Вексель как средство платежа и расчетов на примере ЗАО «Заря» (коммерческий банк «Таврика»)

Схема анализа вексельных операций и источники информации

Курс на рыночную экономику, а, следовательно, на ускорение интенсификации общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции, требует полной мобилизации всех имеющихся ресурсов.

Основной задачей анализа вексельных операций на ЗАО «Заря» является обнаружение всех изменений, определение их характера и в последующем либо содействие, либо противодействие их развитию. К числу важнейших, глобальных задач, стоящих перед аналитиками предприятия ЗАО «Заря», относятся:

• — оценка эффективности вексельных операций, их влияние на финансовое состояния предприятия и его финансовые результаты;
• — определение потребностей в финансировании мероприятий по проведению вексельных операций, по стабилизации, улучшению финансового состояния предприятия;
• — определение достаточности экономических стимулов для потенциальных векселедателей и векселеполучателей, а также коммерческих банков в проведении вексельных операций;
• — оценка, оптимизация и сопоставление затрат и выгод (доходов) предприятия от проведения вексельных операций;
• — выявление и измерение внутренних резервов вексельных операций на всех стадиях их проведения;
• — определение оптимальности принятия управленческих решений на всех стадиях проведения вексельных операций и всех ступенях иерархической лестницы.

Таким образом, изучение эффективности и рациональности проведения вексельных операций предприятия является завершающим этапом анализа вексельных операций как средства платежа и расчетов и позволяет не только правильно оценить их эффективность, но и выработать стратегию и тактику хозяйственного развития.

Результаты анализа влияния проведения вексельных операций на финансовую устойчивость, финансовое здоровье предприятия помогают заинтересованным лицам принимать оптимальные управленческие решения, учитывая потенциальные возможности и резервы повышения эффективности вексельных операций, повышения эффективности использования векселей как средства платежа и расчетов, их развития на предстоящие годы.

Основными требованиями, предъявляемыми к экономическому анализу вексельных операций как средств платежа и расчетов являются его системность, комплексность, оперативность, механизация и автоматизация вычислительных работ с помощью современной техники, применение которой значительно ускоряет анализ и выступает в качестве фактора улучшения системы управления вексельными операциями, как средствами платежа и расчетов на предприятии ЗАО «Заря».

Экономическая информация о вексельных операциях — это совокупность сведений, характеризующих экономическую сторону их проведения. По функциям управления вексельными операциями, как средствами платежа и расчетов, экономическая информация подразделяется на следующие виды:

• — нормативная информация — включает нормы, то есть максимально допустимые величины расхода сырья, материалов, топлива, энергии, других материальных ценностей на единицу продукции или операцию, то есть нормативы средств расчетов за их приобретение;
• — плановая информация — формируется при определении перспективы развития вексельных операций на предприятии и определяется исходя из планируемого объема выпуска продукции на основании заключенных договоров и маркетинговых исследованиях о потребностях в данном товаре (работах, услугах) на рынках сбыта (уровень расчетов), а также с учетом норм и нормативов расхода ресурсов на данный объем (уровень платежей);
• — сведения оперативного, бухгалтерского и статистического учета фактических данных по выпуску продукции, затратах на этот выпуск, проведение расчетов и платежей с помощью векселей и сравнение фактических данных с плановыми;
• — отчетность предприятия — баланс (форма 1, приложение Е); отчет о финансовых результатах (форма 2, приложение Ж); отчет о движении денежных средств (форма 3); отчет о движении собственного капитала (форма 4), приложение к финансовой отчетности (форма 5);
• — внеучетная информация включает данные ревизий, контрольных проверок по операциям с векселями или работы отдельных подразделений предприятия, аудиторских проверок, как внешних, так и внутренних, решения общих собраний, приказы, распоряжения руководителей о проведении вексельных операций различных уровней управления и т. п.;
• — законодательные и нормативные акты, регулирующие деятельность предприятия по использованию векселей в хозяйственном обороте со стороны государственных контролирующих и законодательных органов (Законы, положения, приказы, порядки и т. п.);
• — среднестатистические данные о вексельных операциях по отрасли, данные о деятельности аналогичных предприятий по проведению вексельных операций в стране и за рубежом.

В процессе анализа используют экономическую информацию состояния вексельных операций предприятия ЗАО «Заря» за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год, другие интервалы времени).

К организации информационного обеспечения экономического анализа операций с векселями предъявляется ряд требований: аналитичность, объективность, единство, оперативность, рациональность.

Анализ экономической информации вексельных операций на предприятии ЗАО «Заря» проводится в несколько этапов:

• — составление программы экономического анализа вексельных операций, которая определяется целью анализа и практическим использованием его результатов;
• — отбор и проверка информации о вексельных операциях, как средства платежа и расчетов, производится в зависимости от поставленной цели и программы экономического анализа. В процессе изучения используются различные учетно-плановые и другие источники информации. В ходе отбора и проверки учетной информации необходимо установить наличие всех ее реквизитов, а также произвести счетную проверку взаимосвязи отдельных источников;
• — выбор и расчет показателей: структуры и динамики вексельных операций, прибыльности (доходности) операций с векселями, доходов и расходов от операций с векселями, оценка уровня риска вексельного портфеля и т. п.;
• — аналитическая обработка и сравнение показателей операций с векселями. Главная ее цель — раскрыть причинную связь и измерить влияние факторов на тот или иной показатель операций с векселями для выявления внутренних резервов дельнейшего их развития на предприятии ЗАО «Заря». Такая обработка и сравнение приведена в таблицах соответствующих разделах работы;
• — обобщение результатов анализа вексельных операций, как средств расчетов и платежей осуществляется для того, чтобы выявить разнообразные причины как положительного, так и отрицательного характера в вексельном обращении, влияющие на общие результаты деятельности предприятия.

На рисунке приложения Ж приведена схема проведения анализа вексельных операций, как средств платежей и расчетов на предприятии ЗАО «Заря».

Финансовый анализ деятельности предприятия с векселями проводится с помощью разного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями его деятельности. На предприятии ЗАО «Заря» используют дескриптивные модели, или модели описательного характера, которые являются основными при оценке вексельного оборота предприятия.

К ним относятся: построение системы отчетных балансов, предоставления финансовой отчетности о вексельных операциях в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности о вексельных операциях, использования их как средств расчетов и платежей, система аналитических коэффициентов и т. п.

В основе вертикального анализа вексельных операций лежит представление составных частей расчетов и платежей в виде относительных величин, характеризующих их структуру. Обязательным элементом анализа вексельных операций проведенных с их помощью расчетов и платежей служат динамические ряды этих величин, что позволяет прогнозировать структурные сдвиги в расчетах и платежах, проведенных с помощью векселей предприятия. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных расчетов и платежей, произведенных с участием выданных и полученных векселей предприятия. На основе этого анализа производят исчисление базисных темпов роста балансовых статей предприятия, отражающих расчеты и платежи, произведенные с помощью вексельных операций. Для изучения влияния факторов, влияющих на эффективность вексельных операций и их влияние на результаты хозяйственной деятельности ЗАО «Заря», подсчета резервов оптимизации расчетов и платежей с помощью векселей применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционно — регрессионный метод и т. п.

Важной методологической чертой анализа вексельных операций на предприятии ЗАО «Заря» является то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, то есть обеспечивать измерение влияния факторов проведения вексельных операций на результаты деятельности.

Применение экономико — математических методов анализа вексельных операций позволяет менеджерам предприятия ЗАО «Заря» прогнозировать дальнейшее развитие проведения расчетов и платежей с помощью векселей, определять стратегические и тактические цели развития вексельных операций предприятия в условиях развивающейся рыночной экономики.

Анализ вексельных операций, как средств платежа и расчетов предприятия ЗАО «Заря» занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Система управления состоит из следующих элементов: планирования, учета, анализа, контроля и принятия управленческих решений. Планирование представляет собой важную функцию в системе управления деятельностью предприятия. С его помощью определяются направления и содержания вексельных операций.

Таким образом, можно сделать вывод, что основной целью анализа вексельных операций предприятия ЗАО «Заря» является получение относительно небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину эффективности вексельных операций, его прибылей и убытков от их проведения, изменений в расчетах с дебиторами и кредиторами и т. п. При этом определяется как текущее состояние вексельных операций предприятия, так и его проекция на ближайшее будущее или отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры.