Совершенствование системы внутреннего контроля по учету денежных потоков кассе в АО «ВКМКК»

Следовало бы отметить что, не смотря на трудности, связанные с переходом на Типовой план счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности субъектов, отсутствием достаточного опытановшества бухгалтерского учета с каждым днем все эффективное внедряется в систему бухгалтерского учета Республики Казахстан.

Как одна из неотъемлемых частей бухгалтерского учета, учет денежных средств и их эквивалентов поставлен в Республике Казахстан на должном уровне; для обеспечения рационального ведения учета денежных средств и их эквивалентов создаются все необходимые условия: осуществление кассовых операции с применением контрольно-кассовых аппаратов с фискальной памятью, разработка и усовершенствование программ для ведения учета денежных средств и их эквивалентов на компьютере и многое другое.

В условиях рыночной экономики важнейшей задачей бухгалтерии в области учета денежных средств и их эквивалентов является их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств и их эквивалентов. От успешного ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств и их эквивалентов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, осуществления расчетов в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении организации. Однако поскольку в зарубежной практике существуют проблемы в области учета денежных средств и их эквивалентов, то не исключено что и в нашем учете нет проблем, к сожалению они существуют [17, c.52 c.].

Для того чтобы их искоренить или снизить до минимума требуется внести в систему бухгалтерского учета определенные усовершенствования изменения и прочие. Прежде всего, в сегодняшних условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и их эквивалентов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе, а умелое использование денежных средств и их эквивалентов должно способствовать принесению организации дополнительного дохода. Именно поэтому необходимо предвидеть рациональное вложение временно свободных денежных средств и их эквивалентов для получения в дальнейшем прибыли.

Необходимо также регулировать учет денежных средств и их эквивалентов соответствующими положениями, инструкциями: в учетной политике предприятия нужно предусмотреть особенности его деятельности и в соответствии с этим наладить систему учета денежных средств и их эквивалентов, организовать хорошее ведение учета, контроль за сохранностью и ведением денежных средств и их эквивалентов, своевременностью расчетов и отражения учетных данных, своевременно производить выверку, инвентаризацию денежных средств и их эквивалентов, расходование денежные средства рационально и по назначению, планировать выручку от реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг для зачисления на счета предприятия, а также организовать службу внутреннего контроля по учету денежных средств и их эквивалентов предприятия.

При контроле кассовых операции необходимо учитывать возможность хищения денежных средств и их эквивалентов, неоприходования и присвоения денег излишнего списания денег из кассы, присвоение сумм, которые законно были начислены различным лицам и организациям, в том числе депонированных; следует обратить внимание на полноту, своевременность оприходования денег, полученных из банка чеком, а также проверить соответствие этих сумм с суммами в выписках банка, соответствии установленным формам кассовых документов, порядок и правильность их оформления, проверить операции по кассе связанные с расчетами с персоналом по оплате труда и расчетами с подотчетными лицами.

В таблице 10 приведена программа аудиторской проверки кассовых операций.

При проверке операции по расчетному счету следует сверить суммы по выпискам банка с суммами указанными в приложениях документах, правильно ли осуществлялась перечисления средств своевременно и целенаправленно ли использовались кредиты банка, законно ли используется чеки из чековых книжек, как отражаются операции по переводу денежных средств и их эквивалентов.

Аналогично должен осуществляться контроль за операциями по специальным счетам в банке.

При проверке операции на валютных счетах необходимо установить правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валют, курсовые разницы, бухгалтерские проводки, проверить полноту и своевременность зачисления валютной выручки и ее использование.

Предприятие, его проблемы и пути их разрешения, тактика и стратегия ежедневного выживания, реальная эффективность хозяйственной деятельности и вытекающие отсюда задачи — вот что стоит сегодня в центре внимания и требующего обязательного анализа. Предприятиям в нашей стране приходится трудно в условиях современного динамичного рынка. Нужно совершенствовать учет, анализ, аудит применяя опыт зарубежных стран. Нужно осмысленно использовать накопленный зарубежный опыт в своей практической деятельности.

Таблица 10.

Программа аудиторской проверки кассовых операций в АО «ВКМКК».

Мероприятия по совершенствованию учета и аудита денежных средств в АО «ВКМКК» приведены в Приложении А.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет денежных средств и их эквивалентов имеет важное значение в системе бухгалтерского учета, так как он отражает в некоторой части финансовую сторону деятельности предприятия.

На счетах бухгалтерского учета по учету денежных средств и их эквивалентов обобщается информация о наличии и движении принадлежавших субъекту денежных средств и их эквивалентов в национальной и иностранных валютах находящихся в кассе, на территории страны и за рубежом.

Учет денежных средств и их эквивалентов ведется в соответствии с инструкциями, положениями и рекомендациями по бухгалтерскому учету, а также на основании стандартов бухгалтерского учета и с учетом зарубежного опыта.

От рационального ведения хозяйственных операции во многом зависят хозяйственные отношения с другими предприятиями и организациями, а в конце отчетного года в отчете о движении денежных средств можно увидеть размеры денежных поступлении от реализации товаров и оказания услуг, денежного поступления от роялти вознаграждения, комиссионных и других доходов; денежные платежи поставщикам за товары и услуги выплаты заработной платы работникам, денежные выплаты по подоходному налогу, если они не связаны с финансовой и инвестиционной деятельностью субъекта.

Дипломная работа содержит три главы. В первой главе рассмотрено особенности мукомольного производства, анализ технико-экономических показателей АО «ВКМКК», учетная политика и организация бухгалтерского учета в обществе. В настоящее время АО «Восточно-Казахстанский мукомольно-комбикормовый комбинат» — одно из крупнейших, динамично развивающихся предприятий республики, работающих на полную мощность, обеспечивающее постоянной работой население Семипалатинского региона. На предприятии трудится около 500 человек.

Собственная лаборатория оснащена современным компьютерным оборудованием, позволяющим контролировать качество сырья и готовой продукции, благодаря развитым подъездным ж/д путям, специализированному автопарку осуществляется доставка всех видов продукции от зерна до готового хлеба.

Также рассмотрены вопросы организации учета, и формирования учетной политики на предприятии, анализ основных технико-экономических показателей показал, что исследуемое предприятие функционирует нормально.

Во второй главе рассмотрено характеристика денежных средств и их эквивалентов, виды и формы расчетов, организация учета денежных средств и их эквивалентов в АО «ВКМКК».

В третьей главе рассмотрено аудиторская проверка денежных средств и их эквивалентов, задачи и направления анализа денежных потоков АО «ВКМКК», совершенствование системы внутреннего контроля по учету денежных средств кассе в АО «ВКМКК».

В результате исследования вопросов анализа и аудита денежных средств и их эквивалентов. Нами сделаны следующие выводы и предложения:

• 1. Денежные средства являются наиболее ликвидной частью активов предприятия. Они включают денежную наличность, краткосрочные инвестиции и характеризуются тем, что могут быть быстро использованы для оплаты текущих обязательств.
• 2. Управление денежными ресурсами предприятия могут быть определены формированием и распределением денежных доходов и накоплении у хозяйствующих субъектов и их использование в системе управления важное место занимает бухгалтерский учет.
• 3. Значительный опыт учета и аудита управления денежными средствами по анализу факторов воздействия текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании на состояние денежных средств и их эквивалентов и рациональному их использованию накоплен в странах с развитыми рыночными отношениями.
• 4. Учет денежных средств и их эквивалентов на рассматриваемом предприятии организован. Вместе с тем на предприятие не в полной мере выполняется требование стандартов бухгалтерского учета. Так несвоевременно производится регистрация первичных документов в журнале регистрации и несвоевременно обрабатывается документы по банковским операциям.
• 5. Проведенный аудит денежных операции не установил расхождений в утверждениях руководства фирмы. Они реальны, полны, оценены правильно.

Для улучшения постановки учета, анализа и аудита денежных средств и их эквивалентов в АО «ВКМКК» рекомендуется:

• 1) Организовать учет денежных средств и их эквивалентов в полном соответствии с требованиями стандартов с охватом в финансовой отчетности текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
• 2) Перейти на регистры бухгалтерского учета рекомендованных Министерством Финансов Республики Казахстан.
• 3) Организовать систему внутреннего контроля и учета, систематический проводит внезапные ревизии кассы и подотчетных сумм.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что важное значение для финансовохозяйственной деятельности организации имеет своевременность денежных расчетов и организация учета денежных средств и их эквивалентов.