Сущность и формы безналичных расчётов

В рыночной экономике важную роль играет четкая организация денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец, осуществляет денежные расчеты с работниками, с бюджетом, с банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота осуществляется безналичным путем.

Безналичные расчеты обслуживают в основном организованный рынок — экономические отношения между предприятиями, организациями, учреждениями, финансово-кредитной системой. Безналичный оборот экономически более выгоден: ускоряются расчеты, экономятся издержки обращения, большая прозрачность и возможность контроля, анализа, корректировки. Не следует забывать и о том, что это позволяет привлечь средства для инвестирования в народное хозяйство.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов. По собственным операциям банки могут одновременно выступать как сторона и участник расчетов.

Безналичные расчеты являются для банка наиболее распространенными и достаточно трудоемкими операциями. Вместе с тем их проведение чрезвычайно ответственно для банка, поскольку это операции с привлеченными средствами, и своевременность, полнота и правильность их проведения влияют на финансовое положение как банка, так и его клиентов.

Проведение безналичных расчетов требует особой организации, особых принципов, условий, порядка, формы расчетов.

Основополагающим элементом в системе безналичных расчетов являются принципы их организации:

• 1) правовой режим осуществления расчетов — обусловлен ролью платежной системы как основного элемента современного общества. Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные и обязательственные. Экономика по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений. Выполнение обязательств юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и государством обеспечивается благодаря платежной системе, важной частью которой являются безналичные расчеты. Сложность и важность безналичных расчетов предопределяет необходимость регламентации и регулирования [11, с. 71−72]. Все стороны и участники безналичных расчетов обязаны соблюдать правила их проведения отраженные в нормативных актах: законы Республики Беларусь, указы Президента Республики Беларусь, нормативные акты Национального банка Республики Беларусь.
• 2) принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка проведения расчетов.

Контроль всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов позволяет совершать операции в соответствии с действующими правилами и положениями. Взаимный контроль при проведении расчетов предполагает, что нарушение правил расчетов или нapyшeние дoгoвopныx oбязaтeлъcтв в чacти pacчeтoв влeкyт пpимeнeниe гpaждaнcкo-пpaвoвoй oтвeтcтвeннocти в фopмe вoзмeщeния yбыткoв, уплaты нeycтoйки (штpaфa, пeни), a тaкжe иныx мep oтвeтcтвeннocти. Haдлeжaщий кoнтpoль пoзвoляeт пpeдoтвpaтить нeиcпoлнeниe oбязaтeльcтв кaк cвoиx, тaк и кoнтpaгeнтoв, a ecли oни нe выпoлнeны пocлeдними, — пpaктичecки пoлнocтью вoзмecтить пpичинeнныe yбытки и тем caмым ocлaбить нeгaтивныe пocлeдcтвия.

Имеютcя oпpeдeлeнныe ocoбeннocти в пpoвeдeнии кoнтpoля co cтopoны пpeдпpиятий и бaнкoв. B чacтнocти, бaнки, выстyпaя пocpeдникaми мeждy пpoдaвцaми и пoкyпaтeлями, нaлoгoвыми opгaнaми, нaceлeииeм, бюджeтoм, внeбюджeтными фoндaми, кoнтpoлиpyют coблюдeниe ими ycтaнoвлeнныx пpaвил pacчeтoв. Pyкoвoдcтвyяcь интepecaми oбcлyживaeмыx клиeнтoв, ocoбeннo нeoбxoдимocтью пoддepжaния ycтoйчивoй кpeдитocпocoбнocти фиpм, бaнки нepeдкo, ocoбeннo нa зaпaдe, пpинимaют нa ceбя вecь кoнтpoль зa пpoвeдeниeм pacчeтoв. B чacтнocти, oни ocyщecтвляют кoмплeкc ycлyг пo yпpaвлeнию дeнeжнoй нaличнocгью: cocтaвлeниe кaccoвыx смeт, инкaccaцию чeкoв и cчeтoв дeбитopoв, тщaтeльный кoнтpoль зa движениeм cpeдcгв и paзмeщeниe нa рынке cвoбoдныx pecypcoв.

B мeждyнapoднoй пpaктике имeннo oбcлyживaниe cчeтoв клиeнтoв и комиccии зa дoпoлнитeльныe ycлyги пpинocят бaнкy львинyю дoлю доходов. Mнoгиe poccийcкиe бaнки пepexoдят к пoдoбнoй cиcтeмe paбoты, ycиливaя cвoй кaпитaл c клиeнтaми. Bсe бoльшe пoлyчaeт paзвитиe финaнcoвый мeнеджмeнт клиeнтa кaк cиcтeмa yпpaвлeния дeнeжными пoтoкaми клиeнтoв, пoзвoляющaя oбecпeчивaть oптимaльныe финaнcoвыe peшeния кaк для бaнкoв — cбaлaнcиpoвaниe ликвиднocти и дивepcификaцию влoжeний, тaк и для клиeнтa — финaнcoвoe oбecпeчeииe кoммepчecкoй дeятeльнocти и инвecтиpoвaниe выcвoбoждaющиxcя cpeдcтв [11, с. 76].

3) наличие согласия плательщика на платеж. Платежи производится со счетов клиентов в банке лишь с их согласия.

Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

• * Наличие банковского счета у участников безналичных расчетов — обязательное условие, т.к. безналичные расчеты совершаются путем записей по счетам. По закону юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
• * Договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов — между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании с открытием соответствующего банковского счета. По договору банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских операций предусмотренных банковскими правилами и договором. Для открытия счета в банк предоставляются заявление, свидетельство о регистрации, заверенное нотариусом, карточка с образцами подписей и печатями. Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком сведений о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента не допускается за исключением случаев предусмотренных законодательством. Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям. Отсутствие операций по банковскому счету не влечет прекращение договора. Кроме расчетных хозяйствующим субъектом могут открываться текущие счета, депозитные, ссудные, контокоррентные счета, валютные счета и т. п.
• * Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета — юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации, что позволяет собственнику реализовать свои интересы посредством выбора оптимального варианта размещения счета и проведения расчетов.
• * Свобода выбора форм безналичных расчетов. Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать любую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций.

Бeзнaличныe pacчeты мoгyт ocyщecтвлятьcя в paзличныx фopмax. Пoд фopмoй бeзнaличныx pacчeтoв cлeдyeт пoнимaть пpeдycмoтpeнныe нopмaтивными пpaвoвыми актaми ycлoвия бeзнaличныx плaтeжeй, отличaющиecя cпocoбoм зaчиcлeиия cpeдcтв нa cчeт пoлyчaтeля, видaми плaтeжныx инструкций, пopядкoм дoкyмeнтooбopoтa.

Рассмотрим подробнее основные формы безналичных расчетов.

Основным платежным инструментом в структуре безналичных расчетов являются платежные поручения. В настоящее время последними совершается около 90% всех платежей на предприятиях Республики Беларусь [8, с. 99].

Платежное поручение — это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. С их помощью совершаются расчеты на предприятиях как по товарным, так и по нетоварным операциям. В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

• — за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
• — для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг (при условии ссылки в поручении на номер основного договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);
• — для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
• — при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
• — по арендной плате за помещения;
• — платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

• — платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
• — погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; - перечисления средств органам государственного и социального страхования;
• — взносов средств в уставные фонды и т. п.;
• — приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;
• — уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета плательщика и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение помещается в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму не только в расчетах по хозяйственным сделкам, но и по операциям нетоварного характера. Недостаток данного документа заключается в том, что у поставщика нет гарантии получения платежа из-за отсутствия средств на счете плательщика. Поэтому расчеты платежными поручениями за товары и услуги в значительной части осуществляются в порядке предварительной оплаты.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющий банк). Расчеты в порядке инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится в бесспорном порядке.

Расчеты по инкассо с использованием платежных требований. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в основном договоре. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с акцептом плательщика, так и без него. При расчетах по первому варианту кредитор (поставщик) выписывает платежное требование на основании фактической отгрузки продукции или оказанной услуги и сдает его в свой банк на инкассо. Поскольку инициатива в расчетах в данном случае исходит от поставщика, то оплата этого документа плательщиком должна быть произведена с согласия (акцепта) плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, но при этом должен быть не менее пяти рабочих дней. Для этого при оформлении платежного требования кредитор (поставщик) в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных для его акцепта [8, с. 101].

Платежные требования могут использоваться также и для безакцептного списания средств со счетов плательщиков. Такой порядок расчетов возможен лишь в случаях, предусмотренных законом либо основным договором между кредитором (получателем платежа) и плательщиком. Например, в соответствии с действующим законодательством со счетов плательщиков без акцепта оплачиваются следующие платежные требования:

• — предприятий топливно-энергетического комплекса за электрическую и тепловую энергию, газ, нефть и нефтепродукты, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения и бюджетных организаций;
• — коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения и водоотведения, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения;
• — предприятий связи за оказываемые услуги связи, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения.

