Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными социальными фондами
Ь в ПФР — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) в форме РСВ-1 и индивидуальные сведения (формы АДВ-6−2, СЗВ-6−2, АДВ-6−3, СЗВ-6−1, АДВ-6−4, СЗВ-6−3). Если среднесписочная численность работников организации… Читать ещё >
Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными социальными фондами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Порядок начисления и уплаты страховых платежей
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
- 1. Организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Таким образом, индивидуальные предприниматели могут являться плательщиками по двум основаниям, поскольку они уплачивают взносы за самого себя и за работников, при их наличии.
Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются:
ь выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.);
ь выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг и т. п.;
ь выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не являются объектами обложения взносами:
ь выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель — ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы;
ь выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи, договоры аренды и т. п.
Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами.
База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2012 год установлена в сумме, не превышающей 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10% в Пенсионный фонд РФ, за исключением всех льготных категорий страхователей, указанных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:
ь государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);
ь компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
ь командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);
ь суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
ь суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
ь суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
ь суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
ь в части уплаты взносов в ФСС и ФОМС суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Выплаты иностранцам могут облагаться взносами в Пенсионный фонд;
ь любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства — в части страховых взносов в Фонд социального страхования.
Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно найти в федеральном законе № 212-ФЗ.
В 2012 году действуют тарифы страховых взносов представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Тарифы страховых взносов.
Плательщики. | ПФ. | ФСС. | ФФОМС. | ||
Для лиц 1966 г. р. и старше. | Для лиц 1967 г. р. и моложе. | ||||
страховая часть. | страхов. часть. | накоп. часть. | |||
Выплаты в пользу физических лиц: | |||||
Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме перечисленных в статье 58 федерального закона № 212-ФЗ по определенным видам деятельности). | 22.0%. | 16.0%. | 6.0%. | 2.9%. | 5.1%. |
Организации и ИП на УСН указанные в пункте 8 части 1 статьи 58 федерального закона № 212-ФЗ. Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в пункте 12 части 1 статьи 58 федерального закона № 212-ФЗ. Аптеки на ЕНВД. | 20.0%. | 14.0%. | 6.0%. | 0.0%. | 0.0%. |
Организации и ИП, находящиеся на ЕСХН; организации народных художественных промыслов и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; категории плательщиков, указанных в пунктах 1−3 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ. | 16%. | 10.0%. | 6.0%. | 1.9%. | 2.3%. |
Организации и ИП, осуществляющие деятельность в области СМИ (пункт 7 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ). | 20.8%. | 14.8%. | 6.0%. | 2.9%. | 3.3%. |
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 г. № 127-ФЗ; организации имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны; организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (пункты 4−6 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ). | 8.0%. | 2.0%. | 6.0%. | 2.0%. | 4.0%. |
Выплаты за самих себя: | |||||
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты. | 26.0%. | 20.0%. | 6.0%. | ; | 5.1%. |
Ставка взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя. Эта зависимость представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Тарифы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.
Класс профессионального риска. | Размер страхового тарифа, %. | Класс профессионального риска. | Размер страхового тарифа, %. |
I. | 0.2. | XVII. | 2.1. |
II. | 0.3. | XVIII. | 2.3. |
III. | 0.4. | XIX. | 2.5. |
IV. | 0.5. | XX. | 2.8. |
V. | 0.6. | XXI. | 3.1. |
VI. | 0.7. | XXII. | 3.4. |
VII. | 0.8. | XXIII. | 3.7. |
VIII. | 0.9. | XXIV. | 4.1. |
IX. | 1.0. | XXV. | 4.5. |
X. | 1.1. | XXVI. | 5.0. |
XI. | 1.2. | XXVII. | 5.5. |
XII. | 1.3. | XXVIII. | 6.1. |
XIII. | 1.4. | XXIX. | 6.7. |
XIV. | 1.5. | XXX. | 7.4. |
XV. | 1.7. | XXXI. | 8.1. |
XVI. | 1.9. | XXXII. | 8.5. |
В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца, исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников. внебюджетный социальный фонд страховой Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в соответствующий социальный внебюджетный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства. Пример платежного поручения представлен в Приложении 1.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же — расчетный период).
Организации ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
ь в ПФР — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) в форме РСВ-1 и индивидуальные сведения (формы АДВ-6−2, СЗВ-6−2, АДВ-6−3, СЗВ-6−1, АДВ-6−4, СЗВ-6−3). Если среднесписочная численность работников организации за отчетный период год превысила 50 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью;
ь в ФСС — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом) по форме 4-ФСС. В Отчете заполняются все предусмотренные строки. При отсутствии показателей в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. Расчетная ведомость представляется в исполнительный орган фонда в двух экземплярах: первый остается в исполнительном органе фонда, а второй с отметкой исполнительного органа фонда о принятии возвращается страхователю. Отчет предназначен для всех страхователей, перечисляющих средства в ФСС России.