Финансовый анализ деятельности социальных учреждений

Основные понятия финансового анализа

Финансовый анализ — это совокупность методов, применяемых для обработки и интерпретации (истолкования) данных о финансово-экономической деятельности организации с целью принятия решений о ее развитии.

Основными задачами финансового анализа деятельности социальных учреждений являются выявление, оценка и идентификация внутренних проблем организации для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе с целью: 1) стабилизации текущей деятельности; 2) дальнейшего развития; 3) выхода из кризисной ситуации; 4) перехода к процедурам банкротства; 5) покупки-продажи бизнеса или пакета акций; 6) привлечения инвестиций (заемных средств).

Управленческие решения разрабатываются:

• — руководителями для обоснования стратегических решений (какие долгосрочные мероприятия следует включить в бизнес-план компании для обеспечения устойчивого развития);
• — менеджерами-аналитиками для обоснования оперативных решений (какие оперативные мероприятия следует включить в план финансового оздоровления компании);
• — арбитражными управляющими для выполнения судебных решений (какие неотложные мероприятия следует предусмотреть в плане внешнего управления компанией);
• — кредиторами для обоснования решений о предоставлении кредита (какие условия предоставления кредита исключат возможность невозврата долга);
• — инвесторами для подготовки инвестиционных решений (какие условия инвестирования обеспечат рентабельность инвестиционного проекта);
• — представителями государственных органов управления и контроля для оценки соблюдения государственных интересов (для определения условий государственной поддержки, необходимой для восстановления платежеспособности предприятия, находящегося полностью или частично в государственной собственности).

В зависимости от конкретных задач финансово-экономический анализ может осуществляться в следующих видах:

• — экспресс-анализ (предназначен для получения общего представления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);
• — комплексный финансовый анализ (предназначен для получения комплексной оценки финансового положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);
• — финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов и оценки рыночной стоимости компании (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании — производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
• — ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности; проводится на базе как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей, которые связаны с указанной проблемой);
• — регулярный финансовый анализ (предназначен для эффективного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки — ежеквартально или ежемесячно — специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа).

В зависимости от заданных направлений финансовый анализ может проводиться в следующих формах:

• — ретроспективный анализ — необходим для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния организации на основе отчетности с расшифровками, на основе текущих договоров;
• — план-фактный анализ — требуется для оценки и выявления причин (факторов) отклонений отчетных показателей от плановых;
• — перспективный анализ — необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала.

Основные направления финансового анализа включают в себя:

• 1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия: анализ доходов и расходов предприятия, анализ себестоимости продукции, анализ прибыли предприятия, анализ деловой активности предприятия, анализ рентабельности деятельности предприятия;
• 2) маржинальный анализ (определение оптимального объема производства): анализ взаимосвязи затрат и объема реализации, точка безубыточности, анализ эффекта операционного рычага;
• 3) анализ имущественного потенциала предприятия: анализ структуры и динамики активов, анализ структуры и динамики пассивов;
• 4) анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия: анализ ликвидности баланса, коэффициентный анализ ликвидности и платежеспособности, коэффициентный анализ финансовой устойчивости предприятия.

Методология финансового анализа направлена на формирование управляющих решений с учетом следующей системы расчетных показателей: 1) финансовые коэффициенты; 2) показатели ликвидности и платежеспособности; 3) показатели финансовой устойчивости; 4) показатели оборачиваемости, оборотных средств; 5) показатели кредитоспособности, финансовых результатов, вероятности банкротства; 6) показатели финансового левериджа.