Бухгалтерский учет безналичных денежных средств в организации

Большая часть расчетов организации ООО «Виват-трейд» осуществляется безналичным путем — перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

ООО «Виват-трейд» открыл в банке ОАО «Сбербанк России» расчетный счёт для хранения денежных средств и операций по расчетам. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждое предприятие может открыть только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете ООО «Виват-трейд» сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер ООО «Виват-трейд» представляет в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т. е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.

В ООО «Виват-трейд» используется двусторонняя компьютерная-модемная связь «Банк-Клиент», которая имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. Благодаря этой системе бухгалтеру не надо каждый раз предоставлять в банк платежные документы, что позволяет обеспечить экономию рабочего времени бухгалтера. В свою очередь денежные средства указанные в платежном поручении в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1−2 дней дойдут до поставщика. Не смотря на то что выписки распечатываются бухгалтером с клиент-банка ежедневно, ООО «Виват-трейд» периодически получает от банка выписку со штампом банка. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете организации задолженность списывается.

Если в кассе ООО «Виват-трейд» не хватает денежных средств на выплату заработной платы или выплаты командировочных расходов ООО «Виват-трейд» получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. При сдаче денежных средств в банк кассир ООО «Виват-трейд, сдающий деньги, заполняет «Объявление на взнос наличными» .

Бланк «Объявления» получает у оператора банка. Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляет номер расчетного счета ООО «Виват-трейд» и сумму цифрами.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ООО «Виват-трейд» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер по счету 51, а так же анализ счета 51 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Виват-трейд».

Основными источниками поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Виват-трейд» являются:

• — сданная выручка с кассы ООО «Виват-трейд»;
• — поступление платежей от покупателей и прочих дебиторов;
• — поступление краткосрочных кредитов и займов.

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств расчетному счету представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Основные бухгалтерские записи по счету № 51 «Расчетный счет» .

В таблице 2.6 рассмотрены основные бухгалтерские записи по расчетному счету в ООО «Виват-трейд».

Таблица 2.6. Основные бухгалтерские записи по счету № 51 «Расчетный счет» .

В бухгалтерии выписки проверяются. При проверке необходимо проверить правильность начального сальдо, правильность записи в выписке сумм из первичных документов, правильность расчета итоговых оборотов по дебету и кредиту и исходящего сальдо, нет ли ошибочно записанных и списанных сумм.

Группировка оборотов по счету № 51 ведется в журнале-ордере. Запись в него производится по кредиту счета № 51 и дебету разных счетов. К журналу-ордеру имеется ведомость, запись в которую производится по дебету счета № 51 и кредиту разных счетов. Запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка. Каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам. По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются итоги, итоги журнала-ордера являются основанием для записей в главную книгу.