Контроль качества аудита финансовой отчетности

Контроль качества аудита финансовой отчетности регулирует MCA 220 «Контроль качества аудита финансовой отчетности» (ISA 220 «Quality control for an audit of financial statements»).

За выполнение процедур контроля качества, применимых к отдельному аудиторскому заданию, несет ответственность аудиторская группа, выполняющая отдельное задание по аудиту.

На уровне отдельного задания обязанности аудитора заключаются в выполнении процедур контроля качества, которые предоставляют аудитору разумную уверенность в том, что:

• • аудит соответствует профессиональным стандартам и применимым требованиям законодательства и регулирующих органов;
• • аудиторское заключение соответствует обстоятельствам.

Процедуры контроля качества реализуются по следующим направлениям:

• • ответственность руководителей за качество работы организации;
• • соблюдение этических требований;
• • принятие нового клиента, продолжение сотрудничества с ним и принятие конкретного задания;
• • формирование аудиторской группы;
• • выполнение задания;
• • мониторинг.

Ответственность руководителей за качество аудита

Руководитель аудиторской группы несет ответственность за качество выполнения каждого задания по аудиту, которым он руководит, за распределение работ между членами аудиторской группы, за руководство, надзор и выполнение задания по аудиту в соответствии с профессиональными стандартами, применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов, а также за выдачу аудиторского заключения, соответствующего условиям задания.

При выполнении задания действия руководителя проверки, его указания другим членам аудиторской группы должны подчеркивать важность:

• • выполнения работы в соответствии с профессиональными стандартами, применимыми требованиям законодательства и регулирующих органов;
• • соблюдения политики и процедур контроля качества фирмы;
• • выпуска аудиторских заключений, соответствующих обстоятельствам;
• • обеспечения качества при выполнении задания по аудиту.

Этические требования

Руководитель проверки должен контролировать соблюдение этических требований участниками аудиторской группы. В случае невыполнения таковых он по согласованию с соответствующими лицами в фирме должен определить действия, которые необходимо предпринять.

В частности, руководитель проверки должен сформулировать заключение о соблюдении требований независимости при проведении аудита. Для этого ему необходимо:

• • получить соответствующую информацию от фирмы и, если потребуется, от связанных с ней компаний, чтобы определить и оценить обстоятельства и отношения, которые создают угрозы независимости;
• • оценить информацию о выявленных нарушениях политики и процедур независимости фирмы и определить, создают ли они угрозу независимости;
• • предпринять соответствующие действия для устранения таких угроз или уменьшения их до приемлемого уровня путем применения мер предосторожности или отказа от выполнения задания, если такой отказ целесообразен и возможен согласно применимому законодательству или нормативному акту.

Если руководитель проверки не может определить действия, которые необходимо предпринять, он должен оперативно доложить об этом фирме.