Направления по совершенствованию проведения финансового анализа в ОАО Банк ВТБ

Внедрение метода расчета показателя качества доходов

В существующих разработках не уделяется заметного внимания анализу доходных поступлений и их качественным характеристикам. Однако не всегда получаемые доходы могут поддержать надежность банка. Даже если в анализируемом периоде банк получил достаточный объем доходных поступлений для финансирования своих расходов и обеспечения требуемой прибыльности, то это далеко не означает, что в следующих периодах объем доходов будет на таком же уровне: банк мог выполнить разовую крупную сделку или получить единовременные комиссионные, или выиграть на форвардных или фьючерсных контрактах, или что-то другое. Но время разовых сделок может закончиться, и тогда встанет вопрос о доходности операций анализируемого банка, о том, что он даже не в состоянии поддерживать прежний уровень расходов — а это уже прямая угроза надежности банка и повод для контрагентов задуматься о дальнейшем сотрудничестве.

Следовательно, возникает необходимость в анализе качества получаемых банком доходов с тем, чтобы прогнозировать дальнейшую динамику их объема и принимать соответствующие управленческие решения. Разработанный методический подход «качество доходов», рассчитанный на основе предложенных аналитических группировок баланса банка и отчета о прибылях и убытках — являются дополнением к существующей методической базе финансового анализа, т. е. данными разработками не охвачены некоторые направления анализа, которые целесообразно выполнять с помощью существующих методов. Следовательно, новую разработку необходимо гармонично совместить с некоторыми известными показателями, чтобы проводимый анализ был достаточен для формирования достоверных выводов. Анализ качества доходов банка должен показывать, насколько стабильны источники получения доходов, насколько они соответствуют основному направлению банковской деятельности — только на основании такого анализа, возможно, прогнозировать состояние доходных поступлений банка в будущем.

Исходя из возникающей потребности и для достижения указанных целей, вводится показатель «качество доходов», который оценивает доходы с точки зрения стабильности, перспектив и тенденций изменения основных факторов, влияющих на формирование доходов. При этом следует обратить внимание на то, сохранятся ли основные источники доходов в будущем, стабильны или периодичны эти источники, в какой степени влияют на доходы случайные факторы.

Для расчета значения показателя используются следующие параметры, оказывающие наибольшее влияние на стабильность доходных поступлений:

• 1) доля доходов за кредит в процентных доходах,
• 2) доля доходов от основной деятельности во всех доходах,
• 3) доля прочих непроцентных доходов во всех доходах.

Рассчитаем перечисленные показатели в ОАО Банк ВТБ за отчетный период, используя следующую методику расчета.

1) Доля доходов по кредитам в процентных доходах (ДКП) рассчитывается как отношение суммы доходов, полученных за предоставленные кредиты корпоративным клиентам и частным лицам, к общему объему процентных доходов:

ДКП = ПКК + ПФЛ где ПКК — проценты, полученные за предоставленные кредиты корпоративным клиентам;

ПФЛ — проценты, полученные за предоставленные кредиты физическим лицам;

ПД — сумма всех процентных доходов.

Сумма всех процентных доходов включает следующие составляющие:

• 1) проценты, полученные за предоставленные кредиты корпоративным клиентам;
• 2) проценты, полученные за предоставленные кредиты физическим лицам;
• 3) доходы, полученные от операций с ценными бумагами (кроме комиссионных за трастовые операции и т. п.);
• 4) доходы, полученные от размещенных межбанковских кредитов и депозитов;
• 5) доходы по прочим размещенным средствам.

Представим расчет данного показателя (ДКП) в таблице 7.

Таблица 7 Исходные данные и расчет показателя доходов по кредитам в процентных доходах.

2) Доля доходов от основной деятельности во всех доходах (ДОД) — отношение суммы процентных доходов и непроцентных доходов от основной деятельности (комиссии и т. п.) к сумме всех доходов.

