Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Взимание сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов производится в соответствии с гл. 25.1 НК РФ, относятся федеральным налогам и сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками сборов признаются:

• • организации;
• • физические лица, в том числе индивидуальные предпринимали.

Юридические и физические лица признаются налогоплательщиками данных сборов, при условии получения, в установленном порядке, лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации или лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами налогообложения сборами признаются, установленные п. 1,2 ст. 333.2 и п. 1,4,5 ст. 333.3 НК РФ объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующих лицензий. Исчерпывающий перечень млекопитающих для обложения сбором приведен в НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (перечень утверждается Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Право бесплатного пользования распространяется только на то количество (объем) указанных объектов, которое добывается для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

В НК РФ установлены три шкалы ставок сбора для каждой группы объектов налогообложения.

Для каждого вида объектов животного мира существует своя ставка сбора, определенная в абсолютных единицах — рублях за единицу налогооблагаемой базы. Ставки не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории Российской Федерации. Ставки сборов установлены п. 1 ст. 333.3 НК РФ.

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира определены в размере 50% ставок, установленных п. 1 ст.333.3 НК РФ.

Ставки сбора за объекты животного мира определены в размере 0 руб., если пользование такими объектами осуществляется в целях:

• • охраны здоровья населения;
• • устранения угрозы для жизни человека;
• • предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных;
• • регулирования видового состава объектов животного мира или объектов водных биологических ресурсов;
• • предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания;
• • воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
• • изучения запасов и промышленной экспертизы.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, установлены п. 4 ст. 333.3 НК РФ в рублях за 1 т. Полный перечень налоговых ставок приведен п. 4 ст. 333.3 НК РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов — морское млекопитающее, устанавливаются п. 5 ст. 333.3 НК РФ в рублях за 1 т. Полный перечень налоговых ставок приведен в п. 5 ст. 333.3 НК РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, в том числе морских млекопитающих, устанавливаются в размере 0%, если пользование такими объектами осуществляется:

• • при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
• • при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов, включая морских млекопитающих, для градообразующих и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ, устанавливаются в размере 15% указанных ставок сбора.

Градообразующими и поселкообразующими организациями для целей использования пониженной ставки сборов являются организации при соблюдении следующих критериев:

• • рыбохозяйственные организации должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ;
• • численность работающих с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, должна составлять не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
• • объем реализованной организациями рыбной продукции или выловленный объем водных биологических ресурсов должен составлять не менее 70% за календарный год, предшествовавший году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
• • рыбохозяйственные организации должны осуществлять рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащего им на праве собственности или используемого ими на основании договоров фрахтования.

Порядок исчисления и сроки уплаты сборов. Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира или каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение количества этих объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Суммы сбора за пользование объектами животного мира уплачиваются плательщиками при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами, а суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачиваются в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса — 10% исчисленной суммы сбора, и она уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Сбор за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают по местонахождению органа, выдавшего соответствующую лицензию (разрешение).

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается:

• • плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов;
• • плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.