Налоговые расчеты в финансовом учете

Министерство образования Российской Федерации Российский химико-технологический университет им. Д. И. Менделеева Новомосковский институт кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский учет»

Контрольная работа

по курсу «Налоговые расчеты в финансовом учете»

Студент: Илунга Нгинду Пьер-селестен Группа: АБ-07−1

Преподаватель: Калинина А.В.

Вариант 5

Новомосковск 2011 г.

Задача 1

ОАО «Колбасы» занимается производством колбасных изделий и обычно реализует свою продукцию по цене 4 000 руб./кг. (без учета НДС).

В июне ОАО «Колбасы» реализовало ООО «Сервелат» (не являющемуся взаимозависимым лицом) 200 кг колбасных изделий по цене 3 250 руб./кг. (без учета НДС). Себестоимость колбасных изделий составила 2 750 руб./кг.

Рыночные цены на аналогичные колбасные изделия в марте составляют 3 750 руб./кг., что документально подтверждено органом статистики.

Определить финансовый результат по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам полугодия.

Решение:

Бухгалтерский учет:

Дт 62 Кт 90−1 767 000 руб. (200*3250*1,18)

Начислен НДС Дебет 90−3 Кт 68 117 000 руб.

Списано С/С Дт 90−2 Кт 43 550.000 руб. (200*2750)

Финансовый результат:

Дт 90.9 Кт 99 100.000 (767 000−117 000−550 000)

Налоговый учет:

Проверим отличие цены договора от обычны цены от реализации

4000−3250* 100%= 18,75<20%

Для цены налоговый учет можно использовать 18,75%

Используем цены по договору!

Доход = 200*3250= 650.000 руб.

Расход = 550.000 руб.

Прибыл = 650.000−550.000= 100.000

Задача 2

В I квартале сумма представительских расходов организации (без НДС) составила 15 000 руб., во II и III кварталах — по 6000 руб., в IV квартале — 9000 руб. Расходы на оплату труда составляли:

— в I квартале 162 000 руб.;

— во II и III кварталах по 156 000 руб.;

— в IV квартале 163 000 руб.

Определить прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в каждом отчетном и налоговом периоде по данным бухгалтерского и налогового учета.

Решение:

Бухгалтерский учет:

1ый квартал: Дт/44 Кт/71, 76, 60 15 000 руб.

2ой квартал: Дт/44 Кт/60, 71, 76 6000 руб.

3ый Квартал: Дт/44 Кт/60,71,76 6000 руб.

4ый квартал: Дт/44 Кт/60,71,76 9000 руб.

НУ:

необходимо рассчитать норматив представительских расходов для каждого отчетного периода.

Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

1Кв:

162.000*0,04= 6480 руб.

— норматив представительских расходов равен 6480

Не учитываются в целях налогообложения расходы в размере 8520 (15 000−6480)

За полугодия расходы на оплату труда составили 318 000 (156 000+162000)

Норматив представительских расходов равен 318 000*0,04=12 720

Не будут учтены в налоговом учете расходы в сумме 8280 (15 000+6000−12 720)

9 месяцев: расходы на оплату труда равны 47 4000(156 000+156000+162 000)

норматив представительских расходов равен 18 960 (474 000*0,04)

Произведенные за девять месяцев представительские расходы в сумме 18 960

— расходы = 6.000+15.000+6000 = 27.000

За календарный годъ расходы на оплату труда составили 63 7000(163 000+156000+156 000+162000)

норматив представительских расходов равен 25480(637 000*0,04)

— расходы = 15 000+6.000+6000 + 9000 = 36.000

Следовательно, для целей налогообложения прибыли по итогам года не могут быть учтены расходы в сумме 10 520 руб. (15 000 + 6 000 + 6 000 + 9 000 — 25 480).

Задача 3

Рассчитать текущий налог на прибыль в I квартале и полугодии по правилам ПБУ 18/02, на основе результатов, полученных в задаче 2. Иные доходы и расходы организации совпадают в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Информация о доходах и расходах (без учета представительских) организации приведена в таблице:

Решение:

бухгалтерский налоговый учет прибыль Бухгалтерский учет:

1ый квартал: Дт/44 Кт/71, 76, 60 15 000 руб.

2ой квартал: Дт/44 Кт/60, 71, 76 6000 руб.

3ый Квартал: Дт/44 Кт/60,71,76 6000 руб.

4ый квартал: Дт/44 Кт/60,71,76 9000 руб.

Налоговый учет: необходимо рассчитать представительские расходы в размере 4%

1ый квартал:

1)Условный расход:

Ур= (1400.000−600.000−15 000)=785 000*20%=157 000

Дт 99 Кт 68 157 000 руб.

2) Определяет разница :

Расход для цель налоговая обложение меньше бухг. учет т.е прибыли нал. учет больше чем бухг.учет.

^ОНА= (15 000−6480)=8520*0,2=1704

Дт 09 Кт 68 1704

3) Тн= 157 000+1704=158 704

Для проверки рассчитаем налог на прибыль, исходя из размера прибыли по налоговому учету.

Прибыль = 1 400 000 — 600 000 — 6480 = 793 520 руб.

Налог = 793 520 * 20% = 158 704 руб.

Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль. Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль Полугодие

1) Определяем условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.

Во II квартале по данным бухгалтерского учета получена прибыль в размере:

1 250 000 — 750 000 — 6 000 = 494 000 руб., т. е. условный расход за II квартал по налогу на прибыль составляет: УР = 494 000 * 20% = 98 800 руб.

Д 99 — К 68 — 98 800 руб.

Итого условный расход за полугодие составляет 98 800 + 157 000 = 255 800 руб.

2) Определяем различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

Разница между расходами и соответственно прибылью в бухгалтерском и налоговом учете стала равной 240 руб. (8520−8280) т. е. уменьшилась на 48 руб. При уменьшении временной разницы необходимо частично погасить отложенный налоговый актив.

ОНА = (8520−8280) * 20% = 48 руб.

Д 68 — К 09 — 48 руб.

3) Текущий налог на прибыль за полугодие составляет (учитываем все изменения ОНА в течение полугодия): ТН = УР — ОНА = 98 800 — 48 = 98 752 тыс. руб.

TH1 + TH2 = 158 704 + 98 752 = 257 456 руб.

Для проверки:

(1 400 000 + 1 250 000 — 600 000 — 750 000 — 12 720) * 20% = 257 456 тыс. руб.

Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль.