Сформулировать заключение и предложения для включения их в акт комплексной проверки

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Сформулировать заключение и предложения для включения их в акт комплексной проверки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Исходные данные Информация о движении денежных средств по расчетному счету мебельного комбината № 1 за 2014 г. приведена в ведомости № 2, журнале-ордере № 2 и выписке банка по расчетному счету.

Для проверки из приведенных данных выбирается период: март-май;

Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов.

Месяцы.

Меры по устранению нарушений: при проведении выборочной инвентаризации было установлено несоответствие наличия материальных ценностей на складе с данными учета. Выявлена большая недостача, что означает недостаточный контроль за сохранностью ТМЦ. Его следует усилить, например, сменив материальноответственное лицо и составить подробные регламенты контроля по данному виду учета.

Аудит оплаты труда

Цель аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате груда — оценка достоверности расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала и соответствие его нормативным документам, а также подтверждение того, что социально-трудовые отношения между работником и работодателем отрегулированы и не ухудшают по сравнению с законодательством положение работника.

Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 91 «Прочие доходы и расходы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с депонентами»), первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета отработанного времени, наряды), листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков, нормативные документы, регулирующие эти операции.

Проверка правильности составления расчетной ведомости

Проверить правильность составления расчетной ведомости.

При необходимости составить новый расчет и корректирующие бухгалтерские проводки.

Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.

Исходные данные Исходные данные для проверки правильности расчетов по заработной плате представлены выпиской из расчетной ведомости № 141 по управлению мебельным комбинатом № 1 за декабрь 2014 г.

Выписка из расчетной ведомости № 141 за декабрь 2014 г. (руб.).

Таблица 4.1.1.


Ф.И.О.	Должность.	Начислено.	Удержано и зачтено.
повременно.	премия.	пособия. по врем. нетрудоспособ-ности.	итого начислено.	выдано за 1 пол. м-ца.	Налог на доходы физических лиц.	по исполнит. листам.	проф. взносы.	итого удержано.	сумма в к выдаче.

Вариант 4.
Морозов П.Г.	Гл.инж.			;			452,5.	962,5.	38,5.	2993,5.	856,5.
Лохачева К.П.	Ст.экон.			;				;
Муханова В.Л.	Инженер			353,3.	1853,3.	741,3.	192,5.	;	18,5.	952,3.
Сорокина Т.Е.	Экономист.			;			179,5.	;
Итого.			353,3.	10 953,3.	4381,3.	1101,5.	962,5.	109,5.	6554,8.	4398,5.

Выполнение задания 4.1.

При определении размера НДФЛ были выявлены следующие нарушения. Вид нарушения: в соответствии с п. 4 ст. 225 Налогового кодекса РФ, сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Вид нарушения: при расчете НДФЛ не учтены стандартные вычеты. Пояснения аудитора: в соответствии с п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы по уплате НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Для правильного начисления НДФЛ необходимо иметь сведения, обеспечивающие право сотрудника предприятия на соответствующие налоговые вычеты.

Составление заключения по итогам проверки

Обобщающий анализ выявленных нарушений Определить характер выявленных нарушений и на основании проведенной работы заполнить табл. 5.1.1.

Подготовить аудиторское заключение по форме, приведенной в заключении.

Таблица 5.1.1 — Выявленные нарушения.


