Формы и системы оплаты труда применяемые в дорожном управлении ТОО «Костанай жолдары»

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятиях. Заработная плата является основным источником дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг коренной перестройки управления экономикой неуклонного осуществления мер по защите социальной справедливости.

В дорожном управлении применяется повременная оплата труда. Она начисляется за определенное количество проработанного времени независимо от объема выполненных работ. Он складывается из оплаты по тарифным ставкам и дополнительным окладам. При повременной оплате используется тарифная система. Под тарифной системой понимается совокупность нормативных материалов, позволяющих осуществлять дифференциацию и регулирование уровня заработной платы. Элементами тарифной системы являются: тарифные ставки (денежные оклады), тарифные сетки, тарифно — квалификационные справочники, нормы труда.

Под нормами труда понимается определение норм выработки или норм времени, способствующих установлению конкретного размера оплаты труда.

Тарифно-квалификационные справочники представляют собой сборники квалификационных характеристик профессий (должностей) работников, сгруппированных по производствам и видам работ, для тарификации работ и присвоения разрядов. Тарифно-квалификационные справочники определяют круг обязанностей и работ, которые должен выполнять работник по своей специальности, по своей квалификации или должности. Требуемая квалификация при выполнении той или иной работы определяется разрядом. Более высокий разряд соответствует работе большей сложности.

Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми тарифными ставками, начиная с первого, низшего разряда. Тарифная ставка — это выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда различных категорий работников в единицу времени (на исследуемом предприятии — час). При оплате труда рабочих используются тарифные ставки, при оплате труда руководителей, специалистов и служащих — должностные оклады. Общим принципом построения системы тарифных ставок является их возрастание по мере увеличения разряда, который представляет собой показатель сложности выполненной работы. В дорожном управлении установлены должностные оклады: директора, главного инженера, главного бухгалтера, бухгалтера, кассира, инженеров, мастеров, заведующей складом, водителей легкового автомобиля, сторожа. Часовые тарифные ставки установлены для рабочих с 1 по 6 разряды, а также отдельные тарифные ставки (часовые) для водителей грузовых автомобилей, электрику, трактористу.

Первичная и сводная документация по учету труда и его оплаты в дорожном управлении.

Учет труда и его оплаты ведется на основе первичных документов.

Каждый первичный документ по учету труда и его оплаты должен содержать все сведения, необходимые для начисления заработной платы и отнесения ее на аналитические счета учета затрат. Для учета личного состава, начисления и выплаты средств на оплату труда в дорожном управлении используются следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

Форма № Т-1 «Приказ о приеме на работу» — заполняет в одном экземпляре работник отдела кадров или лицо, ответственное за прием, на каждого члена трудового коллектива. На обратной стороне приказа руководитель предприятия указывает в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад. После этого приказ визируется в бухгалтерии предприятия с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию. Затем приказ подписывает руководитель предприятия.

Форма № Т — 6 «Приказ о предоставлении отпуска» — применятся для оформления ежегодного отпуска. Заполняется в одном экземпляре, подписывается руководителем предприятия. На основании распоряжения бухгалтерия делает расчет оплаты, причитающейся суммы за отпуск.

Форма № Т — 7 «Приказ о прекращении трудовой договоренности» — составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем предприятия. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления руководителя предприятия, давшего соглашение на увольнение.

В форме Т — 7 содержится расчет по начисленной и удержанной сумме. Данные о несданных ценностях.

На основании формы Т — 8 бухгалтерия производит расчет с работником.

Бухгалтер на основании этих документов открывает карточку — справку с указанием справочных данных для накопления из месяца в месяц сведений о заработке каждого работника. Для учета рабочего времени и контроля трудовой дисциплины используют табель учета рабочего времени (ф. 4Т-3).

Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную, сезонную работу сроком на один день и более, за исключением, выполняющих работу по договору подряда, присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы.

Табель учета рабочего времени позволяет ежедневно фиксировать время прихода и ухода работника с работы, все случаи опозданий и неявок с указанием причины, а также часы простоя и часы сверхурочной работы.

С помощью табеля учета рабочего времени получают сведения об отработанном времени и не отработанных по разным причинам часах и днях, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу, соблюдением правил прихода и ухода, состоянием трудовой дисциплины.

Неявки или опоздания на работу по уважительным причинам оформляются документами: листком временной нетрудоспособности, справками о вызове в военкомат, суд и других. Эти документы сдаются мастерам и после отметки в табеле передаются в бухгалтерию для расчетов с работниками. Табель ведет мастер и в конце месяца сдается в бухгалтерию предприятия.

