Для достоверного и полного исчисления и накопления данных по налогам использовать регистры налогового учета:
- — по налогу на добавленную стоимость — журналы учета полученных и выданных счетов — фактур;
- — по налогу на прибыль — регистры налогового учета;
- — по прочим налогам и сборам — регистры бухгалтерского учета.
Аналитические регистры налогового учета Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде; при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Расчет налоговой базы за отчетный период (налоговый) период составляется исходя из данных налогового учета (аналитических регистров) нарастающим итогом с начала года. Исчисление квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Ежемесячные авансовые платежи организация уплачивает в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. По окончании года — налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налогам по итогам налогового периода.