ДОД= ПД + НПД Где ПД — сумма всех процентных доходов;

НПД — сумма всех непроцентных доходов от основной деятельности;

Д — сумма всех доходов, полученных банком в анализируемом периоде.

Сумма всех непроцентных доходов имеет в своем составе следующие элементы:

• 1) комиссионные доходы, полученные от операций с ценными бумагами (трастовые операции и т. п.);
• 2) доходы, полученные от операций с иностранной валютой;
• 3) комиссии за предоставляемые банком услуги (РКО, инкассация);
• 4) дивиденды полученные;
• 5) доходы от биржевых операций.

В свою очередь сумма всех доходов, полученных банком состоит из:

• 1) процентных доходов;
• 2) непроцентных доходов от основной деятельности;
• 3) прочих непроцентных доходов (восстановленные резервы, штрафы, переоценка и т. п.).

Расчет доли доходов от основной деятельности во всех доходах представлен в таблице 8.

Таблица 8 Исходные данные и расчет показателя доли доходов от основной деятельности во всех доходах.

3) Доля прочих непроцентных доходов во всех доходах (ДПНД) -отношение прочих непроцентных доходов к сумме всех доходов:

ДПНД = ПНПД где ПНПД — прочие непроцентные доходы;

Дсумма всех доходов, полученных банком в анализируемом периоде.

Прочие непроцентные доходы состоят из:

чистых доходов от разовых операций;

прочих чистых операционных доходов.

Таблица 9 Исходные данные и расчет показателя доля прочих непроцентных доходов.

Таким образом, формула расчета показателя качества доходов, учитывая отрицательное влияние доли прочих непроцентных доходов, выглядит следующим образом:

КД = ДКП + ДОД — ДПНД = ПКК + ПФЛ + ПД + НПД — ПНПД.

Учитывая, что прочие непроцентные доходы (ПНПД) равны сумме всех доходов за вычетом доходов от основной деятельности, и проведя несложные математические преобразования, получим следующую итоговую формулу расчета показателя качества доходов:

КД = 2 * ПД + НПД + ПКК + ПФЛ — 1.

• 1) что на объем получаемых доходов заметное влияние оказывается со стороны единовременных поступлений;
• 2)кредитование не является единственным способом получения процентных доходов;
• 3)несмотря на то, что у банка есть стабильные источники доходов, в краткосрочной перспективе не исключено их снижение.

Интервал «критично» предостерегает аналитика о том:

• 1) что значительная часть полученных доходов сформирована за счет непостоянных факторов;
• 2)кредитование не является приоритетным способом получения процентных доходов;
• 3)в краткосрочной перспективе возможно снижение уровня доходов.

Попадание значения показателя качества доходов в последний интервал («Бесперспективно») показывает:

• 1) что получаемые доходы сформированы в основном за счет единовременных поступлений;
• 2)в структуре процентных доходов поступления от выданных кредитов составляют незначительную часть;
• 3) в краткосрочной перспективе многовероятно значительное снижение объема получаемых доходов.

Таким образом, разработанный новый показатель «качество доходов» и полученные интервалы его значений позволяют проводить анализ их характеристик на предмет влияния постоянных источников, которые обеспечивают стабильность доходных поступлений в будущем.

Таблица 11 Исходные данные и расчет показателя «качество дохода».

Значение показателя для ОАО Банк ВТБ в отчетном периоде составило 1,7 и, таким образом, попадает в интервал наивысшего качества («отлично»). Это означает что:

• 1) на объем получаемых доходов не оказывается влияние со стороны единовременных поступлений;
• 2) среди процентных доходов основную массу составляют доходы за предоставленные кредиты;
• 3) в краткосрочной перспективе падения доходов не ожидается.

Таким образом, необходимость дополнения нового показателя «качество доходов» в существующую методическую базу финансового анализа банков позволяет сформулировать характеристики доходной составляющей деятельности банков на основе числовых значений указанного показателя с позиции стабильности получения определенной величины доходов и их соответствия основным направлениям деятельности банков.