Принципы финансового права

Сущность любой отрасли права выражается в ее принципах. В донаучный период принципы в праве формировались в виде идей, которые по мере развития права приобретали нормативное выражение. В связи с тем, что теория права вообще, и теория финансового права в частности, на настоящее время сформировались достаточно полно, представляется возможным отказаться от теоретических положений, связанных с принципами-идеями.

Принципы финансового права — это основополагающие нормативные положения, объективно обусловленные и закрепленные в его нормах, которые выражают сущность, содержание и особенности регулирующего воздействия на общественные отношения, составляющие предмет финансового права.

В принципах выражается отношение людей к праву как к социальной ценности. Финансовому праву, представляющему собой самостоятельную отрасль российского права, присущи как общие черты, свойственные праву вообще, так и определенная специфика, отличающая лишь данную отрасль права. Соответственно, для финансового права применимы как общеправовые принципы, характерные для всей правовой системы, так и общеотраслевые, носящие специальный характер, в том числе принципы отдельных структурных подразделений финансового права (бюджетного, налогового права, государственного кредита и др.).

Значение принципов российского финансового права заключается в том, что они:

• • содействуют объединению норм и институтов финансового права в единую систему, позволяя в дополнение к предмету и методу правового регулирования индивидуализировать его как самостоятельную отрасль российского права;
• • выражая наиболее важные начала финансового права, служат исходной точкой для толкования его норм, уясняя их смысл и значение;
• • характеризуя основные черты российского финансового права, служат отправным положением при их сопоставлении с аналогичными правовыми образованиями иностранных государств;
• • определяют направление и характер толкования, применение норм финансового права, оптимизируя правоприменительную практику;
• • облегчают имплементацию норм международного права в национальное законодательство.

Совокупность принципов финансового права в их тесной взаимосвязи и взаимодействии образует единую систему.

Система принципов финансового права — интегрированный в структурно упорядоченное единство комплекс нормативных предписаний, обладающих относительной самостоятельностью, стабильностью, автономностью функционирования, возможностью взаимодействия между отдельными элементами внутри единой системы и с иными правовыми системами в целях наиболее полного урегулирования вопросов, возникающих в сфере финансовых правоотношений.

Взаимосвязь и взаимодействие принципов финансового права проявляется по-разному. Одни принципы развивают и дополняют положения других принципов, другие — являются гарантиями первых, способствуя их реализации. Полнота осуществления каждого принципа зависит от последовательности соблюдения других одинаково значащих положений. Их взаимосвязь определяется единством заложенных в них идей, устремленностью на достижение единой цели.

Уточненные критерии принципов финансового права: полнота; непротиворечивость Конституции РФ, общепризнанным принципам и нормам международного права, целям и задачам финансового права, общей структуре и иным принципам финансового права; взаимная независимость; подчиненность цели финансового права как отрасли права и вытекающим из нее задачам; установление принципов на государственном или муниципальном уровне и обеспечение их средствами государственной защиты; качественная определенность, т. е. наличие специфического содержания, отличающегося от содержания других принципов; нормативная закрепленность в действующем законодательстве.

Иерархия принципов финансового права включает в себя следующие уровни:

• • конституционные принципы;
• • межотраслевые общеправовые принципы, которые находят проявление не только в финансовом, но и в иных отраслях права;
• • отраслевые — общие принципы финансового права;
• • принципы подотраслей отрасли финансового права (бюджетного, банковского, налогового права и др.).

Российское финансовое право базируется на общеправовых принципах, присущих всем отраслям российского права, таких, как: принцип законности, принцип равенства всех граждан перед законом и судом, принцип разграничения законодательной, исполнительной и судебной властей и др.^[1].

Среди общеотраслевых принципов финансового права следует выделить принципы федерализма, финансовой самостоятельности муниципальных образований, единства финансовой политики и финансового регулирования, единства денежной системы Российской Федерации, сбалансированности интересов субъектов финансового права, плановости, прозрачности (открытости) и др. Принципы финансового права не являются статичной категорией, поскольку изменяются вместе с развитием политических и экономических отношений в государстве.

Принцип федерализма — это принцип государственного устройства, который базируется на положениях ст. 1, 5, 71—73 Конституции РФ.

