Методика исследования. 
Качество активов банка и их оценка

Анализ деятельности банка представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвано объективной необходимостью, иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений. Цель анализа — повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления. Анализ не только констатирует состояние дел в прошлом и настоящем, но и является инструментом активного воздействия на настоящее и будущее положение банка.

Анализ способствует получения конкурентного преимущества на рынке, помогает поддержать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществлять действительный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменением в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется Национальным банком при оценке состояния и развития денежно-кредитного рынка страны, в разработке денежно-кредитной и валютной политики.

Предметом анализа деятельности коммерческого банка является коммерческая деятельность как банка в целом, так и его отдельных структурных составляющих, изучаемое на основе данных учета, отчетности и других источников информации.

Каждый из объектов банковского анализа может иметь целый ряд более конкретных направлений исследования, основные из них следующие:

• — анализ внешней среды (политические, культурные, технологические процессы и тенденции). Банки в этих целях могут пользоваться услугами независимых аналитических агентств;
• — анализ рынка (емкость, структура, конъюнктура, цены);
• — анализ конкурентной среды, при котором главный оценочный показатель — доля банка на рынке. Основной прием данного анализа — сравнение всех факторов и услуг по каждому конкуренту отдельно;
• — исследование внутренней среды (выявление сильных и слабых сторон деятельности банка);
• — анализ банковских продуктов;
• — изучение эволюции банковских рисков.

Анализ обеспечивает банку возможность правильно оценивать эффективность работы подразделений и минимизировать банковские риски.

Главными функциями анализа является:

• 1) формирование и выбор целесообразных путей развития;
• 2) выявление и изучение объективно сложившейся закономерности и тенденций развития, оценка их значимости и соответствие целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;
• 3) адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта приемлемых рисков и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, его отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности;
• 4) выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

При анализе активов являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и последующие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок, позволяет судить о рациональном их размещении. Увеличение активов положительно характеризует работу банка, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии. При анализе активов необходимо выяснить, как они размещены и на что больше внимания уделяется в отчетный период, какого состояние основных средств, какова мобильность имущества.

Чтобы определить коэффициент соотношения долгосрочных и текущих активов, необходимо сумму текущих активов разделить на сумму долгосрочных активов. [10].

В свою очередь, для того чтобы вычислить сумму долгосрочных активов необходимо из суммы всех активов вычесть сумму текущих активов.

Коэффициент мобильности активов определяется отношением стоимости текущих активов к стоимости всего имущества банка, он характеризует долю средств для погашения долгов. Особый интерес представляет изменение удельного веса и реальной стоимости имущества банка, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении мотива его предпринимательской деятельности.

Размер коэффициента реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества банка должен составлять не менее 50%. Если доля активной части основных средств возрастает (снижается), это рассматривается как положительный (отрицательный) момент в развитии материально-технической базы любого предприятия.

Коэффициент годности основных средств определяется отношением остаточной стоимости основных средств, к их первоначальной стоимости. [11] Также важным показателем является коэффициент износа основных средств и определяется отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости на определенный момент. По оценкам некоторых экономистов коэффициент износа, превышающий 50% считается нежелательным явлением. При обновлении основных средств, что укрепляет материально-техническую базу банка. При этом нельзя упускать из виду такой важный показатель, как коэффициент наполнения амортизации, который начисляется отношением суммы износа основных средств и нематериальных активов к их первоначальной стоимости. Он характеризует интенсивность высвобождения основных средств и нематериальных активов.

Коэффициент мобильности оборотных средств определяется отношением наиболее мобильной их части к стоимости текущих активов. [12] Снижение (увеличение) коэффициента мобильности оборотных средств характеризует ухудшение (улучшение) платежеспособности банка.

Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при снижении безналичных расчетов, также как и появление кредиторской задолженности.

Удельный вес дебиторской задолженности определяется:

• — в общей сумме активов — отношение суммы дебиторской задолженности к стоимости всех активов.
• — в текущих активах — определяется отношением дебиторской задолженности к сумме текущих активов.

