Служба сбыта. 
Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту

Выпуск продукции зависит от обоснованности производственной программы, ассортиментного плана производства. Цель производственной программы состоит в обеспечении наивысших результатов на основе наиболее эффективного сочетания трудовых, материальных, финансовых ресурсов и рациональной организации производства.

В отчётном периоде по сравнению с базисным периодом, наблюдается увеличение выпуска продукции в среднем на 103,7%. Это увеличение произошло из-за увеличения выпуска большинства видов продукции. Так, производство гребешков увеличилось на 32,9%, колосков — 25,9% и т. д.

По некоторым видам продукции наблюдается снижение объёмов производства. Так, производство вермишели сократилось на 5,9%, рожков — на 2,7%, макарон соломка — на 2,5%.

Объём выпуска других видов продукции предприятия изменился незначительно.

В ходе дальнейшего анализа необходимо проанализировать выполнение плана по выпуску продукции АО «Марченко» за ряд лет (таблица 4).

Таблица 4. — Плана по выпуску продукции АО «Марченко»:

Процент выполнения плана по выпуску продукции в 2009 году составляет 95,8% (по способу наименьшего процента), а по способу среднего процента план производства продукции выполнен на 104,3%.

В отчётном периоде, так же, как и в базисном периоде, наблюдается невыполнение плана по производству вермишели супер длинной, макарон «соломка», перьев № 8.

План выпуска изделиям: «гребешки № 40» перевыполнен на 51,2%, «колоски № 43» — на 18%, «спиральки № 29» — на 9,4%, «рожки № 8» — на 9,0%. План выпуска других видов продукции перевыполнен незначительно.

Необходимым элементом аналитической работы является выполнение плана по ассортименту.

Ассортимент — это перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них.

В процессе анализа необходимо выяснить, как хозяйствующий субъект выполняет план по ассортименту в натуральном и стоимостном выражении, какова динамика выпуска отдельных видов продукции, установить выполнение плана и динамику по производству сертифицированной продукции.

Выполнение задания по ассортименту означает выпустить изделия по заданной номенклатуре.

Оценка выполнения плана по ассортименту проводится при помощи одноимённого коэффициента — коэффициента выполнения плана по ассортименту и по удельному весу изделий.

В целом коэффициент выполнения плана по ассортименту — это отношение фактического выпуска продукции к плановому выпуску продукции и умножить на 100%.

Ка = ВПф / ВПпл * 100%.

Где:

Ка — коэффициент выполнения плана по ассортименту, %.

Как показывают данные таблицы, план по ассортименту продукции в отчётном периоде не выполнен.

Структура продукции — это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем её выпуске.

Увеличение объёма производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры. Причём изменение структуры производства оказывает влияние на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении низко рентабельной продукции. Проанализируем выполнение плана производства по структуре товарной продукции. Как показывают данные таблиц 5 и 6, как в базисном, так и в отчётном периодах план по структуре АО «Марченко» не выполнен.

Так, в базисном периоде за счёт изменения структуры производства предприятие не выпустило продукции на 2338,5 тыс. тг.

В отчётном периоде за счёт изменения структуры производства предприятие не выпустило продукции на 4470 тыс. тг. Сокращаются объёмы производства по всем видам продукции.

Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Ритмичность — это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте, предусмотренном планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

• — снижается качество продукции, увеличивается объём незавершенного производства и сверхплановые остатки продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;
• — не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
• — несвоевременно поступает выручка;
• — перерасходуется фонд заработной платы.

Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используют коэффициент ритмичности, т. е., отношение суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода.

Таблица 5. — Анализ структуры товарной продукции за 2008 год:

Таблица 6 — Анализ структуры товарной продукции за 2009 год:

Сумма планового выпуска продукции за этот же период времени:

Где:

• ?g1ц0 — сумма фактического выпуска продукции в сопоставимых ценах;
• ?g0ц0 — сумма планового выпуска.

Рассчитаем значение этого показателя по данным таблицы 7.

Таблица 7. — Ритмичность выпуска продукции АО «Марченко» по кварталам за 2008 год:

По данным таблицы 7 следует, что АО «Марченко» не совсем ритмично производило продукцию в течение 2008 года.

Коэффициент ритмичности в целом за год равен 98,1%.

Во 2-м и 3-м квартале предприятие произвело продукции меньше, чем планировалось, отсюда коэффициент ритмичности снизился.

Проанализируем ритмичность выпуска продукции на АО «Марченко» в 2009 году (таблица 8).

Таблица 8. — Ритмичность выпуска продукции АО «Марченко» по кварталам за 2009 год:

Как видно из приведённых расчётов, в отчётном периоде предприятие работало так же не ритмично, как и в 2008 году. Коэффициент ритмичности составил 98,1%. Аналогично анализируется ритмичность отгрузки и выручки от продаж. По результатам анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо разработать конкретные мероприятия, повышающие уровень оперативного планирования, контроля и регулирования хода производства в целях обеспечения равномерной сдачи продукции в заданном плановом ассортименте и в установленные сроки.