Финансовое право (ФП)

Финансовые отношенияэто важный сектор экономики, связанный с деньгами, кредитными отношениями. Для государства жизненно необходимо аккумулировать деньги, правильно распределить их и эффективно использовать, чтобы государство могло выполнять свои функции и задачи. Различают два уровня или сферы финансовых отношений: па одном уровне существуют, распределяются, потребляются деньги, принадлежащие государству (эти денежные средства называют централизованными фондами); на другом — негосударственные деньги (денежные средства в этой сфере называют децентрализованными фондами). Нормы, которые регулируют эти отношения, составляют финансовое право (ФП).

Финансовое право — это нормы, которые регулируют отношения в процессе финансовой деятельности государства.

Основной централизованный фонд государства — это, конечно же, бюджет, в рамках которого имеет место обращение средств государственной казны. Обеспечивает аккумуляцию денежных средств в бюджете налоговая система. На определенных условиях деньги можно взять в кредит, кредитная система — тоже часть финансовой системы. Всю реальную массу денег сосредоточивают и перераспределяют банки страны во главе с Центральным банком России. К финансовым отношениям относятся и отношения, касающиеся движения ценных бумаг, валютные, страховые отношения. Все они в совокупности и составляют предмет финансового права. Финансовое право — это отрасль публичного права, в рамках которой финансовые отношения регулируются административно-правовыми методами.

Возглавляет систему финансовых органов России Министерство финансов. Оно обеспечивает проведение единой государственной политики, осуществляет общее руководство организацией финансов в стране. В систему финансовых органов входят также: министерства финансов республик, финансовые управления в других субъектах федерации. К финансовым органам относятся органы налоговой и таможенной служб. Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ. Он осуществляет государственное руководство в области банковской деятельности. На него возложена эмиссия денег; вместе с Правительством Центральный банк определяет политику государства в области денег и денежного обращения, контролирует и направляет деятельность коммерческих банков. Ряд органов специально занимается контролем в области финансовой деятельности государства. Счетная палата РФ контролирует исполнение доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Федеральное казначейство контролирует проведение бюджетной политики, осуществление эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения республиканского бюджета, следит за государственной казной, за всеми денежными накоплениями. Существуют также Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральная служба по финансовым рынкам.

Определенные функции в области финансовой деятельности осуществляют и другие органы государственной власти. Правительство, например, составляет проекты бюджета страны, а парламент принимает законы о бюджете. Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, а также другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства.

В соответствии с Конституцией России практически вся финансовая проблематика относится к исключительной компетенции федерального уровня власти. Согласно ст. 71, в предмет ведения центра входят следующие вопросы: установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия; основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки.

К источникам ФП относятся: Конституция РФ, законы и подзаконные акты. Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов — Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Федеральной налоговой службы и др. Наиболее важные законы: «О клиринге и клиринговой деятельности» (2011); «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (2011); «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (2010); «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (2010); «О консолидированной финансовой отчетности» (2010); «О кредитной кооперации» (2009); «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (2009); «Об аудиторской деятельности» (2008); «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» (2008); «О банке развития» (2007); «О кредитных историях» (2004); «О валютном регулировании и валютном контроле» (2003); «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (2003); «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (2003); «Об ипотечных цепных бумагах» (2003); «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (2002); «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (2001); «О приватизации государственного и муниципального имущества» (2001); «Об инвестиционных фондах» (2001); «О государственной социальной помощи» (1999); «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» (1999); «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (1999); «О финансовой аренде (лизинге)» (1998); «О переводном и простом векселе» (1997); «О рынке ценных бумаг» (1996); «О бухгалтерском учете» (1996); «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» (1995); «О Счетной палате Российской Федерации» (1995); «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (1992); «О банках и банковской деятельности» (1990), а также Бюджетный кодекс РФ (1998); Налоговый кодекс РФ (1998, 2000) и др.

Бюджетная система России состоит из бюджетов трех уровней:

• o первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• o второй уровень — бюджеты субъектов федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• o третий уровень — местные бюджеты. Государственный бюджет — это основной финансовый

план государства на текущий год, имеющий силу закона. Он утверждается парламентом России. В нем концентрируется основная часть денежных ресурсов страны. Отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования бюджетных средств, составляют предмет бюджетного права. Посредством бюджетного права регулируются вопросы организации бюджетной системы и бюджетного процесса, установления структуры доходов и расходов, разграничения бюджетной компетенции между федерацией и ее субъектами, органами местного самоуправления, обеспечения контроля за исполнением бюджетов.

Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве — бюджетный федерализм, т. е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. Территориальные бюджеты состоят из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций. Закрепленные доходы — это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты, например от сбора налогов на имущество предприятий или на имущество физических лиц. Регулирующие доходы — это средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящему сверх закрепленных доходов. Прямая финансовая поддержка нижестоящего бюджета осуществляется в виде фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе — дотации или субвенции. Дотации — это средства, передаваемые в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците; субвенции — средства, передаваемые на финансирование строго целевого мероприятия (текущие, инвестиционные субвенции). В 1994 г. в межбюджетные отношения ввели так называемые трансферы из Целевого фонда финансовой поддержки регионов. Фонд формируется в определенном размере от суммы налоговых поступлений федерального бюджета. Трансфер — это средства, передаваемые в нижестоящий бюджет из фонда для выравнивания бюджетной обеспеченности.

Совокупность правовых норм, регулирующих отношения в налоговой сфере, составляют налоговое право. В рамках налогового права устанавливаются и взимаются налоги и сборы, обеспечивается налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения. В России имеются три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам и сборам относятся в частности: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Институт кредитного права — это нормы, которые регулируют отношения государства как заемщика денежных средств у юридических и физических лиц, а также в качестве кредитора и гаранта. Получить заемные средства можно двумя путями: размещением ценных бумаг и получением кредитов. Посредством государственного кредита достигается батане доходов и расходов бюджета. С экономической точки зрения государственный кредит представляет собой одну из форм движения ссудного капитала, перераспределения денежных ресурсов. Основные принципы кредитных отношений — срочность, возвратность и возмездность. Основная форма государственного кредита — государственные займы (облигационные; займы у сберегательных банков, межправительственные займы; рыночные, нерыночные и др.). В результате заемной деятельности образуется государственный долг — долговые обязательства Правительства РФ перед физическими/юридическими лицами, иностранными государствами. Эти обязательства существуют в форме: кредитных соглашений и договоров России; государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени России; договоров о предоставлении государственных гарантий, договоров поручительства по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами и т. п. Из долговых обязательств субъекта федерации складывается государственный долг субъекта; из долговых обязательств муниципального образования — муниципальный долг. Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов федерации, если они не были гарантированы Правительством России. Субъекты федерации и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если такие обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам Российской Федерации.

Внутренние займы выпускаются в национальной на. поте, внешние — в валюте других государств и размещаются на иностранных фондовых рынках. Государственные внешние заимствования — это займы, привлекаемые от физических/юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в иностранной валюте. Государственные внутренние заимствования — это займы, привлекаемые от физических/ юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в российской валюте.

Нормы, регулирующие страховые отношения, образуют институт страхового права. Страхование — это отношения по защите имущественных интересов физических/ юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из взносов указанных лиц. Объектами страхования могут быть имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью, пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование); с владением, пользованием, распоряжением имуществом (имущественное страхование); с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, вреда, причиненного юридическому лицу (страхование ответственности).

Главным звеном кредитной системы являются банки. Они участвуют в расчетных и кредитных правоотношениях. Организация и деятельность банков регулируются при помощи совокупности юридических норм, которые составляют банковское право. Возглавляет кредитную систему страны Центральный банк РФ (или Банк России), подотчетный Государственной Думе. ЦБ РФ имеет двойственную правовую природу: с одной стороны, он является органом государственного управления специальной компетенции, осуществляя управление денежно-кредитной системой, а с другой — юридическим лицом и может совершать гражданско-правовые сделки с российскими и иностранными кредитными организациями, с государством в лице Правительства РФ. Банк России обслуживает счета бюджетов и осуществляет функции генерального агента по государственным цепным бумагам. Он также осуществляет эмиссию наличных денег, устанавливает правила осуществления расчетов, проведения банковских операций, бухгалтерского учета, отчетности для банковской системы России, выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом, осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций, осуществляет валютное регулирование, участвует в разработке платежного баланса России. Банк России выполняет функцию «банка банков» в целях поддержания стабильности банковской системы. В составе ЦБ действует система расчетно-кассовых центров, которые осуществляют операции с денежными средствами, обеспечивая платежи.

Коммерческие банки осуществляют универсальные банковские операции для предприятий всех форм собственности и всех отраслей. Банки имеют исключительное право привлекать денежные средства физических и юридических лиц; размешан, эти средства т своего имени и за свой счет; открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц. Кроме того, банки осуществляют расчеты, но поручению физических и юридических лиц; инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов; покупают и продают иностранную валюту; выдают банковские гарантии; приобретают от третьих лиц права требования по обязательствам в денежной форме; заключают договоры о доверительном управлении денежными средствами и иным имуществом; осуществляют операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, лизинговые операции; оказывают консультационные и информационные услуги.

Национальная валюта одной страны может обмениваться (покупаться, продаваться) на национальные валюты других стран. В результате образуется валютный рынок. Валютные отношения — разновидность денежных отношений; они возникают при функционировании денег в международном обороте, когда производятся международные расчеты, кредитные и валютные операции. Крупные банки Лондона, Цюриха, Токио и др. играют роль международных валютных центров, где происходит купля-продажа иностранной валюты, осуществляются расчеты, страхуются валютные и кредитные риски и т. п. Цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежной единице другой страны (либо в международной денежной единице), называется валютным курсом. Государства определенным образом регулируют валютный курс и другие отношения па валютном рынке. Нормы внутреннего права, посредством которых происходит такое регулирование, составляют институт валютного права.