Особенности финансовой деятельности бюджетного учреждения (на примере больницы)

Конкретизация государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи потребует внедрения системы финансирования учреждений здравоохранения в зависимости от целевых показателей.

Реалии сегодняшнего дня диктуют необходимость серьезной корректировки организационно-правовой формы учреждений здравоохранения. Безусловно, мы движемся в направлении наделения медицинских организаций достаточно широкими полномочиями по использованию находящегося в их распоряжении имущества и оплате труда кадрового состава. Поэтому представляется перспективным направлением развития организационно-правовой деятельности организаций здравоохранения преобразование их в иные формы юридических лиц, что и заявлено в качестве одного из мероприятий по модернизации здравоохранения.

Основным позитивным итогом работы по одноканальному финансированию будет стабильное поступление денег и расширение самостоятельности больниц в планировании расходов.

Поскольку в новых финансовых условиях не будет строгого распределения средств по статьям, это позволит лечебным учреждениям не только планировать текущие расходы, но и самостоятельно распределять денежные потоки по фактическим потребностям лечебно-диагностического процесса (37,с.25).

Предстоит большая работа в данном направлении. Специалистам предстоит рассчитать и утвердить муниципальные заказы для каждого лечебного учреждения по видам медицинских услуг с учетом реальной потребности в них населения, провести оптимизацию структуры штатного расписания и принять стандарты по специализированной медицинской помощи.

Мы должны создать такую модель финансирования, при которой деньги будут потрачены на лечение конкретного пациента и направлены в то лечебное учреждение, в которое он непосредственно обратился за медицинской помощью. В полном соответствии с основным принципом ОМС — деньги следуют за пациентом.

3.

2. Мероприятия по совершенствованию планирования и распределения поступивших средств

При анализе расходов МУ «Токсовская районная больница» по смете за три последних года было выявлено, что некоторые расходы были не произведены по причине несвоевременного финансирования, а поступавшие ресурсы расходовались неэффективно.

Одной из причин несвоевременности финансирования и распределения стало, на наш взгляд, неудовлетворительное планирование расходов экономической службой учреждения.

При этом ведущая роль принадлежит планированию, как важнейшему инструменту повышения эффективности управления бюджетными финансами.

Как выяснилось, существующие методы бюджетного планирования не ориентируют получателей бюджетных средств на достижение значимых социально-экономических результатов.

Для решения проблемы совершенствования финансового планирования и управления расходами бюджетных учреждений прежде всего, необходимо проанализировать современную ситуацию в этой сфере. Анализ, проведенный во второй главе показал, что статьи бюджетной классификации жестко привязывают выделенные учреждению денежные средства к определенной цели расходов. По одной расходной статье может сложиться кредиторская задолженность, а по другой экономия средств, а перемещение средств между статьями возможно лишь по решению главного распорядителя бюджетных средств для данной категории бюджетных учреждений. Подробная экономическая классификация расходов бюджетов и неоперативный механизм перераспределения средств практически лишают бюджетное учреждение самостоятельности в текущем управлении финансами. Рациональным поведением является максимальное расходование средств по каждой статье классификации.

В МУЗ «Токсовская районная больница» констатировано наличие многочисленных корректировок (в течение года их было более 40), при этом «переброски» с одних статей и подстатей расходов влекли за собой переброску бюджетных средств на эти же статьи. Единственное, что требовалось при этом от получателя средств — представить главному распорядителю какое-либо обоснование (правильнее сказать, объяснение) причин требуемых корректировок. На наш взгляд, необходимость указанных объяснений расценивается как досадная помеха, напрасная трата сил и времени. Считаем, прежде всего, расширение самостоятельности субъектов, осуществляющих расходование бюджетных средств, должно быть обеспечено посредством порядка изменения бюджетной классификации и бюджетного учета. Постоянные изменения бюджетной классификации порой приводят к невозможности серьезной аналитической работы по исполнению смет расходов за ряд лет. Необходим отказ от практики утверждения бюджетной классификации отдельным федеральным законом, поскольку временные издержки, неизбежно сопутствующие законодательной процедуре, существенно ограничивают возможности оперативного уточнения, в случае необходимости отдельных позиций бюджетной классификации и затягивают процесс осуществления реформ. Иными словами, законодательное утверждение бюджетной классификации не позволяет свободно перераспределять ресурсы между кодами бюджетной классификации.(28,с.4) Необходим подход, при котором законодательно закрепляются лишь основные, обязательные для всех уровней бюджетной системы коды экономической и функциональной бюджетной классификации. Дальнейшая детализация классификации будет осуществляться органами власти соответствующего уровня при принятии закона (решения) о бюджете. Такой подход призван обеспечить большую самостоятельность и ответственность органов исполнительной власти при составлении проекта бюджета и бюджетополучателей при исполнении смет расходов.

Эта система планирования и управления финансами обеспечит прозрачность финансового планирования и даст возможность задавать темп снижения затрат (через нормативное определение).

Так же важнейшим элементом проведения государственной политики в области распределения средств в здравоохранении является единая система стратегического планирования, обеспечивающая рациональное построение системы организации здравоохранения в современных социально — экономических условиях. И здесь речь идет не о совершенствовании сложившейся практики, а о принципиальном реформировании подходов к планированию.

Среднесрочное бюджетное планирование, в отличие от финансового, создает правовую основу для принятия долгосрочных бюджетных обязательств. Таким образом, если мы переходим, например, на трехлетний бюджет, то для участников бюджетного процесса создается правовая основа для принятия многолетних, в данном случае трехлетних, бюджетных контрактов, которые будут оплачиваться за счет бюджетных средств. В целом это создает предсказуемость, уверенность в том, что государство не прервет на каком-либо этапе исполнения контракт, заключенный с контрагентом, который находится по ту сторону сектора государственного управления, — то есть рыночным агентом (22, с.4).

Однако извлечение максимального эффекта от применения нового подхода к финансовому планированию требует соблюдения ряда условий.

Для повышения достоверности перспективного бюджетного планирования необходим детализированный информационно-аналитический массив отчетных данных за ряд предшествующих лет, необходимо усилить региональную составляющую отчетов федеральных органов статистики. Важную роль должны играть доклады субъектов бюджетного планирования о результатах и основных направлениях деятельности, необходимо так же иметь четкие правила новых расходных обязательств и установления их приоритетов.

В бюджетном процессе появился новый инструментмуниципальное) задание (2 ст. 69−2). С 1 января 2011 года муниципальное задание должно использоваться для составления проектов бюджетов для планирования бюджетных ассигнований на оказание муниципальными учреждениями муниципальных услуг физическим или юридическим лицам.

На мой взгляд, следует предусмотреть другой порядок планирования и исполнения сметы исследуемого учреждения, учитывающий ряд недостатков сложившейся системы. Предлагаю следующую последовательность действий:

1) Бюджетное учреждение (МУЗ «Токсовская районная больница») составляет смету на очередной финансовый год на основе заданий по предоставлению услуг и нормативов финансовых затрат на их предоставление

2) Выделение бюджетных средств бюджетному учреждению осуществляется с учетом задания на предоставление услуг и нормативов финансовых затрат .

3) Органы внутреннего финансового контроля отслеживают соблюдение нормативов финансовых затрат.

Схема составления проекта сметы бюджетного учреждения здравоохранения на основе государственного (муниципального) задания представлена на рисунке 3.

4.

Рисунок 3. 4- Составление проекта сметы учреждения на основе государственного (муниципального задания)

Так же хочется отметить, что чем продолжительнее срок, на который ориентируется финансовое планирование, тем больше результирующие показатели его приобретают вероятностный характер. В свою очередь, рост влияния вероятностных условий побуждает учитывать в расчетах возможно большее количество переменных факторов. Это способствует повышению достоверности прогнозных расчетов.

Так же хочется остановиться на следующем моменте в планировании расходов МУ «Токсовская районная больница». Многие просчеты и ошибки в планировании связаны с тем, что непосредственно планированием финансовой и экономической деятельности в больнице занимается только планово-финансовая служба. Можно привести такой пример:

Ежемесячная потребность больницы в лекарственном препарате «клопиксол». выраженная в денежном выражении, составляет 55.0 тыс. рублей. С мая 2010 г. на российский рынок был выпущен запатентованный препарат «зипрекса» с аналогичным спектром действия, но с меньшей стоимостью. На второй квартал планово-финансовой службой был заказан «клопиксол», так как от медицинских работников не поступило заявки на новый препарат и заявка бухгалтерией была составлена по 1 кварталу 2010 г. Общая сумма потерь составила 10,0 тыс. рублей.

Поэтому в планировании деятельности учреждения очень важен принцип участия, где каждый работник становится участником плановой деятельности, независимо от должности и выполняемой им функции. В данном случае процесс планирования привлекает к себе тех, кого непосредственно затрагивает.

Реализация данного принципа дает многие преимущества:

— каждый из сотрудников приобретает более глубокие познания различных сторон ее жизни, более обширную и объективную информацию о ней;

— персональное участие сотрудников, включая рядовых работников, в процессе планирования приводит к тому, что планы организации становятся личными планами работающих, а участие в достижении целей организации приносит удовлетворение его работникам. У каждого из них появляются новые мотивы к эффективному труду;

— использование принципа участия способствует тому, что работника в рамках планирования развивают себя как личность, у них появляются новые навыки, знания, расширяются горизонты их собственных возможностей, а, следовательно, организация приобретает дополнительные ресурсы для решения своих проблем;

— основанное на принципе участия планирование как бы объединяет оперативное руководство с планированием. В этом случае планы перестают быть чем-то внешнем для менеджеров, которые сами привлекаются к их составлению.

Таким образом, на наш взгляд, можно выделить следующие этапы реформирования системы планирования финансов больницы:

— анализ существующей системы учета, планирования, документооборота;

— распределение обязанностей по подготовке отдельных документов для составления смет между структурными подразделениями и конкретными исполнителями, определение форматов предоставляемых документов, сроков их подготовки и внедрения системы документооборота;

— разработка сводного бюджета на основе предоставленной информации и результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждения с учетом поставленных целей развития;

— широкое и энергичное внедрение принципов стратегического планирования, используя методы экономического анализа деятельности учреждения;

методики контроля выполнения бюджета, процедур текущих корректировок смет при изменениях внешних и внутренних условий.

Так же на примере расходов на связь покажем, как можно экономить бюджетные средства, если регулярно проводить анализ расходов. Можно привести такой пример:

Ежемесячная потребность больницы в средствах на оплату услуг связи составляет 19,3 тыс.

руб. Для оплаты выбран смешанный тариф оплаты, при котором после оплаты утвержденного числа минут, за каждую минуту свыше идет оплата по повышенному тарифу. Телефонных разговоров в больнице ведется много. Из-за многочисленности сотрудников, больных никто на этом не экономит. Если бы был проведен анализ, то стало бы видно, что учреждению проще и дешевле было бы заключить договор на поминутную оплату.

В таблице 3.13 показана существующая система оплаты за услуги связи.

Таблица 3.13

Анализ существующей системы оплаты услуг связи

Количество телефонных точек Предоставление местного телефонного соединения за включенный объем местного трафика 500 минут, в месяц Стоимость одной минуты при превышении включенного объема Среднее превышение в месяц (минут) Сумма в месяц Сумма в год 40 363,2 0,24 20 000 19 328 231 936

В таблице 3.14 приведены результаты при переводе учреждения на поминутную оплату услуг связи.

Таблица 3.14

Результаты от предлагаемых мероприятий по совершенствованию оплаты услуг связи Количество телефонных точек Предоставление местного телефонного соединения с абонентского номера при спаренной схеме включения за неограниченный объем местных телефонных соединений, в месяц Сумма в месяц Сумма в год 40 402,2 16 088 193 056

Таким образом, налицо экономия финансовых средств в год в сумме 38 880,0 тыс. руб. Если бы в учреждении вовремя был проведен экономический анализ, то этих неэффективных расходов могло и быть. Высвободившиеся средства можно было бы направить на погашение кредиторской задолженности.

Мы выяснили при анализе, проведенном во второй главе, что в учреждении имеется кредиторская задолженность, и не только по коммунальным услугам, прочим расходам, но в 2011 году и по заработной плате с начислениями.

Одним из наиболее важных пунктов управления дебиторской и кредиторской задолженностью является контроль за графиком платежей (погашения дебиторской и кредиторской задолженности) и соблюдение расчетно-платежной дисциплины.

К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности в Комитете по развитию транспортной инфраструктуры следует отнести следующие:

точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, установление их целесообразности и законности;

выявление объемов и структуры задолженности по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

определение правильности использования банковских ссуд;

определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Одним из необходимых средств для учета дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация.

Инвентаризация проводится, как правило, на конец планового периода и позволяет выявить остатки дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризация позволяет не только получить информацию для принятия решений управленческого характера, но также для правильного учета налогов.

Руководителю учреждения необходимо определить ответственных лиц за состояние дебиторской и кредиторской задолженности и проведение инвентаризации указанной задолженности.

Таким образом, использование указанного механизма позволит проводить систематический контроль и анализ взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, получать необходимые данные для оценки состояние дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также позволяет соблюсти требования постоянно изменяющегося законодательства.

3.

3.Поиск дополнительных средств

С целью дополнительного поступления средств в МУЗ «Токсовская районная больница» рассмотрим ряд мероприятий, одним из которых может стать расширение коечного фонда дневного стационара.

В данном проекте предлагается ввести за счет расширения коечного фонда дневного стационара дополнительные койки по пребыванию дневного стационара. Исходя из возможных вариантов по размещению коек дневного стационара, анализируя пациентов с соответствующими для отделений заболеваниями, имеющими возможность пребывания в стационаре неполного дня, мы предлагаем расширить дневной стационар на 45 коек.

Дневной стационар представляет собой пребывание пациентов неполный день, но с проведением полных лечебных процедур и манипуляций. Основной контингент пребывания в дневном стационаре — это пациенты с хроническими заболеваниями В результате данного проекта, если учесть, что плановая 1 койка составляет 330 койко — дней, мы получаем 14 850 койко — дней по плану, что указано в таблице 3.

15.

Таблица 3.15

Добавочное количество коек дневного стационара.

Отделение добавочное количество коек Кардиологические 10 Гинекологические 15 Терапевтические 20 Итого 45 план, к-дн 14 850

При реализации данного проекта, если учесть, что себестоимость 1 койко — дня дневного стационара составляет 1071 рублей, мы получаем 473 рубля экономии на 1 койко — день (таблица 3.15).

Таблица 3.15

Экономия 1 койко — дня дневного стационара

Наименование с/с 1 к-дня, руб. полный к-дн 1073 к-дн дневной стационар 650 Экономия на 1 к-дн 423 Экономия на план к-дн 139 590

Полученные средства можно вложить в приобретение медицинского оборудования для оказания медицинских услуг на платной основе. Объектом предоставления платной услуги мы предлагаем аппарат для проведения рентгенографии. Исходные данные приведены в таблице 3.

16.

Таблица 3.16

Исходные данные приобретаемых аппаратов Наименование срок использования необходимое количество цена ликвидац.

ст-ть аппарат рентген. РУМ 20 М 7 1 920 000 100 000

Расчет эффективности инвестиций представляет собой описание ожидаемых экономических результатов от запланированных капиталовложений.

Метод расчета чистой дисконтированной стоимости предполагает, что предприятие заранее задает минимально допустимую ставку процента, при которой инвестиции могут считаться эффективными. Такая «заданная» ставка процента называется расчетной ставкой процента предприятия. В нашем предполагаемом проекте она равняется 11%.

На случай принятия решения о проведении маркетинговой компании по предоставлению соответствующей услуги мы предполагаем выделить 10 тыс. рублей на рекламу. Кроме того, ожидается, что прочие постоянные издержки предприятия в случае инвестиции останутся неизменными.

Исходя из того, что срок эксплуатации аппарата составляет 7 лет, следует рассматривать данный инвестиционный проект в соответствии с тем же количеством лет. Количество предполагаемых пациентов и стоимости услуг максимально приближены к реальным в соответствии с анализом деятельности предприятия.

Исходные данные по приобретению рентгеновского аппарата были указаны в таблице 3.

16.

Для реализации данного проекта мы предполагаем расширить маркетинговую деятельность, привлекая для ее осуществления предприятия, которые бы на договорной основе вели ежегодный профилактический осмотр своих сотрудников на базе больницы, а конкретно — проходили флюорографию легких.

Срок инвестиционного проекта составляет так же 7 лет. Запланированные показатели по рентгеновскому аппарату указаны в таблице 3.

17.

Таблица 3.17

Запланированные показатели по рентгеновскому аппарату наименование/год 1 2 3 4 5 6 7 количество пациентов 840 876 912 936 948 984 1020 стоимость услуги, т. руб 0,8000 0,8900 0,9900 1,1000 1,2200 1,3500 1,5000 средние издержки, т. руб 0,6349 0,7063 0,7857 0,8730 0,9683 1,0714 1,1905

Расчет прибыли от инвестиций данного проекта показан в таблице 3.

18.

Таблица 3.18

Расчет прибыли от инвестиций в проект, тыс. руб.

Наименование/год 1 2 3 4 5 6 7 выручка от реализации 672,00 779,64 902,88 1029,60 1156,56 1328,40 1530,00 переменные издержки 416,17 501,576 599,415 699,985 800,52 936,721 1096,657 расходы на рекламу 10 10 10 10 10 10 10 добавочная прибыль 245,83 268,06 293,46 319,62 346,04 381,68 423,34

Затем аналогично мы рассчитываем эффективность инвестиций в данном проекте.

Таблица 3.19

Расчет чистой дисконтированной стоимости по рентгеновскому аппарату.

Год платежи по инвестициям, тыс. руб. прибыль от инвестиций, тыс. руб. ряд платежей и поступлений, тыс.

руб. 11 коэффициент дисконтирования текущая дисконтир. ст-ть, тыс.

руб. 0 -920 -920 -920 1 245,83 245,83 0,9 221,247 2 268,06 268,06 0,8116 217,5575 3 293,46 293,46 0,7312 214,5780 4 319,62 319,62 0,6587 210,5337 5 346,04 346,04 0,5935 205,3747 6 381,68 381,68 0,5346 204,0461 7 100 423,34 523,34 0,4817 252,0929

Всего -820 2278,03 1458,03 605,4299 окупаемость аппарата 4 года Исходя из таблицы видно, что окупаемость по данному проекту составит 4 года, а прибыль соответствует 2278,03 тыс. руб.

Так же следует предложить, увеличение выручки от оказания платных услуг осуществлять не за счет увеличения стоимости услуги, а за счет расширения перечня оказываемых услуг и пересмотра ценовой политики, а также подключать маркетинговый инструментарий. Например, создать систему скидок продажи товаров и услуг для отдельных специальных групп населения (пенсионеров, ветеранов войны и труда, блокадников, одиноких, малообеспеченных, многодетных, лиц с социально значимыми заболеваниями и др.). Благоприятный имидж медицинской организации, ее искренняя благотворительность создают психологическое доверие и, в конечном счете — медицинский и экономический эффект (31, с.15).

Но все это должно внедряться на фоне замены и модернизации оборудования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время бюджетно — правовой статус бюджетных учреждений не позволяет рассчитывать на сколько-нибудь эффективное предоставление бюджетных услуг из-за наличия глубинных внутренних противоречий между: неконтролируемостью «внебюджетных» обязательств бюджетных учреждений; реально различным финансово-экономическим статусом бюджетных учреждений; недопустимо низким бюджетным финансированием в одних случаях и наличием значительных внебюджетных средств — в других; реальной платностью и избирательностью предоставления бюджетных услуг; неограниченностью неформальных возможностей бюджетных учреждений.

При этом существующей системе планирования и финансирования бюджетных учреждений присущи следующие недостатки: непрозрачность финансового планировании, затратный принцип финансирования, негибкость системы исполнения сметы расходов, система норм и нормативов не учитывает территориальную дифференциацию.

В целях обеспечения устойчивого социально-экономического развития Российской Федерации, одним из приоритетов государственной политики должно являться сохранение и укрепление здоровья населения на основе формирования здорового образа жизни и повышения доступности и качества медицинской помощи.

Но в настоящее время недостаточные объемы государственного финансирования здравоохранения приводят к ухудшению показателей здоровья населения, усилению неравенства между различными слоями населения в качестве и доступности медицинской помощи, приводит к обнищанию самых незащищенных слоев населения и резко снижает удовлетворенность населения медицинской помощью. Особенно остро это ощущается на муниципальном уровне.

В связи с этим в настоящей дипломной работе были рассмотрены особенности финансовой деятельности в муниципальном учреждении здравоохранения «Токсовская районная больница».

По результатам написания первой главы можно сделать вывод, что на сегодняшний день финансирование расходов на здравоохранение производится из нескольких источников: средств федерального бюджета, средств ФОМС, ТФОМС, региональных бюджетов и платных услуг учреждений здравоохранения.

Средства обязательного медицинского страхования увеличили финансовую базу здравоохранения. Но, вместе с тем, существующая многоканальность финансирования и различный правовой режим расходования финансовых средств бюджетов всех уровней, обязательного и добровольного медицинского страхования, платных услуг, является одной из причин их неэффективного расходования.

Важная роль при этом должна отводиться проблеме управления эффективностью использования ресурсов с помощью анализа, планирования деятельности организаций этой сферы, выработки и реализации инновационных решений, оценки результативности использования финансовых и материальных средств, а также с помощью различных форм контроля.

Во второй части дипломной работы проведен анализ финансирования МУЗ «Токсовская районная больница». Анализ проведен по следующим направлениям: анализ основных производственных показателей, анализ сметы расходов, анализ обеспечения больницы материальными ценностями, анализ внебюджетного финансирования (платные услуги и средства ФОМС).

В результате анализа в учреждении здравоохранения выявлены следующие недостатки:

— неудовлетворительный уровень планирования и исполнения смет расходов, что повлекло за собой образование кредиторской задолженности;

— снижение основных показателей производительности труда (числа койко-дней, числа пролеченных больных, числа пролеченных больных на 1 медработника, оборачиваемость койки);

— нерациональность размещения средств на приобретение материальных ценностей и нарушение условий их приобретения;

— значительное удорожание стоимости медицинских услуг, предоставляемых на платной основе;

— недостаточность средств из ФОМС по причине «незарабатываемости» средств за пролеченных больных.

В третьей главе работы по результатам анализа муниципальной больницы даны предложения по повышению эффективности использования финансовых и материально-технических ресурсов.

1. Более качественное и эффективное управление финансовыми средствами, поступающими в данное лечебно-профилактическое учреждение. Приведен пример экономии средств на услуги связи -38,9 тыс. руб. в год.

2. Снижение кредиторской задолженности путем разумного управления с помощью учета и анализа;

3. Перевод медицинского учреждения на одноканальное финансирование;

4. Широкое и энергичное внедрение принципов стратегического планирования, используя методы экономического анализа;

5. Расширение перечня предоставляемых платных услуг за счет приобретения оборудования. Предлагается приобрести аппарат для рентгенографии. Окупаемость по данному проекту составит 4 года, а прибыль соответствует 2278,03 тыс. руб.

6. Экономия средств, поступающих в учреждение путем расширения коек дневного стационара. Расчетным путем подтверждается, что можно получить экономию 139.

6 тыс. руб.

Так же большая роль в устранении выделенных недостатков отводится бюджетному планированию, так как ослабление плановой функции предопределяет и снижение уровня ответственности учреждений здравоохранения за конечные результаты деятельности.

Таким образом, в процессе функционирования здравоохранения экономические отношения должны быть подчинены, прежде всего, достижению социальных целей.

Внедрение предложенных мероприятий, основанных на повышении результативности бюджетного планирования, эффективности использования бюджетных и внебюджетных средств, получении дополнительных средств в МУЗ «Токсовская районная больница» приведет: во-первых, к повышению эффективности управления учреждением; во-вторых, к удовлетворению потребностей населения в бюджетных услугах (лечение); в третьих, к созданию конкурентной среды на рынке государственных услуг. А общим итогом станет повышение уровня поддержания здоровья населения.

Конституция Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2008.-64с.

Бюджетный Кодекс РФ: Федеральный закон от 31.

07.1998 г. № 145 ФЗ (ред. от 29.

11.2010) -М.: Омега-Л, 2010.-276 с.

Гражданский кодекс Российской Федерации от 21 октября 1994 г. — М.: Эксмо, 2010. — 510 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят Государственной думой от 31.

07.1998 N 146-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.

11.2010 N 287-ФЗ. М.: Омега-Л, 2009.

85 с.

Постановление Правительства Российской Федерации от 11 сентября 1998 года № 1096 «О программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи»

Послание Президента Российской Федерации Д. А. Медведева Федеральному Собранию от 5 ноября 2008 г.//Финансы .

2008. № 11.-с.4

Постановление Правительства РФ от 22.

05.2004г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»

Концепция развития системы здравоохранения в Российской Федерации до 2020 года Постановление Правительства РФ «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» № 249 от 22.

05.2004г.

Распоряжение Правительства РФ «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006—2008 годах» № 467-р 03.

04.06 г.

Распоряжение Правительства РФ Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года № 1101-р от 30 июня 2010 года Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» № 94-ФЗ от 21.

07. 2005 года Федеральный закон «Об автономных учреждениях» № 174- ФЗ от 3.

11.2006г.

Приказ Министерства Финансов РФ от 23 декабря 2010 г. № 191-н. «О порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»

Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» № 112-н от 20.

11.2007 г.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.

09.2008 г. № 88 -н «Порядок осуществления бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности»

Приказ Министерства Финансов РФ от 01.

12.2010 г. № 157-н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению: приказ Министерства Финансов РФ Приказ Минфина России «Об утверждении указаний Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ». № 190-н от 28.

12.2010 г.

Антонова Г. А., Пирогов М. В. Цель, задачи и перспективы развития финансово-экономических отношений в системе ОМС // Здравоохранение-2008. № 1

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие. 3-е изд. — М. Финансы и статистика, 2006.

Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент / под ред. Ковалева В. В. — СПб.: Экономическая школа, 2006 — 244с.

Бюджетное Послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011;2013 г. г.//Финансы -2010. № 7.-с.3

Василенко И. А. Государственное и муниципальное управление: Учебник.

М., Гардарики.- 2009.

Володина Т. Е. Бюджетные и автономные учреждения: сходство и различия/ Володина Т.Е.//Учет и контроль.-2007. № 4.-с.38

Гайдаров Г. М. Медико-экономические подходы к повышению эффективности деятельности многопрофильного ЛПУ в условиях обязательного медицинского страхования // Проблемы социальной гигиены, здравоохранения и истории медицины № 5, 2007

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. — М.: Изд. ''Дело и Сервис'', 2007.

Калиничева А. В. Внедрение системы электронных торгов для государственных и муниципальных нужд как один из элементов бюджетной реформы/ Калиничева А. В. Материалы Восьмой научно-практической конференции (16 — 18 июня 2008 г.).- Петрозаводск: Петр

ГУ,-2008

Кирсанов С. А. Совершенствование управления бюджетными расходами/Кирсанов С. А. Материалы Восьмой научно-практической конференции (16 — 18 июня 2008 г.).- Петрозаводск: Петр

ГУ,-2008

Климанов В.В., Гринфельдт Е. С. О реструктуризации бюджетных учреждений в регионах// Финансы. -2007.-№ 4

Колинько А. А. Подушевое финансирование в здравоохранении по методу «затраты-результаты"//Финансы.-2008.-№ 7.-с.19

Коммерческая деятельность учреждений здравоохранения / Долгая В. М и др.- М.: Книжный мир, 2005 — 215 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебник.

М: ПРОСПЕКТ, 2007.-218 с.

Кораблев В. Н. Содержание экономического анализа в здравоохранении // Экономика здравоохранения.

2006.№ 4.-С.5−8

Король Е. А. Составляем смету бюджетного учреждения// Бюджетные организации. Экономика и учет.- 2008. № 6, с.7−15.

Король Е. А Бюджетная классификация 2009 года//Бюджетные организации. Экономика и учет. -2009;№ 3

Корчагин В. П. Финансовое обеспечение здравоохранения. — М.: Эпидавр, 2004 — 322с.

Материалы заседания правления Федерального фонда обязательного медицинского страхования под председательством министра здравоохранения и социального развития Российской Федерации Т. А. Голиковой от 15.

04.09 г.

Обсуждение проекта Концепции развития здравоохранения до 2020 года. Одноканальное финансирование — миф или реальность?//Менеджер здравоохранения № 11,2008

Оценка деятельности государственного учреждения // «Финансы № 7, 2007

Панкова Д. А., Е. А. Головкова. «Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций»: Учебное пособие/ Панкова Д. А., Е. А. Головкова.

М.: 2006. — 409 с.

Поляк В.А. «Финансы бюджетной организации"/Поляк В.А.- М: Вузовский учебник, 2005. — 363с.

Путин М. Е Планирование и повышение эффективности деятельности бюджетных медицинских учреждений // Экономика здравоохранения № 3, 2007

Пушкарев О. В. Вероятностная модель медико-экономической эффективности многопрофильной больницы//Экономика здравоохранения № 6.-2006.-с.20

Селезнева Н. Н. Ионова А.Ф.Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для ВУЗов./Н.Н.Селезнева, А. Ф. Ионова //2-е изд. перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006;240 с.

Сучкова, Е. Н. О некоторых аспектах федеральных законов, вносящих отдельные изменения в параметры бюджетов Федерального Фонда ОМС на 2007 год, 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов.

Такаева А. // Обязательное медицинское страхование в Российской Федерации № 6, 2007

Торбушкин Н., «Анализ смет организации"/Торбушкин Н.- М:.» Проспект" 2005. 301 с Управление организацией: учебник/ под ред. Поршнева А. Г., Румянцевой З. П., Саломатина Н. А. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2007.

Филатов О.К., Козловских Л. К. Цветкова Н.Т.Планирование, финансы, управление на предприятии: практическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 2005.

Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/ Сенчагов В. К. и др. -изд.

2-е перераб.

и допол. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007.-719с.

Финансы, деньги, кредит: Учеб. пособие / Е. Г. Чернова, В. В. Иванов и др./ Под ред. Г. Г. Черновой. — М.: ТК Велби, 2006 г.

Харитонова И. Б. Оказание медицинской помощи гражданам Российской Федерации: итоги выполнения за 2008 г. / И. Б. Харитонова, В. И. Перхов // Менеджер здравоохранения № 12, 2008.

Яшков А. Д «Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности» / Яшков А. Д//Бюджетные учреждения.-2008. N 3, — 13 с.

http:// www.budgetrf.ru — Университетская информационная система России

Приложение, А Организационная структура МУЗ «Токсовская районная больница «

Приложение Б

Лимит бюджетных обязательств на 2011 год от «12» января 2011 г. КОДЫ Код формы Дата 12.

01.2011

Главный распорядитель средств бюджета МУЗ Токсовская районная больница 054 Раздел ЗДРАВООХРАНЕНИЕ, ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ 09 Подраздел Стационарная медицинская помощь 01 Целевая статья Обеспечение деятельности подведомственных учреждений 4 709 900

Вид расходов Выполнение функций бюджетными учреждениями 001 Вид изменения Единица измерения: руб. по ОКЕИ 384 Операции сектора государственного управления Утверждено на год Наименование Код Текущий финансовый год I год планового периода II год планового периода 1 2 3. 4 5 Заработная плата 211 4 722 000,00 0,00 0,00 Прочие выплаты 212 0 Начисления на выплаты по оплате труда 213 1 189 000,00 Услуги связи 221 290 000,00 Транспортные услуги 222 150 000,00 Коммунальные услуги 223 4 940 000,00 Арендная плата за пользование имуществом 224 0 Услуги по содержанию имущества 225 2 939 000,00 Прочие услуги 226 2 561 000,00 Прочие расходы 290 0 Увеличение стоимости основных средств 310 2 504 000,00 Увеличение стоимости материальных запасов 340 3 935 000,00 Пособия по социальному страхованию 262 0 Пособия по социальной помощи 263 0 ИТОГО РАСХОДОВ 23 230 000,00 0,00 0,00 Руководитель ________________ Исполнитель _________

Приложение В

Справка № 203 об изменении росписи расходов на 2010 год От «29» августа 2010 г. КОДЫ Код формы Дата 29.

