Порядок исчисления налога

НДС определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Исчисление НДС — это определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Алгоритм исчисления НДС включает в себя 2 этапа:

1. Определяется общая сумма налога путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку (п. 1 ст. 166 НК РФ):

где НБ — налоговая база;

С — ставка налога.

Налоговая база исчисляется раздельно по операциям, в отношении которых установлены разные налоговые ставки. Такие операции учитываются раздельно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).

При раздельном учете налог исчисляется следующим образом:

где НБ1, НБ2, НБЗ — налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

Cl, С2, СЗ — ставки налога, например: 18, 10 или 0%.

Пример Организация продает детские товары, которые облагаются НДС по ставке 10%.

В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.

Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно.

В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, — на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).

По итогам квартала общая сумма НДС, которую надо заплатить в бюджет, составит 176 000 руб. (1 400 000 руб. * 10% + 200 000 руб. * 18% = 140 000 руб. + 36 000 руб. = = 176 000 руб.).

Таким образом, сумма налога напрямую зависит от размера налоговой базы и применяемой по данной операции ставки НДС.

2. Определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (НДСбюджХ определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога:

где НВ — налоговый вычет.