Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Курсовой проект посвящен осуществлению комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Целью выполнения курсового проекта является закрепление теоретических и методических знаний, полученных в результате изучения курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

Курсовой проект предусматривает проведение аналитических расчетов по следующим основным разделам:

1. Анализ производственных результатов деятельности предприятия;

2. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов;

3. Анализ использования трудовых ресурсов;

4. Анализ состояния и использования основных средств;

5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции;

6. Анализ экономических результатов деятельности предприятия;

7. Оценка эффективности деятельности предприятия.

1. Анализ производственных результатов деятельности предприятия

1.1 Анализ производства и реализации продукции предприятия

Продукция промышленного предприятия представляет собой прямой и полезный результат основной деятельности предприятия, представленный в форме продукта (изделия) и работ промышленного характера.

Основными стоимостными показателями объемов производства и реализации являются валовая, товарная и реализованная продукции.

Валовая продукция — это общий результат деятельности предприятия за отчетный период, представляющий собой стоимость предназначенных для реализации готовых изделий, полуфабрикатов и работ промышленного характера, а также изменения остатков полуфабрикатов и незавершенного производства.

где — цена изделия;

— объем готовых изделий;

— изменение остатковполуфабрикатовв натуральном выражении;

— изменение остатков незавершенного производства в натуральном выражении;

— степень готовности полуфабрикатов и незавершенного производства.

Товарная продукция? это конечный результат деятельности предприятия за отчетный период, отличающийся от валовой продукции тем, что не учитывает изменения остатков полуфабрикатов и незавершенного производства:

где — изменение остатков полуфабрикатов в стоимостном выражении;

— изменение остатковнезавершенного производствав стоимостном выражении.

Реализованная продукция? это стоимость отгруженной или оплаченной покупателями продукции в отчетном периоде, в зависимости от того, какой метод определения реализации используется на предприятии: метод начисления или кассовый метод. В первом случае реализованная продукция определяется:

где — изменение остатков готовой продукции на складе предприятия в стоимостном выражении;

— изменение остатков готовой продукции на складе предприятия в натуральном выражении.

Во втором случае реализованная продукция определяется:

где — изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной в стоимостном выражении;

— изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченнойв натуральном выражении.

Рис. 1.1. Динамика стоимостных показателей продукции предприятия Наряду с абсолютными значениями в анализе производства и реализации продукции используются относительные показатели, характеризующие соотношение между различными стоимостными оценками продукции предприятия:

— доля товарной продукции в валовой продукции:

;

— доля реализованной продукции в валовой продукции:

;

— доля реализованной продукции в товарной продукции:

.

Результаты расчета относительных показателей, характеризующих соотношение между различными стоимостными показателями продукции предприятия за различные периоды, выполнены в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Определение относительных показателей, характеризующих соотношение между различными стоимостными показателями продукции предприятия Для анализа динамики производства и реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным используется формула:

где — физический объем производства (реализации) различных видов продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;

— физический объем продукции, впервые произведенной (реализованной) в отчетном периоде;

— цена различных видов продукции соответственно в отчетном и базисном периодах.

Результаты анализа динамики производства и реализации продукции выполнены в табл. 1.3 и 1.4.

Таблица 1.3. Анализ динамики производства продукции

Таблица 1.4. Анализ динамики реализации продукции

Для оценки выполнения плана по производству и реализации продукции используется формула:

где — объем производства (реализации) продукции соответственно фактический и по плану;

— объем производства (реализации) различных видов продукции в натуральном выражении соответственно фактический и по плану;

— цена реализации различных видов продукции соответственно фактическая и по плану.

В анализе производства и реализации продукции важным является не только общий объем выпуска, но и какой именно продукции выпущено. Для этого определяется показатель выполнения плана по ассортименту:

где — фактический объем производства (реализации) различных видов продукции в натуральном выражении в пределах плана;

Результаты оценки выполнения плана производства и реализации продукции выполнены в табл. 1.5 и 1.6.

Таблица 1.5. Оценка выполнения плана производства продукции

Таблица 1.6. Оценка выполнения плана реализации продукции

Выводы: Проанализировав производство и реализацию продукции, можно сделать выводы о достигнутых производственных результатах деятельности предприятия:

— объем производства продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным снизился на 8,92%, план производства по ассортименту в рамках планового объема продукции не выполнен;

— объем реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным повысился на 0,3%, план реализации по ассортименту в рамках планового объема реализации продукции не выполнен.

Подводя общий итог, можно с уверенностью сказать, что работа предприятия по производству и реализации продукции ухудшилась.

1.2 Анализ ритмичности работы предприятия

При изучении деятельности предприятия необходимо анализировать ритмичность производства и реализации продукции. Ритмичность представляет собой равномерное производство (реализацию) продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности работы предприятия используются прямые и косвенные показатели. К прямым показателям относятся:

— коэффициент ритмичности, характеризующий процент производства (реализации) продукции в сроки, установленные планом-графиком, определяется:

где — количество рассматриваемых периодов времени;

— объем производства (реализации) продукции за период времени соответственно фактический и по плану;

— общий объем производства (реализации) продукции соответственно фактический и по плану;

— коэффициент вариации, характеризующий процент отклонения производства (реализации) продукции от объемов, установленных планом-графиком, определяется:

;

коэффициент аритмичности, характеризующий отклонение производства (реализации) продукции от объемов, установленных планом-графиком, определяется:

Ритмичность производства и реализации определяется по каждому виду продукции. Полученные результаты выполнены в табл. 1.7 и 1.8.

Таблица 1.7. Анализ ритмичности производства продукции

Таблица 1.8

Анализ ритмичности реализации продукции

2. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов

2.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Под материальными ресурсами (производственными запасами) предприятия будем понимать предметы труда, которые используются в производственном процессе в течение короткого периода времени и целиком переносят свою стоимость на готовый продукт. Длянепрерывной работы предприятия необходимо соблюдать полную обеспеченность материальными ресурсами. С этой целью величина материальных ресурсов предприятия определяется в трех оценках: натуральных единицах, стоимостном выражении и днях обеспеченности.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в натуральных единицах устанавливается по каждому их виду на основе определения показателя выполнения плана снабжения по объему:

где — фактический объем поступлений материального ресурса в натуральных единицах;

— плановый объем поступлений (потребность) материального ресурса в натуральных единицах.

Объем поступлений материального ресурса определяется по формуле:

где — однодневный расход материального ресурса, который определяется:

где — расход материального ресурса за рассматриваемый период;

— количество рабочих дней в рассматриваемом периоде;

— интервал между поставками, дн.;

— коэффициент страхового запаса, в долях.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в стоимостном выражении устанавливается по всем ресурсам и по каждому их виду на основе определения показателя выполнения плана снабжения по объему:

где , — цена материального ресурсапо плану и фактически.

В анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами важным является не только общий объем снабжения, но и каких именно ресурсов поступило. Для этого определяется показатель выполнения плана снабжения по ассортименту:

где — фактический объем поступлений материальных ресурсов различных видов в натуральных единицах в пределах плана.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в днях устанавливается по каждому их виду на основе определения запаса материальных ресурсов в днях:

где — потери при хранении материального ресурса на складе, в долях.

Для анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами количество рабочих дней и коэффициент страхового запаса в плановом и отчетном периодах примем равными соответственно 252, 250 дн. и 25%, 30%. Потери при хранении материальных ресурсов на складе в базисном, плановом и отчетном периодах составляют соответственно 7%, 6% и 5%. Полученные результаты представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами во многом зависит от экономного их использования, в результате чего снижается потребность в ресурсах. Потребность предприятия в материальных ресурсах может быть определена:

или ,

где — количество видов производимой продукции;

— расход материального ресурса при производстве i-го вида продукции;

— объем производства i-го вида продукции в натуральном выражении;

— общий объем производства продукции в натуральном выражении;

— структура i-го вида продукции в общем объеме производства, в долях;

Значения факторов, влияющих на потребность предприятия в материальных ресурсах, выполнены в табл. 2.2.

Таблица 2.2. Значения факторов, влияющих на потребность предприятия в материальных ресурсах

Таблица 2.3. Факторный анализ потребности предприятия в материальных ресурсах

Выводы: На основе анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами можно сделать следующие выводы о выполнении плана:

— по объему поставки в натуральном выражении сырья и материалов, топлива и энергии план перевыполнен на 7% и 6,57% за счет увеличения в отчетном периоде интервала между поставками, а следовательно и объема поступления, не смотря на снижение объемов производства продукции; прочих материальных ресурсов не выполнен, на 2,64 из-за снижения объемов поступления, произошедших вследствие уменьшения интервалов поставок.

— срокам поставки сырья и материалов в стоимостном выражении сырья и материалов план не выполнен на 8,31%, изделий и полуфабрикатов план выполнен на 11%, топлива и энергии и прочих материальных ресурсов не выполнен, соответственно на 9,17% и 1% за счет повышения расхода и частично цены. В целом обеспеченность предприятия материальными ресурсами не выполнена на 2%.

В качестве внутрихозяйственных резервов снижения потребности в производственных запасах следует снизить перерасход материальных ресурсов на единицу продукции сырья и материалов, изделий и полуфабрикатов, за счет уменьшения потерь от брака, за использование их не по назначению, порчу при транспортировке и др. мер.

2.2 Оценка эффективности использования материальных ресурсов

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов определяются обобщающие и частные показатели.

Обобщающие показатели характеризуют эффективность использования всех материальных ресурсов предприятия. К ним относятся:

— материалоотдача:

где — валовая продукция;

— сумма материальных затрат в стоимостном выражении;

— материалоемкость:

;

— коэффициент опережения:

где — темп роста (индекс) валовой продукции;

— темп роста (индекс) материальных затрат в стоимостном выражении.

Результаты расчетов обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов выполнены в табл. 2.4.

Таблица 2.4. Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов

Коэффициент использования материального ресурса определяется:

 — расход материального ресурса на единицуi-го вида продукциисоответственно в отчетном и базисном (плановом) периодах;

 — физический объем производства i-го вида продукции соответственно в отчетном и базисном (плановом) периодах.

Удельная материалоемкостьопределяется:

— расход материального ресурса j-го вида на единицу продукции соответствующего вида;

— цена материального ресурса j-го вида;

— цена реализации продукции соответствующего вида.

Результаты расчетов частных показателей эффективности использования материальных ресурсов выполнены в табл. 2.5.

Таблица 2.5. Частные показатели эффективности использования материальных ресурсов

Анализ частных показателей эффективности показал, что удельная материалоемкость увеличилась по изделиям З и м и снизился на 2% по изделию Н. Изделие н стали дороже в производстве по статье «затраты на материальны ресурсы», а изделия з подешевело. Коэффициент использования материального ресурса показал, что по факту было использовано этих ресурсов больше, чем планировалось, что могло быть обусловлено превышением производственной программы.

Коэффициент использования материального ресурса в отчетном периоде по сравнению с планом больше единицы. На него повлияли увеличение объемов производства и рост удельной материалоемкости

3. Анализ использования трудовых ресурсов

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Трудовые ресурсы предприятия представляют собой совокупность наемных работников, отдающих свой труд (умственный и физический), воплощенный в полезных продуктах и других положительных результатах деятельности предприятия.

Для определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами рассчитывается показатель соблюдения (экономии или перерасхода) лимита численности работников (рабочих) по формулам:

или ,

где , — средняя численность работников (всех или по категориям) соответственно в базисном, плановом и отчетном периодах;

— индекс (динамика) объема производства продукции, в долях:

или .

Результаты расчета показателя соблюдения лимита численности работников выполнены в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Соблюдение лимита численности работников

Наряду с определением обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо проанализировать качественный состав персонала по их квалификации. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитываемые по формулам:

,

где — количество видов работ по сложности их выполнения;

— i-тый тарифный разряд выполняемой работы или рабочих;

— объем выполняемых работ i-той сложности;

— средняя численность рабочих i-го разряда.

В процессе анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо устанавливать изменения в составе работников по категориям. Для этого рассчитываются показатели структуры и динамики по формулам:

— структура персонала предприятия по категориям:

где — численность работников i-той группы по категориям;

— общая численность персонала предприятия;

— динамика персонала предприятия по категориям:

где — средняя численность той или иной группы работников по категориям соответственно в отчетном и базисном периоде.

Результаты анализа структуры и динамики персонала предприятия выполнены в табл. 3.3.

