Учет операций при безналичной форме расчетов

денежный финансовый безналичный учет Каждый субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс и наделенный собственными оборотными средствами открывает, в соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 2 июня 2000 г. № 266 «Инструкция о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан», в банках текущие, корреспондентские или сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов.

Текущие и сберегательные счета — это банковские счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств) [12].

Корреспондентские счета — это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Субъектам осуществляющим переводные операции корреспондентские счета открываются только при наличии лицензии Национального банка на подобные операции.

Банковские счета открываются по договору банковского счета.

При открытии текущего или корреспондентского счетов банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета (статья 747 ГК РК).

Для открытия банковского счета клиент предоставляет банку следующие документы:

• 1. Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан и их обособленных подразделений (филиалов и представительств):
  • — документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиска печати, заверенных нотариально, в двух экземплярах;
  • — оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет (РНН);
  • — копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации) (свидетельство о государственной регистрации, статистическую карточку);
  • — для филиалов и представительств — копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или представительства;
  • — нотариально удостоверенную копию устава (для обособленных подразделений — Положения) либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основании типового устава;
  • — заявление установленного банком образца.

На текущий счет поступает основная масса причитающихся его владельцу платежей — зачисление выручки от реализации товаров, услуг, материальных ценностей, получение ссуд банка и др. С текущего счета производится оплата счетов поставщиков за полученные товарно-материальные запасы, расчеты с бюджетом, выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счет или списанию с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными или с их согласия (владельцев оплата платежных документов поставщиков, подрядчиков), кроме платежей взыскиваемых в бесспорном порядке по решению Коллегии по хозяйственным делам, судов, налоговых и финансовых органов. При недостаточности или отсутствии средств на текущем счете все документы неоплаченные в срок, оплачиваются по мере поступления средств.

За пользование деньгами находящимися в банке, банк уплачивает вознаграждение в размере и порядке, определяемых договором (статья 751 ГК РК). При этом делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Кредит счета 6110 «Доходы по вознаграждениям».

Клиент оплачивает услуги банка, оказываемые им по договору банковского обслуживания, на условиях и в порядке, предусмотренных договором (статья 744 ГК РК). При этом делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 7210 «Административные расходы».

Кредит счета 1030 — «Денежные средства на текущих банковских счетах». Организация безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан от 29 июня 1998 г. № 237−1 «О платежах и переводах денег», постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г. № 179 «Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан» и постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 13 октября 2000 г. № 395 «Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан без открытия банковского счета», постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 ноября 2000 г. № 433 «Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей между клиентом и обслуживающим его банком» (с изменениями и дополнениями). Этими законодательными и нормативными документами рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:

• 1. Платежное поручение.
• 2. Чек.
• 3. Вексель.
• 4. Платежное требование — поручение.
• 5. Аккредитив.
• 6. Инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов.
• 7. Иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального банка [13].

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяется договором или соглашением.

Расчеты платежными поручениями представляют собой поручения отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя денежных средств) в сумме, указанной в поручении [14].

Отправитель денег предъявляет в обслуживающий банк-получатель платежное поручение на бланках установленной формы.

В графе «назначение платежа» отправитель денег обязан указать наименование, номер и дату документа (документов) на основании которого осуществляется перевод денег, а также в графе «Код назначения платежа» постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 16 мая 2000 г. № 195, — кодовое обозначение платежа.

Кроме этого при заполнении реквизитов платежного поручения следует руководствоваться «Правилами применения Государственного классификатора Республики Казахстан — единого классификатора назначения платежей» постановление Правления Национального банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 г. № 388 (с изменениями).

Структура кодировки единого классификатора назначения платежей построена с помощью системы цифровых и буквенных символов.

I — признак резидентства отправителя денег (резидент — все юридические и физические лица, имеющие место жительства в Республике Казахстан или созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также дипломатические, торговые и иные официальные представительства, находящиеся за пределами Республики Казахстан; нерезидент — все юридические и физические лица в Республике Казахстан или за ее пределами, а также филиалы и представительства, не указанные в понятии «резидент»);

II — сектор экономики отправителя денег (от 1−9);

III — признак резидентства бенефициара;

III — сектор экономики бенефициара;

V, VI, VII — коды валюты и драгоценных металлов;

VII — вид операции;

VIII — характер платежа;

IX — детализация платежа.

Ответственность за проставление ЕКНП несет инициатор платежа.

В соответствии с вышеперечисленными документами в платежном поручении обязательно указывается признак резидента, определяемый в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан, и проставляется в следующем порядке:

«1» — резидент.

«2» — нерезидент.

Кроме этого указывается код сектора экономики, который зависит от организационной формы субъекта (государственная, негосударственная); источника финансирования (республиканский бюджет, местный бюджет, самофинансирование); основного вида деятельности (производственная, общественная деятельность, оказание финансовых или нефинансовых услуг).

Коды валют указываются только в заявлении на перевод денег в иностранной валюте и проставляется в поле «Валюта» в соответствии с международным стандартами (SWIFT).

Поручения могут производить операции по нетоварным расчетам или предоплата услуг и работ [15].

При осуществлении переводов денег в пользу бенефициара-нерезидента отправитель денег, за исключением случаев, когда отправителем денег является банк, предъявляет в обслуживающий банк-получатель заявление на перевод денег на бланках установленной формы Такое заявление является платежным поручением отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе денег.

Инкассовое распоряжение используется для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег без его согласия, в случаях, предусмотренных законодательными актами (схема), с приложением оригиналов исполнительных листов или приказов, выдаваемых по решениям, приговорам, определениям и постановлениям судов или судебного приказа о взыскании денег, либо их копий, подтверждающих обоснованность данного взыскания, а также инкассовые распоряжения органов налоговой и таможенной службы, к которым подтверждающие документы не прилагаются, а указываются коды бюджетной классификации и вид операции [16].

Инкассовое распоряжение предъявляется в банк отправителя денег в трех экземплярах, а в банк бенефициара — в четырех.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести платеж указанному бенефициару или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов предусмотренных в аккредитиве или при выполнении других условий аккредитива [17].

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с юридическим лицом банк выдает ему выписку, т. е. копию произведенных записей по движению денежных средств на банковских счетах. Выписки должны иметь реквизиты, установленные Постановлением Национального банка Республики Казахстан «Об установлении сведений, которые должна содержать выписка из лицевого счета клиента о движении денег по его банковским счетам» от 22.07.04 № 102 (введено с 1.10.04 г.) В ней указывается номера документа, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. Денежно-расчетные документы банк прилагает к выписке в подтверждение о произведенных им на банковских счетах операциях. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом в банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в сроки установленные законодательством и договором о банковском обслуживании.

Для отражения операций на текущем счете применяется счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту — уменьшение. Основание для записи по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Данные выписок записываются по кредиту счета 1030 в журнал-ордер № 2, по дебету счета 1030 отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-ордеру № 2, ведется ведомость № 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет 1030. Выписки банка проверяются и обрабатываются, т. е. составляется корреспонденция счетов рядом с суммами.

Далее приведена корреспонденция счетов, составляемая предприятием при оплате счетов при безналичной форме расчетов за приобретенные нематериальные активы, ценные бумаги, при уплате налогов в бюджет и др.

При безналичных расчетах предприятие оформляет платежные поручения, перечисляемые денежные средства и зачисляемые денежные средства т других предприятий — дебиторов находят отражение в выписке с расчетного счета, которые периодически получает предприятие.