Учет операций по расчетным счетам

Значительную часть расчетов с юридическими и физическими лицами организации осуществляют безналичным путем. Для этого организации открывают в банках расчетные счета. Расчетный счет является основным счетом и представляет собой бессрочный вклад организации. Он открывается организациям, имеющим самостоятельный баланс и собственные оборотные активы. При этом организации вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов. Открытие (закрытие) расчетного счета регулируется Инструкцией Банка России от 14 июня 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» .

Организации имеют право открыть расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кассовых и кредитных операций. При этом в соответствии со ст. 23 НК РФ организации обязаны в семидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии (закрытии) счетов.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

• — заявление на открытие счета;
• — свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• — учредительные документы юридического лица, заверенные нотариально;
• — устав организации, заверенный нотариально;
• — свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• — карточку с образцами подписей и оттиском печати организации.

Счет открывается на основании разрешения управляющего банком. Главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Взаимоотношения банка с клиентом оформляются договором банковского счета, который содержит:

• — предмет договора;
• — права и обязанности сторон;
• — размер и порядок оплаты услуг банка;
• — срок действия договора;
• — порядок разрешения споров;
• — ответственность сторон;
• — особые условия, касающиеся переоформления счета, изменения юридического адреса, фактического местонахождения фирмы и т. д.

Движение денежных средств по расчетному счету оформляется первичными документами, утвержденными Банком России. Прием наличных денежных средств осуществляется по объявлению на взнос наличными, выдача наличных денег с расчетного счета производится на основании денежных чеков. Безналичные расчеты осуществляются по платежным поручениям, аккредитивами, платежными требованиями, инкассовыми поручениями.

ПРИМЕР 4.3

По объявлению на взнос наличными на расчетный счет организации внесен взнос учредителем в уставный капитал организации — 70 000 руб.

В бухгалтерском учете организации сделана следующая запись:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

— 70 000 руб.

Для получения наличных денег организация получает чековую книжку на основании заявления установленной формы. Работник банка проверяет правильность заполнения заявления, соответствие подписей и оттиска печати, проставляет на чеках наименование владельца, номер расчетного счета, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей данного клиента. Чековая книжка выдается из кассы банка под расписку на заявлении.

По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Чек заполняется от руки чернилами, никакие исправления, даже оговоренные в чеке, не допускаются.

ПРИМЕР 4.4

По денежному чеку получены с расчетного счета наличные для выдачи заработной платы сотрудникам организации в сумме 200 000 руб.

В бухгалтерском учете организации сделана следующая запись:

ДЕБЕТ 50 «Касса» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

— 200 000 руб.

Банк регулярно для наблюдения за движением денежных средств выдает организациям выписки из расчетных счетов. Выписки выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой или второй подписи поданному счету, либо через абонентские ящики по заявлению клиента. К выпискам с расчетного счета прилагаются документы, служащие основанием совершенных операций по расчетному счету. Бухгалтер организации, получив выписку, проверяет соответствие записей в выписке прилагаемым документам, наличие на выписке подписей ответственных лиц и штампа банка, правильность сальдо и оборотов. После проверки выписки бухгалтер организации проставляет на каждом приложенном документе корреспонденцию счетов.

Учет наличия и движения денежных средств на расчетных счетах ведется на счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств на начало и конец периода, по дебету также отражается поступление денежных средств, а по кредиту — их списание.

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете при использовании журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере, но кредиту счета 51 «Расчетные счета» и в ведомости к нему по дебету счета 51 «Расчетные счета» .

Корреспонденция счетов операций по расчетным счетам приведена в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетных счетах