Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Министерство образования Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический институт

филиал в г. Барнауле

Факультет: «Учетно-статистический»

Курсовая работа

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Барнаул 2008

Введение

В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастают приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности — это один из главных элементов менеджмента любой организации. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно анализируются факторы изменений результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, внутренним пользователям (руководству, учредителям, экономическим службам), а также внешним пользователям (кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам) для выработки рациональных управленческих решений.

Данная тема является актуально потому, что устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Предметом исследования курсовой работы является анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Агат».

Целью работы является:

· закрепление теоретических знаний;

· развитие практических навыков проведения экономического анализа

· обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплектной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Задачи:

§ рассчитать качественные и количественные показатели;

§ составить многофакторные модели;

§ раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов;

§ выявить резервы и разработать рекомендации по мобилизации их в производство;

§ составить аналитическую записку по результатам произведенных расчетов.

Анализ ресурсного потенциала организации

1. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Динамика показателя (в %) = Отчетный год/ Прошлый год * 100%

Разница в процентах определяется путем составления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является численность рабочих, динамика которой сравнивается со 100%.

Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж составим дополнительную таблицу

Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является изменение того показателя, который останется, если вычесть предыдущий.

Y = abcd; а — изменение числа рабочих; b — изменение среднего числа дней, отработанных одним рабочим; c — изменение средней продолжительности рабочего дня; d — изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

1) Влияние изменения числа рабочих на объём продаж

V_a = a b₀ c₀ d₀ = 1071*245*8*0,25=524 790 тыс. руб.

2) Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим

V_b = a₁ b c₀ d₀ = 12 285*5*8*0,25=122 850 тыс. руб.

3) Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня

V_c = a₁ b₁ c d₀ = 12 285*250*0,2*0,25=153 562,5 тыс. руб.

4) Влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим

V_d = a₁ b₁ c₁ d = 12 285*250*8,2*(-0,01)=-251 842,5 тыс. руб.

На основании расчётов можем сделать следующие выводы:

За счёт изменения числа рабочих на 1071 объём продаж увеличился на 524 790 тыс. руб. Из-за изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим на 5 дней объём продаж увеличился на 122 850 тыс. руб. За счёт изменения средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа объём продаж увеличился на 153 562,5 тыс. руб. При уменьшении среднечасовой выработки одним рабочим на 0,01 выручка от продаж уменьшилась на 251 842,5 тыс. руб.

В общем можем сделать вывод, что на объём продаж положительно повлияли все изменения, кроме изменения среднечасовой выработки одного рабочего.

2. Определить степень влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Материалоотдача= объём продаж / стоимость материалов Объём продаж = стоимость материалов * материалоотдача Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

?V (Мз) = ?Мз * Мо₀

?V (Мз) =218 020*4,5=981 090

За счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж на 218 020 тыс. руб. произошло увеличение объема продаж на 981 090 тыс. руб.

Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж:

?V (Мо) = Мз₁ * ?Мо

?V (Мо) = 1 439 100*(-0,3)=-431 730

За счет уменьшения материалоотдачи проданной продукции на 0,3 произошло уменьшение объема продаж на 431 730 тыс. руб.

3. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объём продаж, а также резерв роста объёма продаж за счёт ликвидации отрицательно повлиявших факторов

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Объем продаж представляет собой пятифакторную мультипликативную модель:

V = ОСпр * Чд * Ксм * Чч * Вч

Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по следующей формуле:

Вч = (V / ОСпр / Чд / Ксм / Чч) * 1000

Для расчёта влияния факторов воспользуемся методом абсолютных разниц.

Рассчитаем влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на объём продаж:

ДV (ОС_пр)=Д ОС_пр * Чд₀ * Ксм₀ *Чч₀ * Вч₀ /1000

Рассчитаем влияние изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии на объём продаж:

ДV (Чд)= ОС_пр1 * ДЧд * Ксм₀ *Чч₀ * Вч₀ /1000

Рассчитаем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на объём продаж:

ДV (Ксм)= ОС_пр1 * Чд₁ *Д Ксм *Чч₀ * Вч₀/1000

Рассмотрим влияние изменения средней продолжительности смены на объём продаж:

ДV (Чч)= ОС_пр1 * Чд₁ * Ксм ₁* ДЧч * Вч₀/1000

Рассмотрим влияние изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за машино-час работы на объём продаж:

ДV (Вч)= ОС_пр1 * Чд₁ * Ксм ₁* Чч₁* Д Вч/1000

На основании приведённых расчётов можем сделать вывод о том, что: за счёт увеличения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств объём продаж увеличился на 80 839,335; при увеличении числа дней в году, в течении которых основные средства находились в рабочем состоянии объём продаж увеличился на 113 789,782 тыс. руб.; из-за увеличения коэффициента сменности работы оборудования на 0,3 объём продаж увеличился на 1 137 897,823 тыс. руб.; при увеличении средней продолжительности смены на 0,2 часа объём продаж увеличился на 178 684,674 тыс. руб.; за счёт уменьшения объёма продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за Машино-час работы на 0,1283 объём продаж уменьшился на 953 851,614 тыс. руб.

В общем можно сделать вывод, что на объём продаж отрицательно подействовал только объём продаж, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за машино-час работы.

4. На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Сделайте вывод по полученным результатам

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Выполненные в таблице расчёты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется преимущественно затратным, экстенсивным путём. Прирост выручки от продаж достигнут за счёт вовлечения в производство дополнительных ресурсов.

5. Определите комплектный резерв увеличения объёма продаж за счёт лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объёма продаж продукции за счёт внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

Максимальная величина резервов выявлена по основным производственным средствам — 953 851,614 тыс. руб., минимальная — по трудовым ресурсам — 251 842,5 тыс. руб. Комплектным резервом будет минимальный резерв, так как именно в этом размере рост производства будет обеспечен всеми группами ресурсов. В данном случае комплектный резерв (объем продукции) составит 251 842,5 тыс. руб.

Максимальный резерв по основным производственным фондам в 953 851,614 тыс. руб. не может быть использован до тех пор, пока не будут выявлены возможности увеличения объема производства в том же размере и по двум другим группам ресурсов, то есть пока он не будет укомплектован.

Анализ производства и объёма продаж

6. Определите влияния на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен на неё. Дайте оценку экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов

Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года:

Количество проданной продукции за отчётный год (итого)*структура прошлого года*цены прошлого года Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года:

Количество проданной продукции за отчётный год * цена прошлого года Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции:

Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) — выручка за прошлый год (итого)

?V (количество) = 6 040 686,293 — 5 494 860= 545 826,293 тыс. руб.

За счет увеличения количества проданной продукции объем продаж увеличился на 545 826,293 тыс. руб.

Определим влияние на прирост объема продаж изменения структуры проданной продукции:

Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) — расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре отчётного года и ценах прошлого (итого)

?V (структура) = 6 003 752 — 6 040 686,293 = -36 934,293 тыс. руб.

Изменение структуры проданной продукции повлияло отрицательно на объем продаж, который сократился на -36 934,293 тыс. руб.

Определим влияние на прирост объема продаж изменения цены проданной продукции:

Выручка за отчётный год в ценах отчётного года (итого) — расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре отчётного года и ценах прошлого (итого)

?V (цена) = 6 044 220 — 6 003 752 = 40 468 тыс. руб.

Изменение цены проданной продукции увеличило объем продаж на 40 468 тыс. руб.

За счет экстенсивного влияния количества проданной продукции и цены объем продаж увеличился на 586 294,293 тыс. руб., а интенсивное влияние структуры уменьшило объем продаж на 36 934,293 тыс. руб.

7. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С,D и Е, показанных в приложении 4, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите три группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности

Приложение 1

Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план = объём выпуска в штуках включённых в бизнес-план * цена изделия на будущий период.

Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план = себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчётном году * объём выпуска в штуках включённых в бизнес-план.

Прибыль от продаж на планируемый период = Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план — Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план.

Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объёму продаж = Прибыль от продаж на планируемый период/ Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план.

Исходя из разброса значения рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается следующая градация: к группе I рекомендуется отнести показатели рентабельности 25% и выше, к группе II — от10 до 25%, к группе III — ниже 10%.

Оценим результаты, отраженные в Приложении 4. Стратегически более выгодным для ООО «Агат» является изделие А, рентабельность которого составляет 12,99%, то есть с каждого рубля, вложенного в производство данной единицы, ООО «Агат» будет получать почти 12,99% прибыли. Далее по привлекательности для производства и дальнейшей реализации следует изделие В, С и Е. Для выпуска изделия D нет соответствующих условий.

8. Определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчётный год и на планируемый период. Результаты расчётов оформите в таблице 6

Таблица 6

Критический объём продаж за отчётный год и на планируемый объём продаж, обеспеченный спросом.

Переменные затраты на планируемый период находим как: себестоимость — постоянные расходы Прибыль от продаж = выручка от продажпеременные затраты — постоянные затраты Маржинальный доход = выручка от продаж — переменные расходы Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка от продаж Критическая точка = постоянные затраты / доля маржинального дохода Запас финансовой прочности = выручка от продаж — критическая точка объёма продаж Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж = (запас финансовой прочности / выручка от продаж) * 100

Точка безубыточноститочка, в которой затраты равны выручке от реализации продукции.

Запас финансовой прочностиразность между фактическим и безубыточным объёмом продаж. Следует иметь ввиду, что запас финансовой прочности желательно поддерживать на нормативном уровне (60−70%) на случай хозяйственных затруднений ухудшения конъюнктуры рынка.

Уровень запаса финансовой прочности на планируемый период выше на 1,7204% (40,7112−38,9908), однако ниже оптимального значения (60−70% от объёма продаж), поэтому любые хозяйственные затруднения и ухудшения конъюнктуры рынка могут причинить существенный вред финансовому положению организации.

Точка безубыточности на планируемый период выше на 81 512,671 тыс. руб. и ее величина больше объема реализации, следовательно, деятельность предприятия прибыльна.

Анализ затрат и себестоимости продукции

9. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчётный и прошлый годы

Всего расходы по обычным видам деятельности за прошлый год составили 4 996 310 тыс. руб., за отчетный год — 5 478 645 тыс. руб., т. е. увеличились на 482 335 тыс. руб. В общей сумме расходов самый большой удельный вес занимают затраты на оплату труда 43,865% .В прошлом году материальные затраты составляли 1 221 080 тыс. руб., в отчетном — 2 403 200 тыс. руб., а в относительном выражении 24,44% - за прошлый год и 26,267% за отчетный.

В организации наблюдается рост затрат по сравнению с прошлым годом. Возможно, вводятся новые рабочие места или увеличивается доля более трудоемкой продукции. В связи с этим и повышаются затраты на оплату труда и, соответственно, отчисления на социальные нужды.

10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на её изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных её видов цен на неё

Приложение 2

Индекс затрат на 1 рубль продаж (J_з) можно представить следующим образом:

J_з =, где q — количество проданной продукции в натуральном выражении;

pсебестоимость единицы продукции в тыс. руб.;

zцена единицы продукции в тыс. руб.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом (базисном) периоде:

J_зо=

Т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,59 коп. затрат.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде:

т.е. в отчётном году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,75 коп. затрат.

Изменение индекса затрат на 1 руб. продаж составляет:

0,9064−0,9093=-0,0029 т. е. понижение затрат на 1 руб. продукции в отчётном году по сравнению с прошлым годом составило 0,29 коп.

Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё на изменение индекса затрат на 1 руб. реализованной продукции:

1. Размер влияния изменения структуры проданной продукции:

т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,0024 руб. произошло за счёт структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

2. Размер влияния изменения себестоимости одной единицы изделия:

т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0049 руб. произошло за счёт изменения себестоимости единицы продукции.