Федеративное устройство Российской Федерации основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, равноправии и самоопределении народов в Российской Федерации; во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти все субъекты Российской Федерации между собой равноправны. Исходя из этих норм, каждый субъект Российской Федерации обладает всей полнотой государственной власти (ст. 73), за исключением пределов ведения самой Федерации (ст. 71) и сферы совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов (ст. 72). Применительно к финансовому праву принцип федерализма может быть определен как такое взаимоотношение Российской Федерации и ее субъектов, при котором реализация компетенции (полномочий) этих субъектов, а также уполномоченных ими органов власти в сфере финансовой деятельности обеспечивает сочетание интересов Российской Федерации и отдельных субъектов Федерации. К ведению Российской Федерации в области финансов относится финансовое, валютное регулирование, денежная эмиссия, федеральные экономические службы, а также федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. К совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов в сфере финансов относится установление общих принципов налогообложения и сборов в России. Все иные вопросы в области финансов относятся к ведению субъектов Федерации.

Приведенные положения Конституции РФ конкретизируются в бюджетном и налоговом законодательстве. В частности, в ст. 7—8 БК РФ определена компетенция Российской Федерации и ее субъектов в области регулирования бюджетных правоотношений, а в ст. 12—15 НК РФ — в области установления налогов и сборов. Таким образом, финансово-правовое регулирование осуществляется как на уровне Российской Федерации, так и на уровне ее субъектов, чем достигается сочетание интересов внутри Федерации.

Принцип финансовой самостоятельности муниципальных образований означает, что муниципальные образования в ходе финансово-правового регулирования наделяются правами и обязанностями для самостоятельного осуществления публичной финансовой деятельности.

Принцип базируется на ст. 132 Конституции РФ, получает развитие в Федеральном законе от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления», согласно которому каждое муниципальное образование имеет право на собственный бюджет, право устанавливать местные налоги и сборы, привлекать заемные средства и т. п.

Принцип единства финансовой политики и финансового регулирования означает, что на территории Российской Федерации финансово-правовое регулирование осуществляется в рамках единой финансовой политики.

Принцип базируется на положениях ст. 71 и 114 Конституции РФ, согласно которым к ведению Российской Федерации относится установление основ федеральной политики, в том числе финансовой. Реализуется принцип в деятельности Правительства РФ путем применения норм финансового права. Конституцитонные полномочия Российской Федерации по финансовому регулированию коррелируют с установлением и проведением в жизнь единой финансовой политики.

Принцип единства денежной системы означает, что финансовоправовое регулирование и правоприменение в сфере финансов осуществляется в Российской Федерации только с использованием рубля, как единой для всего государства денежной единицы.

Правовой основой этого принципа является положение ст. 75 Конституции РФ, где закреплено, что денежной единицей в Российской Федерации является рубль. Это положение находит свое развитие в Федеральном законе о Банке России, согласно которому эмиссия наличных денежных средств, организация их обращения, изъятие денежных средств из оборота осуществляются исключительно Банком России, введение и эмиссия других денег не допускается. Согласно ст. 3 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налога осуществляется в валюте Российской Федерации.

Принцип единства финансовой системы Российской Федерации.

Единство финансовой системы является необходимым условием единства государства. Определяется же оно единством бюджетной, налоговой и денежной систем государства, а также недопущением установления таможенных границ внутри государства и недопустимостью создания иных преград свободному передвижению товаров, работ, услуг и финансовых ресурсов между отдельными регионами^[2].

Принцип добровольности исполнения финансовых обязанностей.

Руководствуясь указанным принципом и предполагая добросовестность субъектов финансового права, государство предоставляет им возможность исполнить возложенные на них обязанности самостоятельно, но при этом в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения государство оставляет за собой право в установленном законом порядке применить к правонарушителям меры государственного принуждения.

Принцип соблюдения финансовой дисциплины.

Рассматриваемый принцип является одной из форм реализации общеправового принципа законности. Под финансовой дисциплиной же следует понимать обязательное для всех участников финансовых отношений подчинение установленному порядку и правилам в процессе осуществления деятельности по мобилизации и использованию финансовых ресурсов.

Принцип сбалансированности интересов субъектов финансового права.

Этот принцип означает, что финансово-правовое регулирование построено на сочетании интересов различных субъектов финансового права. Наиболее наглядно принцип проявляется в налоговом праве, в котором предусматривается целый ряд правовых механизмов, направленных на реализацию правовой политики налоговой справедливости с целью максимального сочетания защиты прав и интересов налогоплательщиков и интересов государства, например, возможность зачета или возврата излишне уплаченных налогов, налоговой отсрочки или рассрочки, применения мер ответственности и т. д. Между тем, принцип сбалансированности интересов субъектов финансового права направлен на обеспечение публичных финансовых интересов государства и муниципальных образований. Например, в бюджетном праве в ходе бюджетного процесса этот принцип проявляется через установление согласительных процедур (ст. 202, 203, 210 БК РФ), направленных на разрешение разногласий между органами исполнительной и законодательной власти, между органами законодательной власти и Президентом РФ. В межбюджетных отношениях этот принцип обеспечивает сочетание интересов Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований через межбюджетные трансферты.

Принцип использования финансовых прав и исполнения обязанностей под контролем финансовых органов государства и муниципальных образований, а также кредитных организаций.

Особенность финансовых отношений состоит в том, что неотъемлемым их участником является компетентный орган государственной власти или местного самоуправления, либо специально уполномоченная кредитная организация, которые если непосредственно и не принимают в данном правоотношении участия, то, по крайней мере, осуществляет контроль за ним. Рассматриваемый принцип является выражением контрольной функции финансов.

Принцип плановости в создании, распределении и использовании фондов денежных средств государства и муниципальных образований.

В соответствии с этим принципом мобилизация и расходование финансовых ресурсов осуществляется в соответствии с принятым в установленном порядке финансово-плановым актом, финансовое правотворчество и финансовое правоприменение базируются на экономических и финансовых планах. БК РФ устанавливает порядок составления и утверждения проектов бюджета и закона о бюджете, базирующихся на целом ряде плановых документов (ст. 72 БК РФ). Финансовые планы являются базой для составления и принятия закона о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Исполнение бюджета также базируется на плановых документах, таких, как сводная бюджетная роспись, бюджетная смета казенного учреждения, финансовый план бюджетного учреждения, финансовый план государственного или муниципального унитарного предприятия.

Принцип целенаправленного распределения и использования финансовых ресурсов.

Этот принцип неразрывно связан с предыдущим и состоит в том, что предоставленные субъектам финансового права денежные средства на определенные финансово-плановым актом цели не могут быть использованы в иных направлениях.

Принцип прозрачности (открытости), или гласности.

Принцип означает, что финансовое правотворчество должно осуществляться открыто, с широкой информированностью населения и других заинтересованных субъектов о результатах этой деятельности (ст. 36 БК РФ). Названный принцип реализуется через открытость движения финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, что достигается путем установления процедуры доведения до сведения граждан, в том числе с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их исполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности государственных и муниципальных организаций, а также др.^[3] Процесс рассмотрения и утверждения бюджетов должен проходить открыто, с широкой информированностью населения через средства массовой информации. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении обязательно публикуются в печати. Кроме того, достаточно длительный срок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, устанавливающих новые налоги, предоставляет дополнительные гарантии принципа прозрачности (ст. 5 НК РФ).

Принцип неотвратимости ответственности за финансовое правонарушение.

За нарушение финансовых прав и неисполнение соответствующих финансовых обязанностей компетентные органы применяют предусмотренные финансовым законодательством санкции. Это стимулирует участников финансовых правоотношений к соблюдению требований финансовой дисциплины, способствует укреплению законности в сфере финансов и рациональному использованию финансовых ресурсов государства и муниципальных образований.

Итак, осуществляя публичную финансовую деятельность, государство и муниципальные образования руководствуются задачами удовлетворения потребностей всего общества. Выбор целей или задач данного общества считается прерогативой, принадлежащей самому обществу, равно как и выбор институтов и систем, используемых для достижения этих целей. Государство и муниципальные образования осуществляют публичную финансовую деятельность на основании правовых норм, в полном соответствии с требованиями финансовой политики. Необходимо отметить, что существует тесная взаимосвязь между такими понятиями, как финансовая деятельность и финансовая политика. Финансовая политика определяет направление и методы финансовой деятельности, а финансовая деятельность, в свою очередь, реализует финансовую политику.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований осуществляется по двум неразрывно связанным и взаимодействующим направлениям: финансовое обеспечение и финансовое регулирование.

Государство и муниципальные образования создают фонды собственных денежных средств путем взимания налогов и сборов, получения иных доходов, а также привлечения заемных средств, т. е. путем мобилизации финансовых ресурсов, которые в дальнейшем используются для финансового обеспечения и решения основных задач, стоящих перед ними. Органы государственной власти и местного самоуправления, а также специально уполномоченные общественные организации, непосредственно не совершая властных распоряжений, могут воздействовать на экономические отношения таким образом, чтобы направить деятельность граждан и организаций на реализацию функций государства и местного самоуправления. Содержание данного направления финансовой деятельности состоит в создании условий, способствующих формированию децентрализованных фондов негосударственных денежных средств, которые использовались бы в соответствии со стоящими перед государством и муниципальными образованиями задачами.

• [1] Подробнее об общеправовых принципах см.: Алексеев С. С. Проблемы теорииправа. Свердловск: Изд-во СГУ, 1972. С. 108—110
• [2] Ст. 8 Конституции РФ, принята 12 декабря 1993 г. всенародным голосованием;ст. 29 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с поел, изм.); ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с поел, изм.)
• [3] См. напр.: ст. 36 БК РФ.