Для контроля за временем вынужденных перерывов в работе на предприятии составляется листок о простое, в котором отмечается дата начала и окончания простоя, необходимый для начисления заработной платы за время простоев. Составляет листок о простое мастер и передает его для визирования в бухгалтерию.

Для учета труда водителя, его оплаты и выполненных работ автомобильным транспортом, также для контроля за использованием грузового автотранспорта на предприятии заполняется путевой лист грузового автомобиля. Путевой лист заполняется на месяц, в нем содержатся данные о количестве затраченного горючего, часы смены, исправность машины и другие данные.

Основным сводным документом, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими является «Расчетная ведомость». Основанием для составления расчетных ведомостей являются документы:

табель учета использования рабочего времени для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и тому подобное);

расчеты бухгалтерии по видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

расчетные ведомости за прошлый месяц — для расчета удержаний налогов;

платежные ведомости на ранее выданный аванс и так далее.

На основании перечисленных первичных документов, содержащих данные, необходимые для начисления заработной платы бухгалтер составляет расчетные ведомости по подразделениям. По каждому работнику указывают состояние расчетов на начало месяца: дебетовое или кредитовое сальдо, которое записывают на основании ведомости за предыдущий месяц. В раздел ведомости «начислено» заносят фактически начисленные суммы по каждому работнику по всем видам оплаты труда на основании первичных документов.

Начисленные суммы пособий, надбавок записывают из расчетов по заработной плате. Общую сумму начисленной заработной платы и других выплат записывают в графу «Всего начислено» .

В разделе ведомости «Удержано» показывают суммы всех выплат и удержаний за месяц: суммы удержанных налогов, суммы задолженности предприятию. Далее подсчитывают общую сумму выплат и удержаний. Сравнивая сальдо на начало месяца, начисленную и удержанную сумму, определяют по каждому работнику сальдо на конец месяца: дебет — сумма пере авансирования; кредит — сумма, подлежащая к выдаче.

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения «платежной ведомости» для выдачи заработной платы в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдает заработную плату кассир предприятия. Фактическое получение заработной платы в кассе подтверждается личной подписью получателя в платежной ведомости. Затем платежная ведомость передается в бухгалтерию для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Для сводного учета и контроля за расчетами по оплате труда на предприятии на основании расчетных ведомостей составляется «Сводная ведомость данных по расчетам с рабочими и служащими». В ней группируют заработную плату по участкам: административно — управленческие работники (АУР), отдел главного механика, участок ремонта дорог, временные рабочие. В этой ведомости обобщаются: задолженность на начало месяца за предприятием или за работниками, затем накапливаются итоги оплаты труда за счет фонда оплаты труда, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и прочие, а также обобщаются суммы, выданные наличными и все виды удержаний. Эта ведомость используется для контроля за расчетами по оплате труда и составления установленной отчетности.

Все перечисленные выше документы являются основными для учета труда и заработной платы на предприятии ТОО «Костанай жолдары».

Синтетический и аналитический учет оплаты труда на предприятии.

Как элемент издержек производства и обращения оплата труда должна быть отнесена на соответствующие счета затрат в зависимости от характера использованного в организации труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный.

По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий, других аналогичных сумм, а также доходов от участия в других предприятиях.

По дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся работникам сумм и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов Сальдо этого счета, как правило кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

Начисление заработка в производственных цехах в исследуемой организации отражается по кредиту счета 3350″ Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счета 8010 «Основное производство», 8030 «Вспомогательное производство», 8040 «Накладные расходы» .

Распределение заработной платы по указанным счетам производится ежемесячно на основании первичных документов.

Суммы всех этих затрат записываются в ведомости учета производственных затрат, а на их основании записи производятся в журнале — ордере. Схема обработки информации по учету оплаты труда в дорожном управлении дана на рисунке 2.

Отдельно составляются ведомости распределения в Пенсионный фонд. В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан главы 23 «Индивидуальный подоходный налог».

Выдача заработка и удержания из него отражаются по дебету счета 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и соответственно по кредиту счета 1010 «Касса». Операции по начислению и распределению оплаты труда оформляются следующими проводками.

Дт 8012 Кт 3350 — начислена заработная плата работникам основного производства;

Дт 7210 Кт 3350 — начислена заработная плата руководителю, специалистам и служащим;

Дт 3350 Кт 1010 — выплачена из кассы заработная плата работникам;

Дт 3350 Кт 3150 — начислен социальный налог;

Дт 3350 Кт 3220 — удержан 10% в Пенсионный фонд;

Дт 3350 Кт 3120 — удержан подоходный налог;

Дт 3350 Кт 3397 — удержаны алименты.

Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику.

Аналитический учет оплаты труда на предприятии ведется по каждому работнику в расчетных и платежных ведомостях, которые были описаны ранее.

Порядок начисления заработной платы на предприятии Синтетический учет расчетов по оплате труда ведет на счете 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В развитие его при необходимости целесообразно открыть субсчета: 1. «Расчеты со штатными работниками»; 2. «Расчеты с совместителями»; 3. «Расчеты по трудовым соглашениям».

По кредиту этого счета отражаются:

начисленные суммы заработной платы производственному персоналу и работникам, занимающимся реализацией товаров;

начисленные суммы заработной платы административному персоналу, а также начисленные суммы разовых выплат работникам субъекта (материальная помощь, поощрения и другие аналогические выплаты);

начисленные суммы отпусков работников за счет отчислений на социальное, медицинское страхование и пенсионное обеспечение.

По дебету счета 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы, подлежащие удержанию с заработной платы работников, в корреспонденции со счетами:

• 3397 «Прочие» — в части начисленных сумм удержаний с заработной платы работника;
• 3140 «Прочие» — в части начисленных сумм подоходного налога с физических лиц;
• 6280 «Прочие» — в части возмещения работником материального ущерба, причиненного субъекту.

Аналитическим учетом расчета с работниками по заработной плате служит регистр расчетно — платежная ведомость, которая выполняет несколько функций расчетного документа.

По истечении каждого месяца для проверки правильности записей в карточках необходимо составлять оборотные ведомости по аналитическим счетам, т. е. приходится дважды дублировать одни и те же записи.

Депонированную заработную плату, невостребованную в течении 3 — лет, предприятие зачисляет как внереализационные доходы Дт 3397 Кт 5610.

Учет труда на предприятии ведет секретарь — референт, исполняющий обязанности отдела кадров. На предприятии применяется простой повременный метод оплаты.

Согласно утвержденного штатного расписания, работники принимаются и увольняются согласно приказов.

Учет рабочего времени ведется в табеле учета рабочего времени.

Начисление заработной платы производится в расчетно-платежной ведомости, на основании отработанного рабочего времени и согласно штатному расписанию.

Начисление заработной платы зависит от формы оплаты труда, применяемой на предприятии. Как упоминалось ранее в дорожном управлении применяется повременная оплата труда.

При этой форме способ расчета наиболее прост. Расчет производят на основании табелей учета рабочего времени, в которых как известно, отмечается число отработанных дней и часов. А также в табеле мастер указывает разряд каждого рабочего (от разряда зависит тарифная ставка каждого рабочего). Заработок рабочих повременщиков рассчитывают на основе соответствующих часовых тарифов.

Заработная плата определяется путем умножения тарифной ставки за час на число оплачиваемых (отработанных) часов.

Директор, другие работники административно — управленческого персонала и некоторые рабочие имеют постоянные месячные оклады. На основании расчетно-платежной ведомости составлен следующий свод заработной платы за сентябрь месяц. Данные со свода заработной платы заносятся в журнал ордера № 7, Главную книгу, а затем в финансовую отчетность.

Исчисление социального налога и обязательных социальных отчислений.

В соответствии с Законом РК от 25.04.07″ Об обязательном социальном страховании", целью которого является создание дополнительной формы социальной защиты граждан при наступлении случаев социального риска, таких как: утрата трудоспособности, потеря кормильца и потеря работы.

Обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, которые осуществляют деятельность, приносящую доход.

Исчисление социальных отчислений производится ежемесячно. Сведения по социальным отчислениям отражаются в расчете по индивидуальному подоходному налогу.

Таблица 2.4.

Корреспонденция счетов по начислению, удержанию и выплате заработной платы.

С целью материального обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца, каждая организация ежемесячно производит сверх оплаты труда отчисления в Пенсионный фонд. Отчисления производят в соответствии с установленным в централизованном порядке страховых взносов в процентах (10%) от начисленной оплаты труда работников по всем основаниям.

Существует перечень выплат, на которые не начисляются взносы в фонд:

• — компенсация за неиспользованный отпуск;
• — выходные пособия при увольнении;
• — все виды пособий, выплачиваемые из средств социального страхования, в том числе и пособий по временной нетрудоспособности;
• — компенсации, выплачиваемые женщинам в период нахождения их в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• — единовременная материальная помощь;
• — компенсационные выплаты;
• — стоимость выданной спецодежды;
• — некоторые другие.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности.

В случае болезни работники получают пособие по временной нетрудоспособности. В настоящее время пособие по временной нетрудоспособности исчисляются и выплачиваются …

К удержаниям по инициативе предприятия относят: за принесенный материальный ущерб (Кт сч. 1251), допущенный брак, своевременное невозвращение суммы, полученные в подотчет (Кт сч. 2150) и т. д.

Налоги — одно из средств распределения и перераспределения части национального дохода. Средства, мобилизуемые через налоги, используются на общегосударственные нужды. Из налогооблагаемого дохода персонала удерживается только подоходный налог с физических лиц. Налогооблагаемый доход физических лиц подлежит обложению по ставкам подоходного налога, приведенным в статье 29 главы 5 Налогового Кодекса. Подоходный налог с работников взимается в соответствии с Налоговым Кодексом и других обязательных платежах в бюджет РК с учетом изменений и дополнений от 2009 г.

Подоходный налог удерживается по таблице за минусом МРП и увеличивается на число иждивенцев. МРП на 2009 г. установлен Законом РК в размере 1273тенге Таблица 2.5.

Ставки индивидуального подоходного налога до 1 января 2008 года.

В соответствии с законодательством из заработной платы производят следующие удержания:

• — подоходный налог;
• — погашение задолженности по ранее выданным авансам;
• — возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;
• — взыскание некоторых видов штрафов;
• — по исполнительным листам и другие.

Из заработной платы работника удерживается подоходный налог и пенсионный фонд.

Объектом налогообложения подоходного налога является совокупный доход, полученный в календарном году. В 2000 году при исчислении налога предусмотрены вычеты из совокупного годового дохода:

• — на содержание детей и иждивенцев: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
• — на каждого другого иждивенца.

Ставки индивидуального подоходного налога, применяемые на территории республики до 1 января 2008 г., отражены в таблице 2.5.

В настоящее время действует единая налоговая ставка индивидуального подоходного налога, которая равна 10%.

Накопительные пенсионные отчисления 10% с нарастающим итогом с января по декабрь. Месячный расчетный показатель удерживается с нарастающим итогом; расчетный показатель при начислении подоходного налога удерживается 1 раз если нет иждивенцев, если есть, то МРП х на количество иждивенцев.

Раздел начисления социального налога не удерживается с работника. Предприятие оплачивает 20% социального налога со своих доходов и относится на затратыежемесячно.

Выплаты на рождение ребенка не облагаются социальным налогом.

Пенсионные отчисления удерживают с дохода работника 10% и перечисляют в накопительный пенсионный фонд. Для перечисления пенсионных накоплений составляют списки в которых указывают Ф.И.О., РНН, дата рождения, СИК и сумма перечислений до 5 числа нового месяца.

На основании расчетноплатежной ведомости составляется платежная ведомость. Подписывается руководителем и сдается в кассу для выдачи заработной платы.

Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца.

Порядок удержания алиментов определен Гражданским кодексом РК.

В соответствии с Гражданским кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

• — соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц — между законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
• — решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
• — заявления плательщика алиментов. Если он изъявил добровольное желание платить алименты и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию.

Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы и заявления плательщика регистрируются в специальном журнале или картотеке и хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателя алиментов, дату рождения детей и других лиц, на содержание которых взыскиваются суммы. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов, но не менее суммы, установленной законодательством (на одного ребенка — 25%, на 2 детей — 33%, на 3 и более детей — 50% заработка), а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов и других лиц — в твердой денежной сумме.

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил работу, то предприятие обязано сообщить в суд о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

Предприятие может производить удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность бывает полной и ограниченной. Данная ответственность не может превышать среднемесячного заработка виновного работника.

Размер причиненного ущерба определяется по данным бухгалтерского учета. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд. Ущерб, в пределах среднемесячного заработка возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику.

Свод данных по расчетам с персоналом по оплате труда. Ежемесячно на каждом предприятии составляется несколько расчетно-платежных ведомостей, которые необходимо свести. Для этого используют разработанную таблицу «Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда». В ней показывают остатки по расчетам с персоналом на начало месяца, суммы начисленные, выданные, перечисленные, зачтенные, внесенные и удержанные, а также остаток задолженности на конец месяца.

Сводку используют для получения развернутого остатка по счетам 681 и 682, который записывают в Главную книгу; получения итоговых данных по удержаниям из оплаты труда; контроля за полнотой и своевременным индексации заработной платы; свода данных по расчетам с рабочими и служащими.

Свод начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников. Каждое предприятие должно иметь данные о начисленной заработной плате по ее составу в разрезе категорий работающих, что необходимо для контроля за использованием и анализа фонда заработной платы. Для этих целей применяют разработанную таблицу «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям персонала». Записи в эту таблицу производят из расчетно-платежных ведомостей и приложенных к ним документов. В таблице состав начисленной заработной платы показан по категориям работающих, что позволяет проанализировать использование фонда оплаты труда и представить в органы статистики отчетность по труду и заработной плате.