Таблица 3.3. Анализ структуры и динамики персонала предприятия

Для анализа движения трудовых ресурсов предприятия рассчитываются следующие показатели: коэффициент оборота по приему; коэффициент оборота по выбытию; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства кадров.

Коэффициент оборота по приему определяется:

где — число работников (рабочих), принятых на предприятие в отчетном периоде.

Коэффициент оборота по выбытию определяется:

где — число работников (рабочих), выбывших с предприятия в отчетном периоде.

Коэффициент текучести кадров определяется:

где — число работников (рабочих), выбывших с предприятия по собственному желанию или уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины.

Коэффициент постоянства кадров определяется:

где — число работников (рабочих), состоявших в списке (штате) предприятия в течение всего отчетного периода.

Результаты анализа движения трудовых ресурсов предприятия выполнены в табл. 3.4.

Таблица 3.4. Анализ движения трудовых ресурсов предприятия

Выводы: На основе исследования соблюдения лимита численности работников, анализа качественного состава, структуры и динамики персонала, а также их движения можно сделать выводы об обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами:

— анализ соблюдения лимита численности работников показывает, что в отчетном периоде по сравнению с базисным нехватает количество 8 основного рабочего; в отчетном периоде по сравнению с базисным не хватает 5 основных рабочих, не хватает 2 руководителя и специалиста и не хватает 6 служащих, превышение 5 вспомогательных рабочих, в целом нехватка работников составляет 4 человек;

— анализа качественного состава персонала предприятия по их квалификации показывает, что средний разряд работ в отчетном периоде по сравнению с базисным повысился, что свидетельствует о повышении сложности выполняемых работ, по сравнению с плановым не изменился. Средний тарифный разряд рабочих в отчетном и плановом периоде по сравнению с базисным не изменился, из чего следует о хорошом знаний и умений сотрудников;

— структура персонала свидетельствует о увелечение числа работников в плановом и отчемном периодах.

— количество постоянно числящихся работников составляет 0,56 от общего числа. В отчетном периоде по сравнению с плановым количество принятых работников меньше количества уволенных или уволившихся, наблюдаеться постоянство кадров, число постоянно числящихся работников составляет 0,66 от общего числа.

3.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия предусматриваетопределениеразличныхэкстенсивныхпоказателей. Экстенсивные показатели использования трудовых ресурсов позволяют оценить затраты рабочего времени. Для оценки затрат рабочего времени определяются следующие фонды рабочего времени: календарный; табельный; максимально возможный; явочный и фактический.

Календарный фонд рабочего временипредставляет собой общую сумму человеко-дней явок и неявок работниковпредприятия за отчетный период, включая праздники и выходные дни. Календарный фонд может быть определен через среднесписочную численность работников предприятия по формуле:

где — число календарных дней в рассматриваемом периоде, в расчетах принять равным 365 дн.

Табельный фонд рабочего времени определяется путем исключения из календарного фонда человеко-дней неявок в праздничные и выходные дни. В расчетах для базисного, планового и отчетного периодов число праздничных и выходных дней принять равным соответственно 110, 113 и 115 дн.

Максимально возможный фонд рабочего времени определяется путем исключения из табельного фонда человеко-дней очередных отпусков. В расчетах число дней очередных отпусков принять равным 25 дн.

Явочный фонд рабочего времени представляет собой общую сумму человеко-дней явок работников предприятия за отчетный период.

Фактический фонд рабочего временипредставляет собой общееколичество отработанных человеко-дней за отчетный период.

Для анализа использования фондов рабочего времени рассчитаем показатели, характеризующиесоотношениеобщегоколичестваотработанных человеко-дней за отчетный период и различных фондов рабочего времени:

где — фактический фонд рабочего времени;

— фонд рабочего времени (календарный, табельный, максимально возможный илиявочный).

Результаты расчетов фондов рабочего времени и анализа их использования представлены в табл. 3.5.

Таблица 3.5. Размер фондов рабочего времени и анализ их использования

Число фактически работавших может быть определено как отношение фактического фонда рабочего времени к количеству рабочих дней в периоде, приходящихся на одного работника. Среднюю продолжительность рабочего дня для базисного, планового и отчетного периодов принять равным соответственно 6,8, 7 и 7,3 часа.

Таблица 3.6. Значения факторов, влияющих на размер фактического фонда рабочего времени

Влияние различных факторов на размер фактического фонда рабочего времени и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.7.

Следует осуществить факторный анализ фактического фонда рабочего времени в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представить результаты расчетов в табл. 3.7.

Таблица 3.7. Факторный анализ фактического фонда рабочего времени, чел.-час

Вывод: На уменьшение фактического фонда времени по сравнению с базисным периодом повлияли удельный вес фактически работавших из числа состоявших в списке предприятия и количество отработанных дней работником. Фактический фонд рабочего времени составил 26 395,7 чел.-час. На уменьшение фактического фонда времени по сравнению с плановым периодом количество отработанных дней работником. Фактический фонд рабочего времени составил 12 241,5 чел.-час

3.3 Анализ производительности труда

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия предусматривает определение различных интенсивных показателей. Интенсивные показатели использования трудовых ресурсов позволяют оценить результативность (эффективность) труда работниковпредприятия. Для этого применяется экономическая категория, называемая производительностью труда. Количественными характеристиками производительности труда являются два показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка? это относительный показатель эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, определяющий объем выпуска продукции, приходящийся на единицу затрат труда. Выработка может быть определена по формуле:

где — валовая продукция;

— средняя численность работников предприятия.

Трудоемкость? это относительный показатель, обратный выработке и определяющий затраты труда, приходящиеся на единицу выпуска продукции. Трудоемкость может быть определена по формуле:

.

Для анализа производительности труда, прежде всего, оцениваются ее динамика и выполнение плана по формулам:

— динамика производительности труда:

где — выработкасоответственно в отчетном и базисном периодах;

— трудоемкостьсоответственновотчетномибазисномпериодах;

— динамика трудоемкости, %;

— выполнение плана по производительности труда:

где — выработка соответственно фактическая и по плану;

— трудоемкость соответственно фактическая и по плану.

Прирост (снижение) выработки за счет изменения трудоемкости определяется по формуле:

где — прирост (снижение) трудоемкости, %.

Результаты расчетов интенсивных показателей, анализа их динамики и выполнения плана, а также определения прироста (снижения) выработки за счет изменения трудоемкости представлены в табл. 3.8.

В анализе производительности труда различают следующие ее виды:

— среднегодовая выработка работника:

где — доля основных рабочих в общей численности работников предприятия;

— среднегодовая выработка рабочего;

— среднегодовая выработка рабочего:

где — среднедневная выработка рабочего;

— среднее количество дней, отработанных рабочим за год;

— среднедневная выработка рабочего:

где — среднечасовая выработка рабочего;

— средняя продолжительность рабочего дня (смены).

Таблица 3.8. Величина производительности труда и анализ ее динамики и выполнения плана

Таблица 3.9. Определение различных видов производительности труда

Между среднегодовой выработкой работника предприятия и среднечасовой выработкой рабочего существует прямая зависимость, характеризуемая соотношением:

.

Влияние различных факторов на величину среднегодовой выработки работника предприятия и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.10.

Таблица 3.10. Факторный анализ величины среднегодовой выработки работника предприятия, млн. руб./чел.

Рис. 3.1. Факторный анализ среднегодовой выработки работника предприятия

Из таблицы 3.8 видно, что трудоемкость имеет положительную динамику к снижению. Выигрыш в ее сокращении реализовался в 20 процентом приросте выработки. Резервы повышения производительности труда могут быть реализованы с помощью различных программ морального и материального стимулирования работников.

3.4 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и уровня производительности труда необходимо осуществлять в тесной связи с оплатой труда. Заработная плата является основной составляющей средств потребления и представляет собой выраженную в денежной форме часть национального дохода, распределяемого в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и поступающего в индивидуальное распоряжение работников.

Денежные средства предприятия, затраченные в течение рассматриваемого периода времени на заработную плату работникам, определяют фонд оплаты труда. Различают переменную и постоянную части фонда оплаты труда. Переменная часть характеризует объем денежных средств использованных для выплаты заработной платы основным рабочим предприятия, а постоянная часть? для оплаты труда вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

Для определения размера фонда оплаты труда (общего и по категориям работников) используем модели, представленные в табл. 3.11.

