Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве

Производство судебной экспертизы в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве разделяется на три этапа:

• — назначение экспертизы;
• — производство экспертизы;
• — деятельность лица, назначившего экспертизу, по ее завершении.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам. Судебная экспертиза по уголовным делам производится на стадии предварительного расследования и в суде первой инстанции.

Основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть следующие обстоятельства:

• — обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;
• — противоречие результатов проведенной ревизии материалам расследуемого дела;
• — наличие противоречий в выводах первичной и повторной ревизий;
• — использование ревизором сомнительной методики для определения материального ущерба;
• — выводы другого вида экспертизы, которые требуют проведения судебно-бухгалтерской экспертизы для установления истины по делу.

После принятия решения о проведении экспертизы следователь или суд оценивают материалы дела с точки зрения их достаточности и полноты, собирают дополнительные данные, без которых проведение экспертизы невозможно.

Материалы, необходимые для экспертного исследования по каждому конкретному уголовному делу, определяет следователь или суд. Собранный материал анализируется следователем или судом, после чего следователь выносит постановление, а суд — определение о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, в которых перечисляются вопросы, подлежащие разрешению экспертом. Представление дополнительных материалов для проведения экспертизы может осуществляться и после назначения экспертизы, если об этом будет ходатайствовать эксперт-бухгалтер.

На основании ст. 195 УПК РФ следователь, признав необходимым производство судебно-бухгалтерской экспертизы, выносит мотивированное постановление, которое является процессуальным основанием для ее проведения, в котором указываются:

• — основание назначения судебной экспертизы;
• — род или вид судебной экспертизы;
• — наименование экспертного учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза, или фамилия, имя, отчество эксперта, если экспертиза будет проводиться вне экспертного учреждения;
• — вопросы, поставленные перед экспертом;
• — материалы, предоставленные эксперту для проведения экспертизы.

В случае отсутствия в постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы указанных данных руководитель экспертного учреждения или эксперт должны уведомить об этом лицо, назначившее экспертизу.

Постановление состоит из трех частей:

• 1) вводная часть. Здесь указываются место, дата составления, данные о лице, вынесшем постановление (фамилия, имя, отчество, должность), уголовное дело, по которому проводится экспертиза;
• 2) описательная часть. В этой части постановления кратко описывается фабула дела и обстоятельства, обусловившие необходимость использования специальных знаний, отмечаются особенности объекта исследования, делаются ссылки на статьи процессуального законодательства, в соответствии с которыми она назначается;
• 3) результативная часть. Согласно ст. 199 УПК РФ в этой части постановления указывается род или вид экспертизы, формулируется решение о ее назначении, субъект, которому поручается ее производство (эксперт или судебно-экспертное учреждение), формулируются вопросы, выносимые на разрешение эксперта, приводится перечень документов и материалов дела, предоставляемых в распоряжение эксперта.

Содержание материалов, период, за который они изымаются из архива экономического субъекта, их количество определяются особенностью объекта исследования экспертизой.

Иногда в постановлении следователи не указывают те материалы, которые предоставляются в распоряжение эксперта, ограничиваясь общими указаниями на то, что ему предоставлено дело в определенном количестве томов.

Следователь (дознаватель) обязан ознакомить с постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы подозреваемого, обвиняемого, их защитника и разъяснить им права, предусмотренные ч. 1 ст. 198 УПК РФ, о чем составляется протокол. Протокол подписывается следователем (дознавателем) и лицами, которые ознакомлены с постановлением (ч. 3 ст. 195 УПК РФ).

При назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы подозреваемый, обвиняемый и их защитник на основании ст. 198 УПК РФ имеют следующие права:

• — знакомиться с постановлением о назначении судебной экспертизы;
• — заявлять отвод эксперту или ходатайствовать о производстве судебной экспертизы в другом экспертном учреждении;
• — ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц либо о производстве судебной экспертизы в конкретном экспертном учреждении;
• — ходатайствовать о назначении дополнительной либо повторной судебной экспертизы;
• — ходатайствовать о внесении в постановление о назначении судебной экспертизы дополнительных вопросов эксперту;
• — присутствовать с разрешения следователя при производстве судебной экспертизы, давать объяснения эксперту;
• — знакомиться с заключением эксперта или сообщением о невозможности дать заключение, а также с протоколом допроса эксперта.

Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам может быть назначена и на этапе рассмотрения дела в суде. Порядок ее назначения регулируется ст. 283 УПК РФ «Производство судебной экспертизы».

При рассмотрении уголовного дела в апелляционном порядке согласно ст. 365 УПК экспертиза осуществляется в порядке, установленном при производстве в суде первой инстанции (гл. 35—39 УПК РФ). При рассмотрении уголовного дела в кассационном порядке (ч. 4 ст. 377 УПК РФ) суд вправе по ходатайству сторон непосредственно исследовать доказательства в соответствии с требованиями гл. 37 УПК РФ «Судебное следствие» (ст. 273—291 УПК РФ) и при необходимости может назначить судебную экспертизу.