В процессе анализа источников формирования активов финансовой отчетности банка устанавливается фактический размер собственного и привлеченного капитала, выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период, дается им соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств — это знак финансовой устойчивости. Важно установить не только фактический размер собственного капитала, но и определить его удельный вес в общей сумме капитала авансированного банка. Этот показатель носит название — коэффициент независимости, по нему определяют, насколько банк независим от заемных средств, и способность маневрировать собственными средствами. [13] Коэффициент независимости определяется отношением собственного капитала ко всему авансированному капиталу по формуле:

КН = СК /АК (1.2.1)

где К_Н — коэффициент независимости С_К — собственный капитал А_К — авансированный капитал.

Рост снижения его свидетельствует об увеличении (снижении) финансовой независимости, система риска финансовых затруднений в будущих периодах.

Чем больше у банка собственных средств, тем легче ему обеспечить бесперебойную работу и справиться с условиями рынка.

В условиях развитых рыночных отношений, минимальное значение, обеспечивающим достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов, является отношение собственностью капитала и общей их сумме на уровне 0,6 — 0,5. [13] В этом случае риск кредиторов сведен к минимуму, продав половину имущества, скопированную за счет собственных средств банка с момента погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложить заемные средства, будут по каким-либо причинам обеспечена.

Изучение состава и структуры пассивов позволяют установить национальность их размещения. Изучение структуры капитала банка позволяет судить о расширении или сужении деятельности банка. Но однозначно такого вывода сделать нельзя, так как доля этих средств может находиться и под влиянием других факторов — процентных ставок за кредит и на дивиденды. Внутренняя оценка изменения доли собственного капитала ориентируется на необходимые сокращения или увеличения долгосрочных или краткосрочных займов.

Показатели обратным коэффициенту независимости является удельный вес привлеченного капитала во всей сумме пассивов или коэффициент зависимости, который определяется по формуле:

КЗ = ПК / ИП или КЗ = 1 — КН (1.2.2)

где К_З — коэффициент независимости П_К — привлеченный капитал И_П — итого пассив.

Коэффициент характеризует долю долга в общей сумме пассивов. Чем выше доля, тем больше зависимость банка от внешних источников финансирования, коэффициент финансирования представляет собой отношение собственного капитала к привлеченному капиталу. Он характеризует финансовую устойчивость.

Соотношение между ними, как правило, должно быть 2:1, чем выше уровень того коэффициента, тем для банков и инвесторов надежнее финансирование.

Для определения национальности формирования структуры капитала рассчитывается коэффициент инвестирования, исчисляемый отношением собственного капитала к основному капиталу (основным средствам).

Также широко используется, обратный коэффициенту финансирования, коэффициент финансирования, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который определяется, как отношение привлеченного капитала к собственному капиталу. Этот коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекается на одну денежную единицу, вложенную в активы собственных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости характеризует долю собственных и долгосрочных заемных средств в общем капитале и определяется по формуле:

КФУ = СК + ДО / ИП (1.2.3)

Для характеристики структуры капитала также следует насчитать коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, он определяется отношением величины долгосрочных обязательств к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств: [11].

К Д/О = ДО / СК + ДО (1.2.4)

Он оказывает на долю долгосрочных кредитов и займов привлеченных для финансирования активов финансовой отчетности на ряду с собственными.

Чтобы определить величину собственных оборотных средств или финансирующего капитала, необходимо из суммы собственного капитала вычесть долгосрочные активы.

Для финансирования капитальных вложений и приобретения основных средств используются долгосрочные кредиты и займы, которые прибавляются к собственному капиталу. [9].

В связи с этими показателями необходимо определить величину «чистого оборотного капитала». Этот показатель является (в динамике) абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается, как положительная, а уменьшение — отрицательная тенденция.

Для проведения анализа обязательств банка необходимо сопоставить отчет показателей отдельных статей заемных средств с группированными итогами, определяется отклонение их от базисных и дается оценка изменением относительных величин.

Для анализа и объема привлекаемых денежных средств определяем банковскую марку, которая исчисляется, как разница между суммой депозитов и кредитов, между процентами начисленных по депозитам и по кредитам.