3. Размер влияния изменения цены:

т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,0054 руб. произошло за счёт изменения цен на продукцию.

В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное воздействие на его уровень изменения себестоимости одной единицы проданной продукции.

11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в приложении № 3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Приложение 3

Стоимость израсходованного материала представляет собой мультипликативную модель:

QZ = Q * Z

Определим влияние изменения отдельных факторов на общую стоимость материалов.

Найдем влияние изменения количества израсходованного материала на общую стоимость:

?QZ (Q) = Q₁Z₀ — Q₀Z₀

Материал вида Х: 3530*158−2730*158=126 400 тыс. руб.

Материал вида Y: 2250*167,5−1840*167,5= 68 675 тыс. руб.

Материал вида Z: 1340*121−1610*121=-32 670 тыс. руб.

Материал вида W: 3120*108,2−2650*108,2=50 854 тыс. руб.

Итого: 126 400+68675−32 670+50854=213 259

Таким образом, за счет изменения количества израсходованного материала произошло увеличение общей стоимости материалов на 213 259 тыс. руб.

Определим влияние изменения цены на общую стоимость израсходованного материала:

?QZ (Z) = Q₁Z₁ — Q₁Z₀

Материал вида Х: 3530*155−3530*158=-10 590 тыс. руб.

Материал вида Y: 2250*171,92−2250*167,5=9945 тыс. руб.

Материал вида Z: 1340*125,5−1340*121=6030 тыс. руб.

Материал вида W: 3120*108−3120*108,2= -624 тыс. руб.

Итого: -10 590+9945+6030−624=4761 тыс. руб.

За счет изменения цены произошло увеличение общей стоимости материалов на 4761 тыс. руб.

Стоимость израсходованного материала Х увеличилась в отчетном году на 115 810 тыс. руб. за счет увеличения количества израсходованных материалов.

Стоимость израсходованного материала Y уменьшилась на 78 620 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов.

Стоимость израсходованного материала Z уменьшилась на 26 640 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов и уменьшения их цены.

Стоимость израсходованного материала W увеличилась на 50 230 тыс. руб.

12. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учёта

Для того, чтобы упростить расчёты составим таблицу:

Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Затраты на оплату труда представляют собой мультипликативную модель:

ОТ = Ч * ЗП Влияние факторов определим способом абсолютных разниц:

Определим влияние численности работников на уровень затрат по оплате труда: ?ОТ (Ч) = ?Ч * ЗП₀

?ОТ (Ч) =810*78=63 180

За счет увеличения численности работников на 810 человек произошло увеличение затрат по оплате труда на 63 180 тыс. руб.

Определим влияние средней заработной платы работников на уровень затрат по оплате труда: ?ОТ (ЗП) = Ч₁ * ?ЗП

?ОТ (ЗП)=30 040*2=60 080

За счет роста средней заработной платы на 2 тыс. руб. произошло увеличение затрат по оплате труда на 60 080 тыс. руб.

13. Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. На основании полученных данных сделайте вывод о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах

Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов и расходов

В отчетном году общая величина доходов организации составила 6 084 102 тыс. руб., что на 546 190 тыс. руб. больше общей величины доходов прошлого года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж которая составляет 99,34% от общей суммы доходов. Остальные доходы составляют 0,34% и 0,32%.

Расходы организации в отчетном году также возросли. Их общая величина составила 5 925 044 тыс. руб., что на 433 609 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции.

Рассматривая состав расходов ООО «Агат», следует отметить, что показатели всех статей увеличились в отчетном году как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Большой удельный вес в расходах организации приходится на расходы, из которых формируется себестоимость продукции. В прошлом году затраты по себестоимости составляли 3 714 194 тыс. руб., а в общей сумме расходов — 68,77%. В отчетном году затраты на себестоимость равны 4 018 795 тыс. руб., что составляет 67,83% от общей суммы расходов.

В общем в организации доходы превысили расходы на 21 687 тыс. руб.

Анализ финансовых результатов организации

14. Укажите наиболее полный состав показателей. Характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчёта и область применения

Прибыль — абсолютный показатель эффективности деятельности организации, который формируется из сопоставления доходов и расходов предприятия. Основным источником информации для анализа финансовых результатов является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», содержащая в себе основные показатели прибыли:

§ валовая прибыль — разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг;

§ прибыль от продаж — разница между валовой прибылью суммой коммерческих и управленческих расходов;

§ прибыль до налогообложения — разница между прибылью от продаж и суммой прочих результатов деятельности;

§ чистая прибыль — разница между прибылью до налогообложения и суммой отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и текущим налогом на прибыль;

§ базовая прибыль на акцию — отношение базовой прибыли отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода;

§ разводненная прибыль на акцию — показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на одну обыкновенную акцию.

Наибольшую часть прибыли организации получают от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Относительным показателем уровня доходности бизнеса является рентабельность. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Условно их можно объединить в следующие основные группы:

1. показатели рентабельности капитала — характеризуют отношение прибыли (прибыли до налогообложения или чистой прибыли) к различным видам средств (капитала) организации;

2. показатели рентабельности производства — отражают прибыльность использования производственных ресурсов;

3. показатели рентабельности продаж — отношение различных видов прибыли к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Для показателей рентабельности не существует критериальных значений. Они используются при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет и при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли или по группе конкурирующих предприятий.

15. На основании показателей отчёта ф.2 «Отчёт о прибылях и убытках» проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия

Таблица 9

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль.

Прибыль (убыток) по прочим операциям = проценты к получению + прочие доходы-проценты к уплате — прочие расходы.

Чистая прибыль организации за прошлый год составляла 104 402 тыс. руб., за отчетный год она составила 120 884 тыс. руб., т. е. увеличилась на 16 482 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Факторами формирования прибыли до налогообложения являются: прибыль от продаж, проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы.

Факторами формирования чистой прибыли организации являются: прибыль до налогообложения, отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог на прибыль.

Прибыль формируется в большей степени за счет валовой прибыли и составляет 2 025 425 тыс. руб. на прошлый год и 1 780 666 тыс. руб. на отчетный год.

Наибольший удельный вес в расходах организации приходится на расходы, из которых формируется себестоимость продукции.

16. Проанализируйте характер изменения прибыли от продаж за отчётный период. Определите степень влияния различных (количественных и качественных) факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж

Таблица 10

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж (тыс. руб.)

Рассчитаем степень влияния шести факторов на изменение прибыли от продаж (PN).

Изменение прибыли от продаж составляет: 565 605−498 596=67009

Темп роста прибыли: 565 605/498596*100=113,44%

1. Расчёт влияния факторов объёма продаж на прибыль:

ДPN₁=PN₀(К₁-1)

Где К₁-коэффициент изменения объёма продаж;

К₁ =

К₁ =6 008 450/5494860=1,093

ДPN₁ =498 596*(1,093−1)=46 369,428 тыс. руб.

Рост объёма продаж на 109,3% увеличил прибыль от продаж на 46 369,428 тыс. руб.

2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж:

ДPN₂ = PN_1.0— PN₀*К₁=559 185,6−498 596*1,093=14 220,172

Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции увеличили прибыль на 14 220,172 тыс. руб.

3. Влияние изменения себестоимости продукции (S_пр) на величину прибыли от продаж:

ДPN₃ = S_пр1 — S_пр1.0 =5 478 615−5 449 264,4=29 350,6 тыс. руб.

Удорожание себестоимости проданной продукции привело к повышению прибыли на сумму 29 350,6 тыс. руб.

4. Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж:

ДPN₄ = N₁— N _1.0=6 044 220−6 008 450=35770

Повышение прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 35 770 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

46 369,428+14 220,172+29 350,6+35 770=125710,2 тыс. руб.

Факторный анализ показал, что увеличение прибыли от продаж произошло за счёт изменения объёма продаж.

Приведённые расчёты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции за счёт увеличения удельного веса в объёме реализации более рентабельных товаров и изделий.

17. Рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности. Сделайте выводы на основании полученных результатов

Для удобства расчётов составим дополнительную таблицу:

Прибыль от производственной деятельности = выручка от продаж — переменные расходы.

Коэффициент эксплуатационных затрат (Кэз) рассчитаем по формуле: переменные расходы / выручка от продаж.

Рассчитаем рентабельность производственной деятельности (Рпд) по формуле: Валовая прибыль / выручка от продаж.

Оба коэффициента дополняют друг друга, т. е. в сумме составляют единицу.

Кэз+ Рпд=1

Рентабельность производственной деятельности показывает, что в отчетном году предприятие имеет 0,23 рибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В прошлом году предприятие имело 0,25 прибыли с каждого рубля. Рентабельность производственной деятельности уменьшилась.

18. Определите рентабельность производственной деятельности (на основании маржинальной прибыли) и факторов, повлиявших на её динамику. Результаты расчётов оформите в таблице 11

Таблица 11

Анализ рентабельности производственной деятельности

Маржинальная прибыль = выручка от продаж — переменные расходы

рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли

— доходы на 1 руб. переменных расходов На основании этого рентабельность производственной деятельности можем найти по формуле: рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли * доходы на 1 руб. переменных расходов.

Для определения влияния факторов на динамику рентабельности производственной деятельности воспользуемся способом абсолютных разниц.

ДR_{произв. деят-ти}= (-0,0151)*1,3333=-0,0201 — влияние рентабельности продаж рассчитанной на основании маржинальной прибыли

ДR_{произв. деят-ти}=0,2349*(-0,0263)= -0,0061- влияние доходов на 1 руб переменных расходов Все факторы отрицательно повлияли на рентабельность производственной деятельности.

19. Определите рентабельность активов и факторы, повлиявшие на её изменение. Обобщите результаты расчётов в таблице 12

Таблица 12

Анализ рентабельности активов и факторов, влиявших на рентабельность активов

Рентабельность активов =

Для проведения факторного анализа рентабельности активов кратная модель рентабельности активов расширяется на показатели прибыли и выручки от продаж:

Рент-ть активов =

Выручка от продаж на 1 рубль доходов ;

Доходы на 1 рубль активов ;

Прибыль до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж -.

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов:

R_а = Да*b₀*c₀ = 0,0001*1,8663*0,025=0,5 -Влияние выручки от продаж на 1 рубль доходов на рентабельность активов

R_а = а₁*Дb* c₀ =0,9934*0,0831*0,025=0,2 063; Влияние доходов на 1 рубль активов на рентабельность активов

R_а = а₁*b₁* Дc=0,9934*1,9493*0,0013=0,2 548- Влияние показателей прибыли до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж на рентабельность активов Как следует из приведенных выше расчетов, ООО «Агат» успешно развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует положительная динамика рентабельности активов.

20. Определите динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на неё. Оцените характер этого влияния. Обобщите результаты в таблице 13

Таблица 13

Анализ рентабельности собственного капитала

Для проведения факторного анализа рентабельности собственного капитала кратная модель рентабельности собственного капитала расширяется на показатели заёмного капитала и выручки от продаж:

Рентабельность собственного капитала =

— коэффициент финансового рычага

— коэффициент оборачиваемости оборотного капитала

— показатель чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж Расчёт влияния факторов на результативный показатель, производится способом абсолютных разниц.

