Наиболее информативной частью финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Предварительную диагностическую оценку финансового состояния предприятия можно выполнить «читая» баланс.
Чтение баланса — это оценка содержания каждой отдельной статьи, ее роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, значения этих связей для экономики предприятия.
Умение читать баланс дает возможность:
получить значительный объем информации о предприятии;
определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
оценить общее финансовое состояние даже без расчета аналитических показателей.
Прежде, чем читать баланс, необходимо проверить «доброкачественность» содержащейся в нем информации, а именно: оценить подлинность баланса; соблюдение требуемой размерности единиц измерения; правильности арифметических расчетов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений) Следующий этап оценки данных баланса-нетто — изучение его итога, то есть валюты баланса. В первую очередь рассматривается динамика валюты баланса. Изменение валюты баланса может свидетельствовать как о положительных, так и отрицательных результатах деятельности предприятия. Увеличение валюты баланса может быть вызвано:
- — расширением объёмов производства;
- — переоценкой основных средств;
- — инфляционными процессами (стоимость запасов возрастает по мере закупок по большей цене);
- — удлинения сроков расчётов с дебиторами и проч.
Однако в целом увеличение валюты баланса можно оценить положительно, так как это свидетельство роста производственных возможностей (требующее в дальнейшем детального анализа).
Необходимо подробно рассмотреть все причины увеличения валюты баланса, чтобы получить реальное представление о состоянии средств предприятия.
Уменьшение валюты баланса может быть вызвано снижением деловой активности предприятия, что, в свою очередь, может быть вызвано:
- — сокращением платежеспособного спроса покупателей;
- — ограничением доступа на сырьевые рынки;
- — включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых предприятий.
Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, так как является косвенным свидетельством сокращения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Снижение валюты баланса можно рассматривать как снижение платежеспособности предприятия.
Целесообразно сопоставить баланс с плановым балансом, с балансами прошлых лет, с балансами предприятий-конкурентов, среднестатистическими данными по отрасли, региону. Формат подобного сравнительного анализа зависит от данных, которые доступны аналитику.
Далее необходимо сопоставить темпы роста валюты баланса с темпами роста выручки от реализации продукции и чистого дохода, рассчитанных на базе «Отчета о доходах и расходах».