Безакцептное списание денежных средств со счета клиента возможно также по требованиям других кредиторов, если такой порядок расчетов включен в основной договор кредитора с плательщиком, а условие о безакцептном списании одновременно отражено в договоре банковского счета. Например, по договору с клиентом в безакцептном порядке могут взыскиваться платежи клиента самому банку (погашение кредита при наступлении срока, уплата процентов за кредит, плата за расчетно-кассовое обслуживание).

При учете расчетов платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование-поручение в 3 экземплярах и пересылает (вручает) его плательщику, который ознакамливается с ним, принимает решение о оплате. Принимая решение его оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдает его в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит их в банк поставщика для зачисления на счет поставщика. Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованное платежное поручение-требование, определяются сторонами в договоре и в банке не контролируется. При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе от оплаты. Или же уведомляется непосредственно плательщик.

Инкассовая форма расчетов используются также для бесспорного списания средств со счетов. В этом случае используется расчетный документ с названием «инкассовое поручение». Его применяют в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством (в том числе денежных средств органами, выполняющими контрольные функции) либо для взыскания по исполнительным документам судебных и арбитражных органов.

Чек является классическим инструментом платежа. Однако в структуре платежного оборота РБ он занимает незначительный удельный вес — не более 0,1% общего объема безналичных платежей. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю [17, с. 105].

Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель — это лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек. Плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Бланки чеков изготавливаются Нацбанком Республики Беларусь и брошюруются в книжки, которые являются бланками строгой отчетности. Нелимитированные чековые книжки действительны до 1 года со дня их выдачи, лимитированные — до 6 месяцев. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателем товары, за аренду и др.

Чеки юридических лиц подписываются доверенным лицом чекодателя, фамилия, имя, отчество и образе подписи которого указаны в заявлении-обязательстве и на обложке чековой книжки (первый лист, оборотная сторона), либо должностным лицом покупателя на основании доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись «По доверенности». Запрещается подписание незаполненных чеков. Для получения чековой книжки юридическим лицом в обслуживающий банк представляется заявление установленной формы в одном экземпляре. К нему прикладывается платежное поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати.

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы [8, с. 107].

В вексельном обращении могут участвовать как граждане Республики Беларусь, так и юридические лица Республики Беларусь. Векселя в бездокументарной форме запрещены.

Различают два основных вида векселей — простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик и по существу он является его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) — это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица:

• — векселедатель (трассант), выдающий вексель;
• — плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;
• — векселедержатель (ремитент) — получатель платежа по векселю.

Аккредитивная форма расчетов применяется, когда она предусмотрена договором, и тогда, когда поставщик переводит покупателя на аккредитивную форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции.

Статья 254 Банковского кодекса Республики Беларусь определяет аккредитив как обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефециару), либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж, либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефециаром, если соблюдены все условия аккредитива [1].

Аккредитив может исполняться посредством платежа по предъявлении, платежа с отсрочкой, акцепта или учета переводного векселя. Отзывным считается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывным считается аккредитив, который не может быть отменен или изменен без согласия аккредитива, если иное прямо не оговорено в его тексте. Безотзывный аккредитив считается подтвержденным, когда банк, получивший соответствующие полномочия от банка-эмитента, подтвердил аккредитив, то есть принял по отношению к обязательству банка-эмитента дополнительные обязательства осуществить платеж по аккредитиву, акцептовать и оплатить или учесть переводный вексель либо выполнить иные действия в соответствии с условиями аккредитива.

Факторинг — торгово-комиссионная операция, сочетающаяся с финансированием (финансирование рассматривается как кредитование в случае предоставления фактору права регресса денежных требований к поставщику) оборотных средств поставщика, связанная с уступкой поставщиком другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщиком денежных требований за поставленные продукцию, товары (работы, услуги) и передачей фактору права получения платежа по ним. В роли факторов выступают банки-резиденты Республики Беларусь, которые имеют согласие Национального банка на проведение факторинговых операций.

В настоящее время в Республике начинает развиваться форма расчтеов банковскими пластиковыми карточками. Под банковскими пластиковыми картами понимаются карты национальных (международных) систем расчетов, использующих карты в качестве платежного средства.