Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.
Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов:
с 2012 года предполагается введение в действие новой главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ;
в 2012 году предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности;
с 1 января 2014 года предполагается отмена системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности.
8.
Введение
налога на недвижимость.
9. Налоговое администрирование:
внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;
совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов;
разработка мер противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях;
разработка налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ.
Так, в период до 2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации с 2012 года».
В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения. При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе, услуги социального характера.
Итак, в целях придания специальным налоговым режимам стимулирующего характера и возможности их применения исключительно представителями малого предпринимательства предлагаются следующие мероприятия:
в целях снижения налоговой нагрузки на плательщиков в условиях экономического кризиса и с учетом замены единого социального налога на страховые взносы, повышен, начиная с 2010 года сроком на 3 года, порог предельной величины доходов, позволяющей организации (индивидуальному предпринимателю) применять упрощенную систему налогообложения, до 60 млн. рублей в год;
продолжится работа по регламентированию применения упрощенной системы налогообложения на основе патента;
будет продолжена работа по уточнению перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также физических показателей, используемых для исчисления этого налога;
предполагается систематическое (один раз в три года) внесение изменений в установленные НК максимальные размеры базовой доходности. При введении данного порядка корректировки базовой доходности будет отменено применение устанавливаемого на каждый календарный год корректирующего коэффициента базовой доходности К1.
Совершенствование порядка изменения срока уплаты налогов:
В целях обеспечения более широких масштабов использования отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита и уточнения действующих правил изменения сроков уплаты налогов и сборов предлагается внести следующие изменения:
помимо перечисленных в настоящее время в статье 64 НК оснований предоставления отсрочки (рассрочки) предлагается предусмотреть и иные основания, не устанавливая их исчерпывающего перечня;
следует уточнить такое основание для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога, как «задержка заинтересованному лицу финансирования из бюджета», «недофинансирование»;
в целях более широкой практики использования инвестиционного налогового кредита представляется целесообразным увеличение размера инвестиционного налогового кредита, предоставляемого заинтересованной организации при проведении этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, с 30% до 100% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования;
в целях повышения оперативности принятия решений предлагается уполномочить руководителей налоговых органов по субъектам РФ предоставлять отсрочки по уплате налога на небольшие сроки (до 1 месяца) в пределах одного финансового года.
Одним из наиболее значимых предложений по изменению налогового законодательства является отмена единого социального налога (ЕСН). В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года, ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Итак, упрощенная система налогообложения предназначена для поддержки субъектов малого предпринимательства [15], [16]. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется наряду с принятой системой налогообложения. Переход к упрощенной системе и обратно предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Упрощенная система предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов — уплатой единого налога.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Как выяснили в процессе написания работы, налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов.
Также определили, что действующая в Российской Федерации налоговая система может быть определена многообразием взимаемых налогов и сборов.
В качестве вывода отметим, что российское налоговое законодательство представляет собой совокупность нормативных актов различного уровня:
федеральные законы РФ, законы и акты субъектов федерации, ведомственные нормативные акты и акты органов местного самоуправления.
Более того, важно сказать, что в основу российского законодательства положена концепция системы законов о налогах прямого действия.
В процессе написания данной работы было выяснено, что специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.
Также было определено, что в соответствии со статьей 18 НК РФ в данный момент в Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы:
единый налог для сельхозпроизводителей;
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В процессе написания данной работы было выяснено, что специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.
В июле 2002 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнился новой главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Было выяснено, что в отличие от действующего порядка, перейти на упрощенную систему с 1 января 2003 года могут все организации, в том числе и некоммерческие, если их статус и деятельность отвечают заданному законодательством набору критериев.
Было выяснено, что посредством применения специальных налоговых режимов государство способно стимулировать дальнейшее развитие бизнеса в стране. Вообще, государственная поддержка предпринимательства необходима.
В последнее время в части совершенствования специальных налоговых режимов были проведены изменения.
Основные изменения характеризуются введенным Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии с новшествами уточняется также порядок налогообложения полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента расширяется перечень видов предпринимательской деятельности.
Таким образом, благодаря Федеральному закону «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» стало возможным совершенствовать налоговую систему России в части специальных режимов налогообложения.
Вообще же, подведя итог, можно сказать, что применение специальных налоговых режимов позволяет сократить налоговое бремя для малых и средних предприятий, тем самым стимулируя их дальнейшее развитие. Именно поэтому целесообразно дальнейшее совершенствование в области специальных режимов налогообложении в целях дальнейшего стимулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (ред. от 01.
01.2012)
Федеральный закон от 21.
11.2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в РФ“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»" (ред. от 01.
01.2012 г.)
Федеральный закон от 03.
12.11 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (ред. от 01.
01.2012 г.)
Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 03.
06.2011 г.)
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.
06.2011 г. «О бюджетной политике в 2012 — 2014 годах»
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (ред. от 27.
12.2011 г.)
Распоряжение правительства РФ от 17.
11.2008 г. № 1662-р об утверждении Концепции долгосрочного социально-экономического развития российской федерации на период до 2020 года (ред. от 08.
08.2009 г.)
Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел // Сводный отчет ФНС.- 2011. ноябрь Аширов Д. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // PravCons.-2011. 28 сентября Вабанов С. Ю. Налоги.
М.: Парус, 2010. 501 с.
Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.- 2009. 7 июля Кузяев К. А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.- 2009. январь Макаров Ю. М. Куприн Р.Д. Налоговые реформы России // Налоговый вестник.- 2011. № 48
Малыгин П. В. Налоги и налогообложение.
М.: АСТ, 2008. 409 с.
Налоги индивидуального предпринимателя // Экономист.- 2011. № 5
Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- № 73. 2008. 4 июля Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // NISSE.- 2010. август Портнов А. На развалинахбюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№ 11/12
Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // Биз
Гуру.- 2009. сентябрь Самоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие.
М.: «Издательство ПРИОР «, 2006.-399 с.
Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008. 21 июня Ульянова Б. Ю., Ульянов Г. Ю. Реформирование налоговой системы страны в условиях кризиса // Налоги сегодня.- 2011. № 6
Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 200 810 марта Официальный сайт компании: www.angelclub.ru (дата обращения 20.
02.2012 г.)
Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // Биз
Гуру.- 2009. сентябрь
Машков С. А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2011. август.- № 8(92)
