Экономическая сущность взаимоотношений с покупателями и заказчиками и организация их учета

Порядок заключения договорных отношений и форм расчетов

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Пономаренко П.Г. под расчетами подразумевает, обмен информацией между плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий [25, с.118].

Левкович О.А. под формой расчетов понимает порядок отпуска продукции (товаров), выполнения работ или оказания услуг и расчета за них, а также документооборот между поставщиками продукции (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) [15, c.234].

Расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме. Порядок проведения расчетов наличными денежными средствами регулируется законодательством Республики Беларусь. Особенностью данной формы расчётов является то, что размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием.

Расчеты между организациями производятся, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков, путем перечисления средств со счетов плательщиков на счета получателей.

Согласно Банковского кодекса Республики Беларусь, под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь [1].

Таким образом, безналичные расчеты — расчеты, осуществляемые без участия наличных денег посредством перечисления в банковских учреждениях и зачетов взаимных требований.

При расчетах предприятия с покупателями или заказчиками наиболее часто встречаются следующие формы расчетов:

• · акцептная,
• · аккредитивная;
• · расчетными чеками.

Акцепт — это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок. Акцептная форма расчетов применяется между поставщиками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги, т. е. вначале отражается передача продукции покупателю, а затем оплата за нее. Эта форма расчетов позволяет покупателю контролировать выполнение поставщиком условий договора: сроков, условий поставки и цен. Акцептная форма своего рода беспроцентный кредит в товарной форме предоставляемый покупателю поставщиком.

Акцепт может быть предварительным и последующим. Предварительный акцепт — акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования на его оплату в день поступления. Последующий акцепт — акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования в течение срока, установленными нормативными документами (не позднее пяти банковских дней). Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке (без его согласия) на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами, например по решению судебных органов, инспекций по налогам и сборам и др. [25, c.131].

Основанием для осуществления расчетов могут быть:

1. платежное требование — платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Данной форме расчета присущи три особенности:

• · применяется только после отгрузки продукции.
• · требования оплачиваются с предварительным акцептом.
• · осуществляется через систему инкассо, т. е. банк поставщика принимает на себя обязательство взыскать платежи с покупателя.

На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо. Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты [14, c101].

2. платежное поручение — это письменное распоряжение владельца счета о перечислении денежных сумм со своего счета на счет получателя.

Поручением могут производиться расчеты за полученные товары, плата товарных векселей, авансовые платежи. Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня их выписки. Поручение представляется в банк в трех экземплярах. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы для банка плательщика; второй — направляется получателю для приложения к выписке из его счета; третий — выдается плательщику [25,c.131].

3. платежное требование-поручение — требование поставщика к покупателю, оплатить стоимость поставленных по договору товаров (выполненных работ, услуг).

Поставщик, отгрузив продукцию заполняет первую часть (требование) выписывая платежное требование-поручение покупателю-плательщику, отсылает ему. Плательщик обязан, получив его, заполнить вторую часть платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного счета сумму. Организация-плательщик сдает этот документ в банк для оплаты. Банк после списание средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа на его расчетный счет [14, c. 101].

Расчеты по аккредитивам — форма расчетов применяемая, как правило, для гарантированной оплаты поставщиков их поставок. Это форма безопасной предоплаты, т. е. предшествует выполнению работ или реализации продукции.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению документов, предусмотренных условиями в аккредитиве. Данная форма расчетов используется, как правило, когда расчеты между поставщиками и покупателями носят эпизодический характер, если финансовое положение покупателя неустойчиво. Аккредитив может быть отзывной, т. е. может быть аннулирован или изменен в любой момент без предварительного уведомления, безотзывной аккредитив — не может быть изменен или аннулирован без согласия банка эмитента и бенефициара [13, c.9].

При такой форме оплата может производиться платежными поручениями в виде предоплаты или с помощью заявлений на аккредитив.

Когда инициатором расчетов выступает плательщик, то основанием для расчетов является платежное поручение, передаваемое покупателем в банк в порядке предоплаты за продукцию.

Когда плательщик (покупатель) резервирует средства на отдельном счете в банке, а инициатором расчетов выступает получатель платежа (бенефициар), то основанием для расчетов является заявление на аккредитив [15, c.238].

Преимущества данной формы расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условия аккредитива банками. Недостатки: сложный документооборот; отвлекаются средства от хозяйственного оборота.

В условиях перехода к рыночной экономике расчёты также могут осуществляться посредством чеков из чековой книжки.

Согласно статье 272 Банковского кодекса «Расчеты с использованием чеков» чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя осуществить платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается [1].

Чекодателем может быть любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя. Чекодержатель — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Для получения чековой книжки юридические лица, предприниматели, физические лица представляют в обслуживающий банк заявление-обязательство установленной формы в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати. Срок действия чековой книжки — один год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок по заявлению чекодателя может быть продлен еще на один год. Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя на основании доверенности и при получении товарных документов на приобретенные товары, материалы выдаются продавцу товаров. Чеки сдаются в банк вместе с реестром чеков в трех экземплярах, и банк поставщика зачисляет средства на счет поставщика.

Преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа, а недостатком — усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком-покупателем на основе специального документа — векселя.

Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя).Вексель — не только одна из форм расчетов, но и один из видов коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю производится не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма находится в распоряжении векселедателя [14, c.99].

Различают два вида векселей:

• — процентные векселя, по которым обязательство платить составлю сумму денежных средств и процентов, начисляемых на эту сумму;
• — дисконтные векселя, по которым обязательство платить составляет только определенную сумму денежных средств.

Так же векселя бывают простые и переводные. Простой вексель (соло-вексель) — это письменное свидетельство, содержащее обязательство должника (векселедателя) уплатить через установленный срок определенную сумму денег предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе. В простом векселе участвуют 2 стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель (тратта) выписывается поставщиком и содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя [30, c.452]. Переводной вексель может быть передан от одного лица к другому путем индоссамента (передаточной надписи). Индоссамент может быть написан на переводном векселе или на присоединенном к нему листе (аллонж, добавочный лист) и подписан индоссантом. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

Банки могут осуществлять операции по учету и залогу векселей. Учет векселей представляет собой операции по покупке банком векселей. При залоге банк выдает векселедержателю кредит под обеспечение векселей [13, c.13].

Получает распространение форма расчетов с использованием банковской пластиковой карты. Банковская пластиковая карточка — платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Карт-счет — специальный счет, на котором учитываются операции с использованием карты. Владелец карт-счета (счета) — это физическое или юридическое лицо (предприниматель), открывшее в банке карт-счет на основании Договора об использовании карты в качестве платежного средства. Карт-чек — чек, сформированный устройством регистрации платежа посредством карты, который является документом первичного учета, подтверждающим выполнение операции с ее использованием.

Для получения карты физическое лицо представляет в банк: паспорт или иной документ, удостоверяющий личность; заявление-анкету на получение карты. Юридическое лицо (предприниматель) для получения карт представляет в банк: дубликат извещения о присвоения учетного номера налогоплательщика; заявление-анкету на каждого держателя карты; доверенность на каждого держателя, подписаную руководителем и главным бухгалтером, скрепленную оттиском печати [14, с. 103].

Таким образом, для осуществления расчетных операций организации используют различные формы расчетов, что способствует ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств.