Другие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов

Налогоплательщики, налоговые агенты и плательщики сборов не имеют права препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебной деятельности. В случаях обнаружения налоговыми органами в ходе камеральной или выездной проверки нарушений налогового законодательства указанные лица должны выполнить законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений.

Налоговое законодательство установило, что проверки налоговыми органами правильности уплаты налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами налогов и сборов могут проводиться не более чем за три предшествующих данной проверке года. Поэтому в обязанности налогоплательщика, плательщиками сборов и налогового агента (и физического, и юридического лица) входит обеспечение в течение трех лет сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов. В течение этого же срока должна обеспечиваться сохранность документов, подтверждающих полученные доходы, а в необходимых случаях и произведенные расходы, а также уплаченные и удержанные налоги и сборы.

Изложенные выше обязанности согласно российскому налоговому законодательству несут все налогоплательщики, налоговые агенты и плательщики сборов — как физические, так и юридические лица. Помимо этого налогоплательщики и плательщики сборов — организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту налогового учета следующие сведения:

• 1) в течение семи дней — об открытии или закрытии счетов в коммерческих банках;
• 2) в срок не позднее одного месяца — о начале участия в российских или иностранных организациях;
• 3) в срок не позднее одного месяца — о создании, реорганизации или ликвидации обособленных подразделений на территории РФ;
• 4) в срок не позднее трех дней — о принятии решения об объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей на налогоплательщика или плательщика сборов возлагается соответствующая ответственность и применяются штрафные санкции.

Особые обязанности налоговых агентов

Как уже отмечалось, по отдельным видам налогов на налогоплательщика законодательством не возложена обязанность рассчитывать сумму налога — и платить налоги самостоятельно Такие обязанности несет налоговый агент.

В соответствии с НК РФ налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему страны причитающихся налогов.

В обязанности налоговых агентов входит:

• 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему соответствующие налоги;
• 2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
• 3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в соответствующие бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
• 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления и удерживания налогов у налогоплательщиков, а также перечисления удержанных налогов в соответствующие бюджеты.

Налоговые агенты так же, как и налогоплательщики, обязаны в течение трех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов в бюджет.