Журнал хозяйственных операций

Заполнить «Журнал хозяйственных операций».

Прежде чем заполнить Журнал хозяйственных операций, необходимо произвести расчет неизвестных показателей журнала:

• 1) п. 7 = п. 3 — п. 6 = 7920 — 6800 = 1120.
• 2) п. 9 = п. 5 — п. 8 = 1700 — 1250 = 450.
• 3) Абсолютную сумму отклонений по материалам, отпущенным в производство, найдем по формуле (1):

(1).

где.

Аб_О — абсолютная сумма отклонений;

М_пр — стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам;

Ср_О — средний процент отклонений, который находится по формуле (2):

где.

Сн_О — начальное сальдо отклонений;

T_О — текущее поступление отклонений;

Сн_М — начальное сальдо материалов;

Т_М — текущее поступление материалов.

Средний процент отклонений равен:

Ср_О = (870 + 1120) / (6910 + 6800) * 100% = 14,5%.

Сумма отклонений по материалам, отпущенным в производство:

Продукции А: п. 11.1 = 2820 * 14,5% = 40 890;

Продукции В: п. 11.2 = 1880 * 14,5% = 27 260;

Обслуживание машин и оборудования: п. 11.3 = 1400 * 14,5% = 20 300;

Нужды заводоуправления: п. 11.4 = 700 * 14,5% = 10 150.

4) Предварительно все объекты основных средств, аналогично расходам, классифицируем на основные средства общехозяйственного и общепроизводственного назначения. К основным средствам общепроизводственного назначения относятся здание кирпичное, силовые машины и станки. К объектам основных средств общехозяйственного назначения относятся здание каменное, автомобиль «ВАЗ 2109», шкафы и компьютеры.

Для каждого объекта основных средств рассчитаем годовую норму амортизации по формуле (3):

где.

Н_ам — годовая норма амортизации;

Т — срок службы.

После для каждого объекта рассчитаем сумму ежегодных амортизационных отчислений по формуле (4):

(4).

где.

Сам_год — сумма амортизационных отчислений за год;

Ст_П — первоначальная стоимость.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений находится по формуле (5):

Амортизация основных средств общепроизводственного назначения:

Нам_{(зд.кирп.)} = 100% / 25 = 4%;

Сам _{мес (зд.кирп)} = 19 652 * 0,04 / 12 = 65,5.

Нам_{(сил.маш.)} = 100% / 10 = 10%;

Сам _{мес (сил.маш)} = 9247 * 0,1 / 12 = 77.

Нам_{(станки.)} = 100% / 15 = 7%;

Сам _{мес (станки)} = 23 145,43 * 0,07 / 12 = 135.

п. 12.1 =65,5+77+135 = 277,50.

Амортизация основных средств общехозяйственного назначения:

Нам_{(зд.кам.)} = 100% / 30 = 4%;

Сам _{мес (зд.кам)} = 49 237 * 0,03 / 12 = 123.

Нам_(авто.) = 100% / 8 = 13%;

Сам _{мес (авто)} =108,4 * 0,13 / 12 = 1.

Нам_(шкафы) = 100% / 7 = 14%;

Сам _{мес (шкафы)} = 49,37 * 0,14 / 12 =0,57.

Нам_(комп.) = 100% / 4 = 25%;

Сам _{мес (комп)} = 610,8 * 0,25 / 12 = 12,7.

п. 12.2 = 123+1+0,57+12,7=137,27.

5) Размер социальных отчислений от заработной платы для каждой группы работников:

Рабочим, занятым производством продукции А:

в ПФР (22%): п. 20.1 * 22% = 3280* 22% = 721,6;

в ФСС (2,9%): п. 20.1 * 2,9% = 3280 * 2,9% = 95,12;

в ФОМС (5,1%): п. 20.1 * 5,1% = 3280 * 5,1% =167,28;

п. 22.1 = 721,6+95,12+167,28=984.

Рабочим, занятым производством продукции В:

в ПФР (22%): п. 20.2 * 22% = 33 900 * 22% = 7458;

в ФСС (2,9%): п. 20.2 * 2,9% = 33 900* 2,9% = 983,10;

в ФОМС (5,1%): п. 20.2 * 5,1% = 33 900 * 5,1% = 1728,9;

п. 22.2 = 7458+983,10+1728,9=10 170.

Рабочим, занятым обслуживанием оборудования:

в ПФР (22%): п. 20.3 * 22% = 48 000 * 22% = 10 560;

в ФСС (2,9%): п. 20.3 * 2,9% = 48 000 * 2,9% = 1392;

в ФОМС (5,1%): п. 20.3 *5,1% = 48 000* 5,1% = 2448;

п. 22.3 = 10 560+1392+2448=14 400.

Управленческому персоналу:

в ПФР (22%): п. 20.4 * 22% = 32 800 * 22% = 7216;

в ФСС (2,9%): п. 20.4 * 2,9% =32 800 * 2,9% = 951,20;

в ФОМС (5,1%): п. 20.4 * 5,1% = 32 800 * 5,1% = 1672,80;

п. 22.4 = 7216+951,20+1672,80=9840.

• 6) п. 25 = п. 23 — п. 24 = 158 535 — 152 300= 6235.
• 7) п. 26 = п. 25 = 6235.
• 8) п. 28 = Ск (сч. 69) + п. 22 = 12 706 + 35 394 = 48 100.
• 9) п.29: Задолж-ть по НДФЛ + п. 21 = 7523 + 17 781 = 25 304.
• 10) п. 36.2 = п. 36 * 0,18 / 1,18=7600 * 0,18 / 1,18 = 1159;

п. 36.1 = 7600 — 1159 = 6441.

• 11) п. 38 = п. 37 = 157 803
• 12) п. 40 = п. 35 — п. 39 = 8500−8000=500.
• 13) п. 42 = п. 41 * 0,18 / 1,18 = 4100 * 0,18 / 1,18 = 625
• 14) п. 44 = п. 41 — п. 42 — п. 43 = 4100 — 625- 1800= 1675
• 15) п. 45 = п. 44 * 20% = 1675 * 20% = 335.
• 16) п. 54 = п. 47 — п. 53 = 6000−5800 = 200.
• 17) п. 55.3= п. 55.1 — п. 55.2 =18 600−13 680=4920
• 18) п. 57 = п. 56 — п. 55 = 3020−4920=-1900
• 19) п. 58.4 = 8дн * 100 = 800.
• 20) п. 59 = п. 34 — п. 58 = 17 000−7693=9307
• 21) Общехозяйственные и общепроизводственные расходы включаются в состав затрат на производство продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.

Для начала необходимо рассчитать коэффициент распределения по формуле (6):

где.

— общая сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов;

— общая сумма прямой заработной платы производственных рабочих.

Затем рассчитаем сумму общепроизводственных (общехозяйственных) расходов, которые подлежат включения в состав затрат на производство продукции:

(7).

где.

— сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов, подлежащая включению в состав затрат на производство продукции, А (или В);

ЗП_{А (В)}— прямая заработная плата производственных рабочих, производящих продукцию, А (В).

25 Общепроизводственные расходы.
Д-т.	К-т.
Сн=.
10).		60.1).
11).		60.2).
12).	277,50.
18).
18).
20.3).
22.3).
ОбД=.		ОбК=.
Ск=.

26 Общехозяйственные расходы.
Д-т.	К-т.
Сн=.
8).		61.1).
10).		61.2).
11).
12).	137,.
18).
20.4).
22.4).
39).
48).
50).
53).
58.1).
58.2).
58.4).
ОбД=.		ОбК=.
Ск=.

22) п. 62.1 = ОбК (сч.20А) = ОбД (сч.20А) + Сн (сч.20А) = 189 122+2640= 191 762;

п. 62.2 = ОбК (сч.20В) = ОбД (сч.20В) + Сн (сч.20В) = 239 320+2190= 241 510;

п. 62 = 126 275+106947=433 272.

20/А Основное производство продукции А.	20/В Основное производство продукции В.
Д-т.	К-т.	Д-т.	К-т.
Сн=.		Сн=.
10).		62).		10).		62).
11).		11).
20.1).		20.2).
22.1).		22.2).
60.1).		60.2).
61.1).		61.2).
ОбД=.		ОбК=.		ОбД=.		ОбК=.
Ск=.		Ск=.

• 23) п. 64 = п. 63 * 0,18 / 1,18 = 523 640 * 0,18 / 1,18 = 79 877.
• 24) п. 66 = п. 62 = 433 272.
• 25) п. 69 = п. 63 — п. 64 — п. 66 — п. 67 = 523 640 — 79 877 — 433 272 — 4910 = 5581.
• 26) п. 71 = п. 69 * 20% = 5581 * 20% = 1116.
• 27) п. 72 = п. 45 + п. 71 = 335 + 1116 = 1451.
• 28) п. 73 = п. 69 + п. 44 — п. 72 +п.57 =5581 + 1675 — 1451+(-1900) = 7705.

Все рассчитанные выше суммы внесем в Журнал хозяйственных операций (таблица 2).

Таблица 2 Журнал хозяйственных операций.

№ п/п.	Содержание хозяйственной операции.	Бухгалтерская проводка.	Сумма.
Дебет счета.	Кредит счета.
5−9 января.
	Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции.
	Внесены на расчетный счет деньги из кассы.
	Акцептован счет ООО «Заря» за материалы:
1. стоимость без НДС.
2. НДС.
	На хозяйственные расходы получено в банке по чеку.
	Выданы средства подотчет Смирнову И. Н. на приобретение канцелярских товаров.
	Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО «Заря» по учетным ценам.
	Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО «Заря».
	Подотчетным лицом Смирновым И. Н. приобретены канцелярские товары.
	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И. Н. на приобретение канцелярских товаров.
	Отпущены материалы по учетным ценам на:
1. изготовление продукции «А».	20/А.
2. изготовление продукции «В».	20/В.
3. обслуживание оборудования.
4. нужды заводоуправления.
	Списывается сумма отклонений по материалам на производство:
1. продукции «А»;	20/А.
2. продукции «В»;	20/В.
3. обслуживание машин и оборудования;
4. нужды заводоуправления.
	Начислена амортизация по основным средствам:
1. общепроизводственного назначения.			277,50.
2. общехозяйственного назначения.
	Перечислено в погашение задолженности ООО «Заря» за полученные материалы.
	Приобретен у ЗАО «Вымпел» деревообрабатывающий станок: