Расходы на подготовку и переподготовку кадров
Согласно «Положению о составе затрат.» в себестоимость включаются затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров: платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, если это обусловлено производственной необходимостью. Договор на обучение заключается организацией с образовательным учреждением, имеющим государственную… Читать ещё >
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
К расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с образовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров этой организации.
Вышеуказанные расходы подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) при условии заключения договоров с государственными и негосударственными профессиональными образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, а также зарубежными образовательными учреждениями.
Согласно «Положению о составе затрат.» в себестоимость включаются затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров: платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, если это обусловлено производственной необходимостью.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров устанавливаются приказом Минфина РФ от 15 марта 2000 г. № 26н «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения» .
Этот приказ определяет, что затраты на обучение подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах 4% расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость.
При этом обязательно следует заключать договоры с учебными заведениями, имеющими государственную лицензию (получившими государственную аккредитацию), а также с зарубежными образовательными учреждениями.
Для целей обложения налогом на прибыль превышение фактической суммы оплаты обучения над нормируемой величиной исключается из налогооблагаемой базы и финансируется за счет чистой прибыли.
Плата за обучение включается в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц во всех случаях, кроме случаев оплаты профессиональной подготовки и повышения квалификации своих работников, организуемой предприятиями, учреждениями и организациями за свой счет в порядке ст. 184 КЗОТ РФ (из письма Госналогслужбы РФ от 28 сентября 1993 г. № НП-6−03/333 «Об отдельных вопросах налогообложения физических лиц» .
Оправдательными документами расходов на подготовку и переподготовку кадров служат:
- 1) утвержденная программа подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров, обусловленная производственной необходимостью;
- 2) приказы о направлении своих сотрудников в соответствующие учебные заведения, имеющие государственную лицензию.
Специальность (направление) обучения сотрудника должна соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к занимаемой данным сотрудником должности согласно Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих (постановление Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 102/6−142 от 27 марта 1986 г).
Обязательные условия включения в себестоимость (а для целей налогообложения учтены все превышения над суммой свыше 4% от фонда оплаты труда) затрат на обучение сотрудников:
- 1) предприятие должно иметь перспективный план подготовки, переподготовки и повышения квалификации сотрудников с разбивкой по годам в разрезе должностей согласно штатному расписанию и соответствующим им специальностям;
- 2) договор на обучение заключается организацией с образовательным учреждением, имеющим государственную лицензию и выдающим по окончании курса обучения документ государственного образца (удостоверение, свидетельство, диплом), копия которого должна храниться в бухгалтерии.
Исключение сделано для зарубежных образовательных учреждений;
- 3) в договоре с учебным заведением отсутствуют фамилии сотрудников, направленных на обучение, указывается только количество человек по каждой специальности;
- 4) конкретные фамилии указываются в дополнительном к договору документе;
- 5) специальности (направления) обучения должны соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к сотрудникам, занимающим соответствующие должности;
- 6) для направления сотрудников на обучение издается приказ по организации с указанием основания (ст. 184 КЗОТ РФ и план повышения квалификации).
Если не выполнены все эти условия, затраты могут быть:
- 1) отнесены исключительно за счет чистой прибыли;
- 2) включены в совокупный доход обучающихся (для исчисления подоходного дохода);
- 3) на них должно быть произведено начисление за счет чистой прибыли страховых взносов во внебюджетные фонды.
Если обучающимся необходимы не документы, а только новые знания, целесообразно заключать договоры на участие в информационно-консультационных семинарах по конкретным тематическим вопросам.
В этом случае затраты на консультации в полном объеме включаются в себестоимость (основание:
1. «Положение о составе затрат.», 2, письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве № 11−13/11 112 от 29 августа 1995 г. «О порядке отнесения затрат, связанных с проведением консультационных семинаров»).
Нормы расходов на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями (Вид расходов: расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с образовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров организации).
Период действия. | Лимит. | Основание. |
2001 год. | Не более 4% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). | п. 3 приказа Минфина России от 15.03.2000 N 26н. |
2000 год с 1 апреля. | Не более 4% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). | п. 3 приказа Минфина России от 15.03.2000 N 26н. |
с 1 января по 31 марта. | Не более 2% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость. продукции (работ, услуг). | п. 3 письма Минфина… России от 06.10.92 N 94. |
1999 год — 1992 год (с 01.07.92). | Не более 2% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). | п. 3 письма Минфина … России от 06.10.92 N 94. |