и посредством трубопровода, для чего требуется заключить договор перевозки, при заключении которого используется нормативная база страны-отправителя.

Существуют документы трех видов:

• 1) накладные (для железнодорожного, воздушного и автотранспорта);
• 2) чартер (для воздушного и морского транспорта);
• 3) коносамент (для морского транспорта).

На железнодорожном транспорте действуют два соглашения:

CIM — соглашение о перевозке товаров по европейским железным дорогам (с 1957 г.), которое в 1980 г. было пересмотрено и получило название КОТИФ, по которому при перевозке по железной дороге должны оформляться три документа: оригинал накладной, дубликат накладной и дорожная ведомость;

СМГС — соглашение о международном грузовом сообщении стран восточной Европы и Азии. Тогда же были подписаны единый транзитный тариф (ЕТТ) и международный транзитный тариф (МTТ), по которым производятся расчеты при проезде через транзитные страны. По СМГС при проезде через страну транзита необходимо наличие пяти документов в комплекте•, оригинал накладной, дубликат накладной и дорожная ведомость, лист уведомления о прибытии груза и лист выдачи груза.

Транспортные условия перевозок

В транспортных условиях необходимо четко определить условия поставки, чтобы понимать, входят транспортные услуги в цену товара или нет.

Для перевозок автомобильным транспортом существует конвенция дорожной перевозки грузов (КДПГ). На ее основе необходимо заполнять накладную международного образца как минимум в трех экземплярах, которая приобретается в Ассоциации международных автомобильных перевозок (АСМАП), и там же необходимо приобрести номер TIR^[1] и книжку международного документа таможенного транзита (МДТ). Накладная — это расчетный документ, и для разных стран необходимо разное их количество, a TIR дает право прохождения таможенного поста.

Книжка МДТ содержит 8−20 листов, на которых при прохождении таможни делаются пометки, при этом каждая таможня отрывает часть листа из книжки и сверяет въездной лист с выездным.

Чартер и коносамент регулируют отношения между перевозчиком и грузовладельцем.

Для морского транспорта существует два вида перевозок.

• 1. Линейное сообщение, когда суда ходят строго по расписанию и, но строго определенным пунктам. При линейном сообщении (коносамент) стоимость грузоперевозок определяется согласно определенным согласованным ставкам (тарифам) и при этом оформляется договор перевозки.
• 2. Трамповое сообщение — суда ходят по различным пунктам и не по расписанию. При трамповом сообщении (чартер) стоимость перевозок определяется договорной ставкой и между перевозчиком и хозяином груза (фрахт). При этом также оформляется договор перевозки, но необходимо еще иметь расписку капитана о приеме груза и товарораспорядительный документ.

В транспортных условиях контракта необходимо указать:

• 1) род и количество товара;
• 2) место назначения (район);
• 3) кто отвечает за грузовые работы;
• 4) гросс-термос — линейные условия: если линия установила тариф, то стоимость перевозки уже включена в цену товара;
• 5) ФИО платящего за перевозку (перевозчик свободен от выплаты за перевозку — рассчитываться должны продавец или покупатель);
• 6) сталия — время, необходимое для погрузки товара;
• 7) диспоч — премия за досрочную выгрузку товара;
• 8) девередж — штраф за задержку выгрузки товара;
• 9) прочие условия (габаритные размеры, масса груза и т. д.).

Базисные условия поставки определяют обязанности продавца и покупателя при перевозке груза от грузоотправителя к грузополучателю (кто из них страхует груз, оплачивает провоз, проходит таможню и пр.).

В настоящее время основное многообразие возможных вариантов распределения обязанностей по доставке товара от продавца к покупателю описываются Международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс-2010». При заключении внешнеторговой сделки партнеры должны четко распределить между собой многочисленные обязанности, связанные с доставкой товара от продавца к покупателю (транспортировка, страхование в пути, оформление таможенных документов и т. д.). Каждая из этих обязанностей предполагает различные расходы. При транспортировке товара существуют также риски, связанные с порчей или потерей товара. Как правило, все сделки международной купли-продажи сопровождаются обязательным страхованием груза.

Всего существует одиннадцать базисных условий поставки^[2]:

EXW — с завода — это означает, что завод продает груз непосредственно покупателю со склада, т. е. все транспортные расходы лежат на покупателе;

FCA — условия свободного перевозчика в оговоренном пункте (франко-перевозчик) — отправитель несет расходы только до момента передачи груза перевозчику. Как только груз перешел к перевозчику, с этого момента ответственность несет покупатель. При этом доставка проданного товара в распоряжение покупателя в назначенный пункт (франко-порт — доставка до порта) осуществляется за счет продавца, на которого ложится и риск;

FAS — свободно вдоль борта судна. Продавец доставляет груз до причала, чтобы можно было перегрузить на судно, при этом поставщик должен получить документ, который подтверждает, что он довез груз до причала;

FOB — свободно на борту судна. Продавец обязан загрузить груз в трюм судна, т. е. расходы по погрузке лежат на продавце. В разных странах эти условия могут быть разными, например, в США существует шесть таких разновидностей, поэтому их необходимо оговаривать сразу же при заключении контракта;

CFR — стоимость и фрахт. Расходы несет продавец до порта назначения (обязан зафрахтовать судно), и риск на продавце — до порта отправления, а расходы по выгрузке и растаможке — на покупателе;

CIF — по сравнению с предыдущим случаем добавляются страхование груза и расходы до порта назначения. Если эти условия с выгрузкой, то растаможка и выгрузка за счет продавца, а риск, как и в предыдущем случае, — на продавце до порта отправления;

СРТ — провозная плата и фрахт до обозначенного пункта — за счет продавца;

CIP — то же, что и в случае 7, только в обязанности продавца входит оплата страховки до обозначенного пункта;

DAP — поставка в месте назначения (с указанием поименованного места назначения);

DAT — поставка на терминале (название терминала);

DDP — доставлено с оплатой пошлины. Все расходы и риск — на продавце, в том числе и уплата таможенной пошлины.

Таким образом, базисные условия поставки определяют место, где переходят от продавца к покупателю груз, риск и страховка. При этом необходимо, чтобы были выполнены следующие таможенные операции при перевозке:

• • морским транспортом: дата прибытия в порт назначения должна быть проставлена в извещении портовой администрации;
• • железнодорожным транспортом: необходимо ставить штемпель на накладной у таможни на пограничной станции страны назначения;
• • автомобильным транспортом: дата ставится в документе, подтверждающем принятие товара транспортным средством покупателя;
• • воздушным транспортом: при экспорте — дата авиагрузовой накладной, при импорте — дата прибытия самолета в аэропорт назначения.

Если выполнены все перечисленные операции, то считается, что продавец выполнил все свои обязательства перед покупателем.

Таможенные платежи

Согласно российскому законодательству таможенные платежи представляют собой федеральные налоги.

К таможенным платежам в соответствии со ст. 70 ТК ТС относятся:

• — ввозная таможенная пошлина;
• — вывозная таможенная пошлина;
• — НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• — акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• — таможенные сборы.

Можно выделить следующие общие особенности, присущие всем видам таможенных платежей.

• 1. Обязательность их уплаты возникает при перемещении товаров.
• 2. Порядок расчета размеров сумм таможенных платежей, формы их уплаты, порядок взимания установлены законодательством РФ.
• 3. Обеспечение уплаты таможенных платежей предусмотрено государственными формами принуждения.
• 4. Нарушение порядка уплаты таможенных платежей влечет административную или уголовную ответственность.
• 5. Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика. Возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов.

Таможенные платежи разграничиваются по юридической природе и экономическому содержанию.

Среди таможенных платежей необходимо выделить платежи, имеющие налоговую природу формирования, — НДС и акциз, а также неналоговые доходы федерального бюджета — таможенную пошлину и таможенные сборы.

Таможенные сборы — обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС) и (или) законодательством государств — членов ТС.

Исчисление, порядок уплаты, взыскание, изменение срока уплаты и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с правилами, предусмотренными ТК ТС для таможенных пошлин.

В настоящий момент перечень таможенных сборов можно найти в Федеральном законе от 27.11.2010 № 311 -ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» (далее ФЗ № 311), к ним относятся таможенные сборы:

• • за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее — таможенные сборы за таможенные операции);
• • за таможенное сопровождение;
• • за хранение.

Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации, за таможенное сопровождение — до начала фактического осуществления таможенного сопровождения, за хранение — до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа. Таможенные сборы уплачиваются:

• • за таможенные операции — при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;
• • таможенное сопровождение — при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
• • хранение — при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении:

• • запасных частей и оборудования, которые ввозятся и вывозятся из РФ одновременно с транспортным средством в соответствии со ст. 349 ТК ТС;
• • транспортных средств международных перевозок, в том числе выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) или таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в качестве транспортных средств международных перевозок;
• • профессионального оборудования, перечень которого устанавливается Правительством РФ и которое используется для целей производства и выпуска СМИ, помещаемого под таможенную процедуру временного вывоза, а также при завершении таможенной процедуры временного вывоза помещением товаров под таможенную процедуру реимпорта.

Таможенный тариф — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

Классические функции таможенного тарифа — протекционистская и фискальная.

В настоящее время па территории РФ действует Единый таможенный тариф ТС (ЕТТ), утвержденный Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества и Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. Цели таможенного тарифа:

• • рационализация товарной структуры ввоза товаров;
• • поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов;
• • создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;
• • защита экономик государств — членов ТС от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
• • обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

Ставки ввозных таможенных пошлин, установленные в процентах от таможенной стоимости либо в евро, применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС и происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет режим наиболее благоприятствуемой нации.

Увеличенные в два раза ставки таможенных пошлин применяются в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена. Исключения составляют случаи предоставления Россией тарифных льгот (преференций) на основании закона.

Ставки таможенных пошлин, уменьшенные на 25%, применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из 103 развивающихся стран- пользователей схемой преференций ТС.

Соответственно, величина адвалорных или специфических ставок увеличивается в два раза либо уменьшается на 25%.

Таможенные пошлины не применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из 49 наименее развитых стран — пользователей схемой преференций ТС.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Решением Комиссии ТС. Таким образом, ЕТТ является многоколонным (сложным). Сложные таможенные тарифы, как правило, предусматривают возможность использования антидемпинговых, компенсационных, специальных, сезонных пошлин.

От обложения таможенными пошлинами освобождаются, в частности:

• • транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;
• • оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые па таможенную территорию РФ в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами РФ;
• • приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также оборудование для детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных РФ иностранными государствами или правительствами иностранных государств;
• • товары (оборудование, включая комплектующие и запасные части к нему) в соответствии с утверждаемым Правительством РФ перечнем, ввезенные (ввозимые) на таможенную территорию РФ по договорам (соглашениям, контрактам), финансирование которых было открыто до 1 августа 1998 г. включительно и осуществлялось за счет связанных кредитов правительств иностранных государств, банков и фирм, привлеченных иод гарантии Правительства РФ.

Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

В мировой практике таможенная пошлина признана косвенным налогом, но в соответствии с изменениями в ст. 11 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в нашей стране таможенная пошлина признается неналоговым доходом федерального бюджета.

Таможенная пошлина выполняет две функции:

• • фискальную, в качестве источника пополнения доходов федерального бюджета;
• • регулятивную, с помощью которой государство регулирует торговый оборот.

В зависимости от цели перемещения товаров через таможенную территорию в международной терминологии таможенные пошлины имеют следующие виды: импортные (ввозные), экспортные (вывозные) и транзитные (провозные).

Импортные (ввозные) таможенные пошлины уплачиваются при ввозе товаров на таможенную территорию и используются:

• а) для защиты отечественных товаропроизводителей на внутреннем рынке от иностранных конкурентов и обеспечения национальных потребностей в товарах, не производимых отечественными предприятиями или производимых в недостаточных количествах;
• б) в качестве дополнительного источника пополнения бюджета страны.

Экспортные (вывозные) таможенные пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенной территории и используются:

• а) для ограничения вывоза товаров, потребность в которых полностью не удовлетворяется внутри страны;
• б) регулирования вывоза из страны непереработанных видов сырья;
• в) рационального использования полезных ископаемых, активно вывозимых из страны;
• г) справедливого распределения сверхприбыли и пополнения доходов федерального бюджета.

Транзитные (провозные) таможенные пошлины взимаются при перемещении товаров из каких-либо стран через таможенную территорию другой страны в третьи страны. Цель их введения — полное возмещение стране издержек, связанных с таможенным контролем и обеспечением сохранности товаров при их перемещении по ее таможенной территории в третьи страны. В соответствии с п. «з» ст. 35 Закона РФ от 21.05.1993 г. № 5003−1 «О таможенном тарифе» (далее — Закон о таможенном тарифе) в РФ транзитные таможенные пошлины не применяются.

Для определения размера таможенной пошлины применяются ставки.

Ставка таможенной пошлины — указанный в таможенном тарифе размер платежа, подлежащий взиманию за конкретный товар в соответствии с действующим законодательством.

В России применяются адвалорные, специфические и комбинированные ставки пошлины.

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и ставки пошлины в процентах.

В ЕТТ ТС преобладают адвалорные ставки, позволяющие детально учитывать при определении размера платежа стоимость перемещаемого товара.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. Использование специфических ставок позволяет не допускать уменьшения поступлений таможенных пошлин при падении мировых цен на отдельные товары, а также при занижении фактурных цен на импортируемые товары.

Комбинированные (смешанные) ставки таможенных пошлин содержат как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров.

Все товары, проходящие через таможню, должны быть задекларированы. В таможенный орган необходимо подать:

• • грузовую таможенную декларацию (ГТД) — для каждого наименования товара существует свой номер ГТД;
• • копию паспорта сделки;
• • лицензию;
• • контракт;
• • разрешение государственных органов на ввоз и вывоз товаров;
• • документы, подтверждающие уплату таможенных пошлин;
• • электронную копию ГТД.

При экспорте таможенная пошлина определяется как процент от цены товара, при импорте — в зависимости от таможенной стоимости (оплата в рублях по курсу на день прохождения таможни).

• [1] Transports International Routieis — международные дорожные перевозки.
• [2] Группа (по первым буквам) Е — 1, группа F включает позиции 2−4, группа С — 5−8 и группа D — 9−11.