При рассмотрении уголовного дела в надзорном порядке суд не праве назначать судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Производство судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии предусмотрено ч. 2, 3 ст. 199 УПК РФ и осуществляется в государственном экспертном учреждении или вне его (ч. 4 ст. 199 УПК РФ). Судебнобухгалтерские экспертизы по уголовным делам в основном проводятся:

• — в экспертно-криминалистическом центре МВД России, в структуру которого входит Управление судебноэкономических экспертиз, а в составе последнего, в свою очередь, имеются отделы бухгалтерских и налоговых экспертиз;
• — отделах экспертно-криминалистических управлений УВД субъектов РФ;
• — подразделениях МВД России;
• — подразделениях судебно-экспертных учреждений Минюста России.

Судебная экспертиза для органов дознания, предварительного следствия и судов, как правило, проводится в учреждениях, обслуживающих данную территорию или регион. В случае невозможности проведения экспертизы в этих учреждениях она может быть выполнена государственными экспертными учреждениями, которые обслуживают другие территории, или согласно ст. 11,41 Закона № 73-ФЗ — лицами, обладающими специальными знаниями, не являющимися государственными экспертами. Следователь лично подбирает кандидатуру эксперта из числа лиц, компетентных в области бухгалтерского учета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности. С этой целью он обращается в экспертные подразделения, созданные федеральными органами исполнительной власти или органами исполнительной власти субъектов РФ, и берет на себя выполнение всех функций по назначению экспертизы.

При производстве судебной экспертизы вне экспертного учреждения постановление и необходимые материалы вручаются следователем непосредственно эксперту с разъяснением ему его прав и ответственности. При этом следователь обязан выполнить следующие последовательные действия:

• — вызвать эксперта, которому поручается производство экспертизы;
• — удостовериться в его личности, специальности и компетентности;
• — установить, есть ли причины для отвода;
• — вручить эксперту постановление о назначении экспертизы;
• — разъяснить эксперту его права, обязанности и ответственность за дачу заведомо ложного заключения;
• — сделать отметку в постановлении о назначении экспертизы о том, что он ознакомил эксперта с порядком производства судебной экспертизы, предусмотренным процессуальным законодательством, что и удостоверяется подписью эксперта.

При назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы следователь имеет ряд прав и обязанностей. Согласно УПК РФ следователь имеет право:

• — решать вопрос об отводе эксперта при наличии оснований (ст. 70);
• — присутствовать при производстве экспертизы (СТ. 197);
• — допрашивать эксперта для разъяснения или дополнения данного им заключения (ст. 205);
• — назначать дополнительную и повторную экспертизу (ст. 207).

Следователя обязан:

• — организовать экспертное исследование (гл. 27 УПК РФ «Производство судебной экспертизы»);
• — ознакомить с постановлением о назначении судебной экспертизы подозреваемого, обвиняемого, его защитника и разъяснить им права, предусмотренные ст. 198 УПК РФ, что должно быть подтверждено протоколом, подписанным следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением;
• — ознакомить эксперта с нормами процессуального законодательства, касающимися производства экспертизы (ст. 199);
• — в случае отказа эксперта, или уклонения его от выполнения своих обязанностей без уважительных причин, или даче заведомо ложного заключения, или неявки без уважительных причин применить меры, предусмотренные ст. 57 УПК РФ.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданским и арбитражным делам. Порядок назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы регламентируются ГПК РФ и АПК РФ, причем порядок ее назначения отличается от практики уголовного судопроизводства.

Судебная экспертиза по гражданским и арбитражным делам может быть назначена судом в процессе подготовки дела к судебному разбирательству, а также в процессе судебного разбирательства. Она может быть назначена как по инициативе суда, так и по ходатайству сторон — истцов и ответчиков, третьих лиц, прокурора. Экспертизу суд может назначить на любой стадии рассмотрения дела до вынесения по нему решения.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданским делам в основном связано со спорами в отношении неправильных расчетов между работниками хозяйствующего субъекта и хозяйствующим субъектом, касающихся заработной платы, социальных выплат, или с выявлением недостач товарно-материальных ценностей, невыполнением договоров.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы по арбитражным делам связано с экономическими спорами. В арбитражный суд вправе обращаться за защитой нарушенных и оспариваемых прав и законных интересов юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющие статус индивидуального предпринимателя.

В гражданском и арбитражном процессах задача доказывания возлагается на истцов и ответчиков.

Лица, участвующие в деле, вправе представить суду вопросы, подлежащие разрешению при проведении экспертизы, но окончательная формулировка вопросов устанавливается судом. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать. Весь перечень вопросов отражается в определении суда о назначении экспертизы. Определение является основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Структура определения о назначении экспертизы совпадает со структурой постановления или определения при назначении судебной экспертизы по уголовному делу и состоит из трех частей: вводной, описательной и резолютивной.