Нарушения выявленные в ходе проверки.	Наименование нарушенного нормативного документа.	Сумма нарушения.	Возможные последствия.
2. Аудит денежных средств и расчетных операций.
1. Обнаружена недостача в кассе наличных денежных средств.	Порядок ведения кассовых операций.		Взыскание суммы недостачи с материально-ответственного лица.
3. Кассовая книга не подписана руководителем предприятия.	Указание «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями субъектами малого предпринимательства» № 3210-У.	Данная ответственность возложена на кассира и руководитель может уволить его.
4. Касса не оборудована и не обеспечена сохранность денежных средств при доставке их из банка и в банк.	— Указание «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями субъектами малого предпринимательства» № 3210-У. — Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.	Ответственность возлагается на руководителя организации.
5. Отсутствует реестр депонированных сумм, и, как следствие, депонированные суммы не сдавались в банк.	Указание «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями субъектами малого предпринимательства» № 3210-У.	Ответственность возлагается на бухгалтера и руководителя организации.
6. Превышен лимит остатка наличных денежных средств в кассе предприятия: — 19.12 на 574,3 тыс. руб. — 26.12 на 2,3 тыс. руб.	574 300 2300	Согласно ст. 15.1 КоАП РФ данное нарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
11. Несоответствие итогов и сальдо по счету 51 в ведомости № 2 и журнале-ордере № 2. неправильно посчитан итог за март и апрель.	Налоговый Кодекс Российской Федерации; — Федеральный Закон от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;	2 руб. 1 руб.	Информация по движению средств на расчетном счете не достоверна и не может отражаться в отчетности организации. Замечание, выговор, или увольнение бухгалтера.
12. Неверная корреспонденция счетов: Д82 К51. Д51 К90. Д81 К52. Д51 К79. Д99 К51.	Инструкция по применению № 94н «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций».	Замечание, выговор, или увольнение бухгалтера.
13. Отсутствие приказов на командировку, служебное задание, командировочное удостоверение, авансовый отчет.	НКРФ,. «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки» № 749.	Ответственность за несоблюдение данных требований несут руководитель и главный бухгалтер организации.
14. Неправильно рассчитаны суточные.	доначисл. Степанов : 1260−280=980 руб. Спиридонова: 1260−210 =1050 руб.
15. Отсутствие документов, подтверждающих квартирные и международные переговоры Спиридоновой М.А.
4. Аудит оплаты труда.
14 Неверно производится начисление НДФЛ, при расчете НДФЛ не учтены стандартные вычеты.	НКРФ,. ТК РФ.	стронирована излишне начисленная сумма НДФЛ 342 руб. (Морозов), 134 руб.(Лохачева). Доначислена сумма НДФЛ 2,5 руб. (Муханова) 48 руб. (Сорокина).	Занижение налоговой базы для расчета НДФЛ. В соответствии со ст. 122 НКРФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

Аудиторское заключение Генеральному директору ООО «АнитаПресс».

Петрову И. И Сведения об аудируемом лице:

Наименование Общество с ограниченной ответственностью «АнитаПресс».

Государственный регистрационный номер Свидетельство о государственной регистрации серии 02 № 6 201 363 от 04 февраля 2009 года (1 090 200 002 958), выдано ФНС г. Москва Место нахождения.

900 063, Россия, г. Москва, ул. Малая Никитская, д.8/1.

Сведения об аудиторской организации:

Наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «АудитПлюс» (далее — ООО «АудитПлюс»).

Государственный регистрационный номер Свидетельство Инспекции ФНС России по г. Москвы серия 02 № 3 781 519 от 5.09.2011г., ОГРН 1 030 204 211 465.

Юридический адрес.

900 651, Россия, г. Москва, ул. Ломоносова, д 35.

Место нахождения.

900 651, Россия, г. Москва, ул. Ломоносова, д 35.

Наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная аудиторская организация НП «Аудиторская Палата России» г. Москва, Решение Президиума Совета АПР от 22.04.2004 года Номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов Решение Президиума Совета АПР от 22.04.2004 года, № 848 в реестре АПР.

Основной регистрационный номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций 10 201 003 740, Свидетельство А7 717 от 28.12.2009 года Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ССПСПК «Док», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года, отчета о финансовых результатах за 2014 год и других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения отрицательного мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основание для выражения отрицательного мнения В результате проведения аудиторской проверки было установлено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «АнитаПресс» содержит существенные искажения, как в количественном, так и в качественном выражении. Не полностью раскрыты методические аспекты учетной политики предприятия. Обнаружены расхождения между фактическими данными и данными учета наличия материальнопроизводственных запасов и основных средств. Выявлено занижение остатков готовой продукции на складе и выручки от реализации продукции, что оказывают влияние и на счет дебиторов, налоговых платежей и нераспределенной прибыли. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля имеют низкий уровень организации. Также в Обществе плохо организован складской учет. Превышение выявленных в ходе аудита ошибок предельно допустимого уровня существенности, рассчитанного аудиторами (26 416,18 тыс. руб.).

Мнение По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения, бухгалтерская (финансовая) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «АнитаПресс» по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты их финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2014 год в соответствии с установленными в Российской Федерации правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой