Экономическая сущность налога на имущество в Казахстане

налог учет аудит имущество.

Содержание, функции налогов и принципы налогообложения в Республике Казахстан

В силу своей власти, государство на основании установленных норм может изымать у юридических и физических лиц часть дохода. Осуществляется такое изъятие с помощью налогов. В переводе с английского термин «налог» означает «Tax», т. е. такса, подлежащая обязательному взносу доля государства.

Налог — обязательный денежный или натуральный платеж в доход государств, законодательно установленный государством в лице уполномоченного органа в административном порядке и в надлежащей правовой форме, производимый субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный и без эквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения. 1].

Используются налоги государством в качестве регулятора экономики экономического рычага. Проявляется экономическое содержание налогов в их функциях — фискальной, перераспределительной и регулирующей.

Используя функции налогов, государство определяет систему налогов и разрабатывает механизм функционирования, в соответствии с выработанной экономической политикой производит различные мероприятия в области налогов на каждом этапе его развития.

Совокупность финансовых отношений государства с физическими и юридическими лицами, налогов и сборов, методов и способов налогообложения, юридических актов налогообложения и совокупность органов управления и налоговых служб представляет собой налоговую систему.

Классификация налогов:

• — объектам обложения;
• — по экономическому признаку;
• — по степени оценки объекта обложения;
• — по органам, взимающим налоги; по использованию.

Совокупность нормативных правовых актов, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения это налоговое законодательство. 2].

Налоговый Кодекс координирует властные отношения по установлению, порядку исчисления, выплат налогов и других обязательных платежей в бюджет и отношения между государством и налогоплательщиком, которые связаны с исполнением налоговых обязательств. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Налогового Кодекса, а также нормативных и юридических актов, принятых согласно Налоговому Кодексу. Не может ни на кого быть возложено обязательство по выплате налогов в бюджет и других обязательных платежей, если они не предусмотрены Налоговым Кодексом. Налоговое законодательство распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения и действует на всей территории страны.

Законодательные акты Республики Казахстан, которые вносят поправки в Налоговый Кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет. Также изменяют налоговые ставки и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее первого декабря текущего года и введены в действие не ранее первого января года, следующего за годом их принятия.

Налог — состоит из элементов, потому что это сложное образование, которое имеет определенную внутреннюю структуру. Элементы налога:

• — субъект налога;
• — объект налога;
• — норма налога;
• — порядок уплаты налога;
• — льготы по налогу.

Субъект налога — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств, порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лица. (см. Рисунок 1).

Рисунок 1 Виды субъектов налогообложения Объект налога — это юридический факт, с помощью которого юридическое законодательство обуславливает наличие налогового обязательства. Понятие «объект налога» тесно связано с понятием «предмет налога».

Предметом налога является специализированная система, которая применяется для расчета сумм налогов в бюджет. Эта система является материальным выражением объекта налога, т. е. объектом налога на транспортным средства является факт обладания плательщиком транспортного средства, то предметом этого налога выступает само транспортное средство, принадлежащее данному объекту на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления). 3].

Под налоговым периодом понимается период времени, который установлен согласно с отдельными видами налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Льготы по налогу — частичное или полное освобождение некоторого круга физических и юридических лиц от выплаты налогов. Такие льготы утверждаются для благотворительных фондов, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных организаций, также для тех организаций, которые осуществляют свою деятельность в интересах государства, предприятий и предпринимателей в области малого бизнеса, предприятий, которые оказались в трудном финансовом положении по причинам не зависящим от них. Но не редко предоставление льгот по налогу подделывают, потому что их получение обещает значительную дополнительную выгоду. [4].

Часть национального дохода, привлеченная принудительно в виде налогов направляется в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного изъятия имеет одностороннее безэквивалетное движение стоимости (от налогоплательщика к государству), то есть здесь отсутствует купля — продажа. Налоги, среди экономических групп характеризуются наличием отличительных особенностей финансов: денежный характер, распределительный характер, являются видом финансовых ресурсов, так же стоимость имеет одностороннее движение.

Налоги являются составляющей денежных доходов юридических и физических лиц, т. е. имеют материальную основу, которая присвоена в обязательном порядке государством. Этим определяется двойственная форма налогов: с одной стороны, налоги — это характерный вид производственных отношений, с другой стороны, налоги это часть стоимости национального дохода в денежном виде.

Налоги в их основе предстают на практике в различных формах и множестве национальных особенностей, образующие налоговые системы разных стран. Системы этих стран значительно отличаются друг от друга по их структуре, способам взыскания, ставкам налогооблажения, налоговой базе, области действия, льготам и на первый взгляд кажется, что их нельзя сравнивать. Но необходимо рассмотреть функции налогов.

Понятие «функция» широко применяется в науке и практике. Переводится с латинского языка «функция» как «исполнение» или «совершение». Главной функцией налогов является фискальная функция, с помощью которой происходит образование национальных денежных фондов, т. е создаются материальные условия для функционирования государства.

Фискальная функция гарантирует перераспределение части стоимости национального дохода в интересах социальных слоев населения, которые наименее материально обеспечены. Фискальная функция создает объективные условия для влияния государства на экономические отношения, то есть, что фискальная функция определяет действие регулирующей функции. С помощью регулирующей функции налоги как активный участник перераспределительных процессов, может оказывать влияние на производство, стимулировать или сдерживать его темпы, регулировать накопление капитала, расширять или уменьшать платежеспособный спрос населения. Регулирующая и фискальная функции неразделимы и находятся между собой в тесной взаимосвязи.

Распределительная функция налоговой системы выражается в непростом взаимодействии с ценами, прибылью, процентами. Налоги являются средством распределения и перераспределения государственного дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов оказывает влияние на распределение доходов, а также капиталов и инвестиционных ресурсов.

Базой налогового законодательства РК являются обязательность выплаты налогов и других платежей в бюджет, определенность, справедливость налогообложения, единство налоговой системы и гласность налогового законодательства. Значение принципов налогового законодательства РК приводится тому, что его положения не могут расходиться с положениями налогообложения, которые установлены налоговым Кодексом. По принципу обязательности налогообложения, плательщик налога должен использовать налоговые обязательства согласно налоговому законодательству в полном объеме и в определенные сроки. В соответствии с принципом ясности налогообложения налоги и другие платежи в бюджет РК должны быть определенными. [5].

Определенность налогообложения обозначает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка образования, использования и остановки налоговых обязательств налоговым плательщиком.

В соответствии с принципом справедливости налогообложение в РК является единым и обязательным. Запрещается предоставлять налоговые льготы индивидуального характера. Принцип равенства налоговой системы предполагает равенство налоговой системы на всей территории республики в отношении всех налогоплательщиков.

Поэтому с принципом гласности налогового законодательства нормативные правовые акты, решающие вопросы налогообложения, должны публиковаться в официальных изданиях.

Налоговое законодательство имеет пределы своего действия в пространстве, во времени и на круг лиц, функционирует на всей территории РК и распространяется на физические и юридические лица, а также на их отделения.

Налоги и обязательные платежи в бюджет, составляющие систему налогообложения, классифицируются по различным признакам, и подразделяются на прямые и косвенные. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов порядке, определенном Законом РК «о бюджетной системе» и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год. Прямые налоги: корпоративный подоходный налог (КПН); индивидуальный подоходный налог (ИПН); налоги и специальные платежи недропользователей; рентный налог на экспортируемую нефть, газовый конденсат; социальный; земельный; налог на транспортные средства; налог на имущество. Косвенные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; [6].

Классификация налогов впервые была основана на принципе перелагаемости налогов, первоначально привязанный к доходам владельца земли (земельный налог — является прямым налогом, остальные — косвенные). Позднее А. Смит, опираясь на факторы производства, дополнил доход владельца земли доходами с капитала и труда и соответственно двумя видами прямых налогов. А косвенные налоги, связанные с расходами должны перелагаться на потребителя. Установка окончательного плательщика налога является критерием разделения налогов на прямые и косвенные налоги.