Организация бухгалтерского учета на предприятии

Учет и анализ денежных средств

Денежные средства — наиболее ликвидная часть текущих активов — являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо — кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывают кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату.

Все приходные и расходные кассовые ордера до подачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3).

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Не реже одного раза в месяц в организации проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. По результатам инвентаризации составляется акт.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса», который имеет три субсчета: 50−1 «Касса организации», 50−2 «Операционная касса», 50−3 «Денежные документы».

По дебету счета 50 отражается поступление денег к кассу, по кредиту — расход наличных денег.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются кассовые операции, является журнал-ордер № 1.

В ООО «АМУРАГРОЦЕНТР» согласно рабочего плана счетов используется только счет 50−1 «Касса организации». Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (приложение 2), выдача денег из кассы — расходным кассовым ордером (приложение 3). Приходные и расходные кассовые ордера заполняются автоматизировано, в программе 1С «Бухгалтерия». Отчет кассира выводится на печать в одном экземпляре. Один раз в месяц, комиссия в составе, утвержденном приказом руководителя, проводит инвентаризацию кассы, по результатам которой составляется акт (приложение 4).

Наличные денежные средства организации хранятся в кассе только в пределах установленного лимита. То есть ежедневно в кассе может оставаться не больше определенной суммы. Денежные средства, находящиеся в кассе свыше установленного лимита, ООО «АМУРАГРОЦЕНТР» сдает в банк по объявлению на взнос наличными (приложение 5).

Свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления, сосредотачиваются на расчетном счете организации.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия — владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Учет движения средств в бухгалтерии ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете организации периодически получают из банка выписки из расчетных счетов, в которых указываются все суммы поступлений и платежей и прилагается документы, на основании которых были произведены записи.

ООО «АМУРАГОРОЦЕНТР» имеет расчетный счет в Дальневосточный банк ОАО «Сбербанк России» г. Хабаровск.

С расчетного счета ООО «АМУРАГРОЦЕНТР» производит платежи за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, а также выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда и различные хозяйственные нужды.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «АМУРАГРОЦЕНТР» предоставляет в банк денежный чек. Безналичное перечисление средств на счет другой организации банк производит на основании платежного поручения (приложение 6) ООО «АМУРАГРОЦЕНТР».

Регистрами бухгалтерского учета, в которых отражаются операции по расчетному счету, являются журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.