Налоговые ставки. 
Налоги и налогообложение.

Налогообложение добытых полезных ископаемых производится по налоговым ставкам, приведенным в табл. 26.1.

Таблица 26.1. Ставки налогообложения основных видов полезных ископаемых.

Установленные налоговые ставки по углю ежеквартально умножаются на коэффициенты-дефляторы с учетом изменения цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал.

Налогообложение добычи газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья производится в 2013 г. по налоговой ставке 590 руб. за 1 т. При добыче природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья с 1 января 2013 г. применяется базовая налоговая ставка в размере 582 руб. за 1 тыс. м3 газа. При этом установленные при добыче природного газа ставки налога для налогоплательщиков, не являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, умножаются на коэффициент 0,455 (в 2013 г.) и 0,447 (начиная с 1 января 2014 г.).

С 2014 г. установлен особый порядок применения указанной выше налоговой ставки в размере 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов. Указанная ставка умножается на коэффициент, характеризующий способ добычи указанных руд черных металлов (Кподз). Установлен следующий порядок определения и применения данного коэффициента:

• — при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90% балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр, коэффициент принимается равным 0,1;
• — при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, не соответствующем указанному выше критерию, коэффициент принимается равным 1.

Налоговая ставка в размере 0% применяется в части нормативных потерь при добыче полезных ископаемых, в отношении которых налоговая база определяется как их количество в натуральном выражении. Нормативными являются фактические потери полезных ископаемых при их добыче, но в пределах утвержденных уполномоченными органами нормативов потерь.

Налоговая ставка в размере 0% применяется также при добыче попутного газа, подземных вод, содержащих полезные ископаемые, полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов, а также полезных ископаемых, остающихся во вскрышных породах, в отвалах или в отходах в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения.

По этой же ставке 0% производится и обложение добычи минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации, и подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях. Налоговая ставка в размере 0% применяется и в отношении сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа.

Для решения первоочередных проблем развития нефтедобывающей отрасли, в частности, для создания стимулов к освоению новых месторождений введена налоговая ставка в размере 0% при добыче нефти на отдельных месторождениях. С этой целью предусмотрено установление нулевой ставки при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Восточно-Сибирской нефтегазоносной провинции, т. е. в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края. Но данная ставка применяется не для всех, а только для вновь осваиваемых месторождений при непременном соблюдении двух приведенных ниже условий одновременно:

• 1) нулевая ставка применяется только до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн т на соответствующем участке недр;
• 2) срок разработки запасов соответствующего участка недр не должен превышать или быть равным:

¦ 10 годам с даты государственной регистрации лицензии — для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых;

¦ 15 годам с даты государственной регистрации лицензии — для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых.

Ставка налога в размере 0% распространена также и на разработку месторождений, расположенных севернее Северного полярного круга (в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ), в Азовском и Каспийском морях, на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал. При этом также установлены два критерия предоставления льготы по данному налогу: объем накопленной добычи нефти — от 10 млн до 35 млн т и определенный временной период — 7, 10, 12 или 15 лет в зависимости от вида лицензии, а также от месторасположения месторождения.

По налоговой ставке 0% облагается также добыча нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном и Охотском морях. Указанная ставка действует до достижения накопленного объема добычи нефти: в Черном море — 20 млн т на участке недр, в Охотском море — 30 млн т.

При этом срок разработки запасов участка недр не должен превышать:

• — для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых — 10 лет;
• — для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии -15 лет.

Примерно на этих же условиях применяется ставка в размере 0% при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65° северной широты в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа. Указанная ставка действует до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн т.

С 1 января 2013 г. по 31 декабря 2017 г. действует налоговая ставка в 0% при добыче кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа.

До достижения накопленного объема добычи 20 млн т действует с 2011 г. налоговая ставка 0% при добыче газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе. При этом срок разработки запасов участка недр не должен превышать 12 лет.

Отдельные категории налогоплательщиков уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. К ним, в частности, относятся налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.