В анализе фонда заработной платы, прежде всего, определяются абсолютное и относительное отклонения фактического фонда оплаты труда от планового (базисного).

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда рассчитывается в целом по предприятию и категориям работников по формуле:

где — соответственно фактический и плановый (базисный) фонды оплаты труда.

Относительное отклонение фонда оплаты труда определяется отдельно по переменной и постоянной частям. Для переменной части фонда оплаты труда относительное отклонение рассчитывается по формуле:

где — выполнение плана (индекс, динамика) объема производства продукции, в долях:

или .

Для постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков относительное отклонение рассчитывается по формуле:

где — выполнение плана (индекс, динамика) фактического фонда времени рабочих-повременщиков, в долях.

Для постоянной части фонда оплаты труда служащих (руководителей, специалистов) относительное отклонение рассчитывается по формуле:

гдевыполнение плана (индекс, динамика) численности служащих (руководителей, специалистов) предприятия, в долях.

Результаты определения размера фонда оплаты труда (общего и по категориям работников предприятия), его абсолютного и относительного отклонения представлены в табл. 3.12.

В расчетах значения премиального коэффициента и коэффициента дополнительной заработной платы в базисном, плановом и отчетном периодах для всех категорий работников предприятия приняли равными соответственно 10%, 12%, 14% и 18%, 18%, 20%, а среднемесячный оклад руководителя и специалиста превышает оклад служащего на 30%.

Таблица 3.11. Расчетные модели для определения размера фонда оплаты труда работников предприятия

Таблица 3.12. Абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда

Таблица 3.13. Значения факторов, влияющих на размер переменной части фонда оплаты труда

Таблица 3.15. Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков

Анализ фонда заработной платы предусматривает установление соответствия между темпами роста производительноститрудаи средней заработной платы. Для этого рассчитываются:

коэффициент опережения:

где — темп роста (индекс) производительности труда, в долях;

— темп роста (индекс) средней заработной платы, в долях, определяется по формуле:

где — средняя заработная платасоответственно в отчетном и базисном периодах;

коэффициент эластичности:

.

Таблица 3.17. Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих

Таблица 3.18. Факторный анализ размера постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, млн. руб.

Коэффициенты, принимающие значение больше единицы, характеризуют опережение темпа роста производительности труда над темпом роста средней заработной платы. При этой ситуации происходит относительная экономия фонда оплаты труда, снижение себестоимости продукции и увеличение прибыли и рентабельности продаж.

Результаты расчетов коэффициентов опережения и эластичности представлены в табл. 3.19.

Таблица 3.19. Определения коэффициентов опережения и эластичности

Анализ значений фонда оплаты труда за различные периоды выявил, что он перерасходуется по всем категориям персонала, кроме основных рабочих и служащих. Общий недорасход денежных средств составил 0,022 млн руб. Положительные величины относительных отклонений показывают нерациональность использования фонда оплаты труда. Это могло быть обусловлено превышением реального прироста количества вспомогательных рабочих и служащих над фактической необходимостью в них.

Из данных факторного анализа переменной части фонда оплаты труда видно, что деньги из этого фонда тратились в пределах плана. В частности, на увеличение суммы потраченных средств повлияли показатели: перевыполнение плана по объему производства, увеличение премиального коэффициента и коэффициента дополнительной заработной платы, но сумма денег, сохраненных, вследствие уменьшения удельной трудоемкости изделий оказалась больше и перерасхода не произошло.

По данным таблицы 3.19 можно сделать вывод, что опережение темпа роста средней заработной платы над темпом роста производительности труда работников, является серьезной проблемой для предприятия. Коэффициент опережения равен 1,08 для рабочих и 1,04 для работников. Увеличение оплаты труда работников не рационально и ведет к увеличению себестоимости производимой продукции, уменьшению прибыли и рентабельности продаж.

4. Анализ состояния и использования основных средств

4.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Основные средства? это стоимостное выражение средств труда, которые не меняют своей натурально-вещественной формы в течение длительного периода времени (более 12 месяцев) и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям. По натурально-вещественному составу, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, выделяют следующие группы основных средств: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; капитальные вложения по улучшению земель; прочие основные фонды.