1. Влияние коэффициента финансового рычага на рентабельность собственного капитала:

ДR_{соб.кап}= Да*b₀*c₀=(-0,0068)*4,6854*0,019=-0,0006

2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости заёмного капитала на рентабельность собственного капитала ДR_{соб.кап} = а₁*Дb* c₀= 0,6467*0,2457*0,019=0,003

3. Влияние изменения показателя чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж на рентабельность собственного капитала ДR_{соб.кап} = а₁*b₁* Дc=0,6467*4,9334*0,001=0,0032

Факторами положительно повлиявшими на изменение рентабельности собственного капитала, являются коэффициент оборачиваемости заёмного капитала (0,003) и показатель чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж (0,0032).Изменение коэффициента финансового рычага отрицательно повлияло на рентабельность собственного капитала (-0,006). Таким образом, резервами повышения эффективности использования собственного капитала организации является соотношение заёмного и собственного капитала.

Анализ финансового положения организации

21. Определите экономический эффект операционного, финансового и операционно-финансовго рычага. Сделайте выводы о целесообразности произведённых затрат и использования заёмных средств

Определим уровень операционного левериджа:

где — эффект операционного рычага;

— темп прироста валовой прибыли;

— темп прироста выручки от продаж продукции, работ, услуг.

В нашем случае эффект операционного рычаг будет равен:

ЭОР=

Операционный леверидж — это потенциальная возможность влиять на валовой доход путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска.

Каждый процент прироста объема продаж при сложившейся структуре издержек обеспечивает увеличение валовой прибыли на 1,38%

Определим уровень финансового левериджа:

где — финансовый рычаг;

— темп прироста чистой прибыли.

В нашем случае эффект финансового рычага будет равен:

ЭФР=

Финансовый леверидж — это потенциальная возможность влиять на прибыль и рентабельность предприятия путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов. Каждый процент прироста валовой прибыли обеспечивает увеличение чистой прибыли на 1,58%.

Определим уровень операционно-финансового левериджа:

ОФР= 1,38*1,58=2,1804

Операционно-финансовый рычаг определяет оптимальную структуру и расчет необходимых заемных средств с учетом их платности.

22. Определите коэффициенты ликвидности. Оцените их преимущества и недостатки. На основании анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения (неравенства) различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности, и соответствующих групп пассивов дайте оценку платёжеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации. Объясните методику расчёта этих показателей, сделайте выводы об устойчивости финансового положения

Анализ платежеспособности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания долгов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, а организация платежеспособной, если выполняется следующие условия:

1) А1? П1; 2) А2? П2; 3) А3? П3; 4) А4? П4-.

Сгруппируем активы и пассивы для оценки ликвидности баланса организации.

Группа А1-Наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Группа А2- Быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

Группа А3- Медленно реализуемые активы: запасы с НДС.

Группа А4- Труднореализуемые активы: внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность Группа П1- Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, просроченная задолженность по кредитам и займам.

П2- Краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов и просроченные краткосрочные обязательства П3- долгосрочные обязательства: займы и кредиты, прочие долгосрочные обязательства.

П4- постоянные пассивы: собственный капитал и доходы будущих периодов.

Для удобства расчётов составим таблицу.

Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности

Исходя из данных таблицы можем сделать следующие выводы:

Сравнивая показатели первой группы на предыдущий год получим А1<�П1, за отчётный год та же ситуация.

Сравнивая показатели 2 группы получим: за предыдущий год А2>П2, за отчётный А2 >П2.

Показатели 3 группы: за предыдущий год А3>П3, такая же ситуация наблюдается и за отчётный год.

Показатели 4 группы: А4<�П4, такая же ситуация за отчётный год.

Исходя из этого мы можем сделать следующие выводы: из четырёх условий не соблюдается только первое. Это означает, что предприятие не может расплачиваться по наиболее срочным обязательствам за счёт имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, но нужно учесть, что в организации быстрореализуемых активов больше, чем краткосрочных обязательств. Из этого следует, что организация неплатёжеспособна на ближайший промежуток времени т.к. сопоставляя показатели групп А1 И А2 с группами П1 и П2 можно определить текущую ликвидность предприятия, которая свидетельствует о платёжеспособности или неплатёжеспособности предприятия в ближайший промежуток времени.