08.2010

Главный распорядитель средств бюджета МУЗ Токсовская районная больница 054 Раздел ЗДРАВООХРАНЕНИЕ, ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ 09 Подраздел Стационарная медицинская помощь 01 Целевая статья Обеспечение деятельности подведомственных учреждений 4 709 900

Вид расходов Выполнение функций бюджетными учреждениями 001 Вид изменения Единица измерения: руб. по ОКЕИ 384 Основание для внесения изменения Заявление учреждения от 28,08,2010 г. по вопросу премещения ассигнований Операции сектора государственного управления Сумма изменений (+,-) Наименование Код текущий финансовый год I год планового периода II год планового периода 1 2 3 4 5 Услуги по содержанию имущества 225 139 000,00 0,00 0,00 Прочие расходы 226 -139 000,00 ИТОГО РАСХОДОВ 139 000,00 0,00 0,00 Руководитель ________________ Исполнитель _________

Приложение Г Лицевой счет получателя средств № 3 291 250 082 МУЗ Токсовская районная больница № 3 КОД: 25 008

Единица измерения: руб. За период: с 1 января 2011 г. по 1 июля 2011 г. Эконо-миче-ская класси-фикация Лимит бюджетных обязательств Учтенные обязательства Объем финансирования Кассовые расходы Остаток лимитов бюджетных обязательств для принятия обязательств по 31 августа 2008 г. остаток на начало года текущего года учтено исполнено остаток на начало года текущего года остаток финансирования кассовый расход (сальдо) в том числе восстановлено 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Глава: 291 Подраздел: 0901

Целевая статья: 4 709 900

Вид расходов: 001 Дополнительная классификация: 211 4 722 000,00 4 722 000,00 2 535 000,00 2 534 000,00 2 188 000,00 213 1 189 000,00 1 189 000,00 528 650,00 528 645,00 660 355,00 221 290 000,00 290 000,00 70 000,00 70 000,00 220 000,00 222 150 000,00 150 000,00 68 000,00 68 000,00 82 000,00 223 4 940 000,00 4 940 000,00 1 644 000,00 1 642 200,00 3 297 800,00 225 2 939 000,00 2 939 000,00 2 000 000,00 1 895 000,00 1 044 000,00 226 2 561 000,00 2 561 000,00 900 000,00 560 000,00 2 001 000,00 310 2 504 000,00 2 504 000,00 1 100 000,00 1 013 000,00 1 481 000,00 340 3 935 000,00 3 935 000,00 3 905 000,00 2 345 000,00 1 590 000,00 Итого по главе: 23 230 000 23 230 000 12 750 650,00 12 564 155,00 Приложение Д Бюджетная смета на 200₁₁__ год

УТВЕРЖДЕНО в сумме 23 230 000=00 Двадцать три миллиона двести тридцать тысяч рублей

(сумма цифрами и прописью) в том числе фонд заработной платы (фонд оплаты труда): 1 189 000=00рублей

Управление здравоохранения Ленинградской области Ф.И.О.

______ __________________2010 ___г.

Коды Форма по ОКУД 501 010

Учреждение по ОКПО МУЗ"Токсовская районная больница" Адрес_гТоксово Наименование главного распорядителя Код по РРПБС__________907________________________ по ОКУД Министерство, ведомство____Минздрав_____________________ по КВСР Раздел, подраздел___0901_____________________________ по КФСР Целевая статья__4 709 900________________________________ по КЦСР Вид расхода___001_________________________________ по КВР Единица измерения: рублей по ОКЕИ Контрольная сумма

I. Доходы и поступления

Код строки Исчислено учреждением Всего в том числе бюджетные средства Доходы и поступления, подлежащие распределению по экономическим нормативам Поступления из бюджета (средства отрасли) по нормативам

01 23 230 000,0 23 230 000,0 Другие доходы и поступления, всего 02 в том числе:

Доходы от производимой продукции (работ и услуг)

03 Поступления за выполнение социально-творческих заказов 05 Поступления от платных форм культурной деятельности 06 Поступления от проведения работ, мероприятий по договорам с юридическими и физическими лицами 07 Средства обязательного медицинского страхования населения 08 Добровольные взносы предприятий, кооперативов, общественных организаций, населения (кроме целевых) 09 Прочие поступления (расшифровываются в приложении) 10 Проценты банка за пользование временно свободными средствами 11 Итого доходов и поступлений, подлежащих распределению 12 23 230 000,0 23 230 000,0 Целевые доходы и поступления Дополнительные ассигнования на централизованные и внеплановые мероприятия

13 Поступления из финансового резерва вышестоящего органа управления 14 Добровольные взносы предприятий, кооперативов, общественных организаций, населения 15 Прочие целевые поступления 16 Итого целевых доходов и поступлений 17 Всего доходов, поступлений 18 23 230 000,0 23 230 000,0

II. Расходы

Экономическая классификация расходов Код Исчислено учреждением Наименование статьи Статьи строки Всего В том числе бюджетные средства Расходы 200 01 6 870 000,00 6 870 000,00 Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, всего 210 02 959 000,0 959 000,0 в том числе:

Заработная плата 211 03 4 722 000,0 4 722 000,0 Прочие выплаты 212 04 0 0 Начисления на выплаты по оплате труда 213 05 1 189 000,0 1 189 000,0 Оплата работ, услуг, всего 220 06 5 500 000,00 5 500 000,00 в том числе:

Услуги связи 221 07 290 000,0 290 000,0 Транспортные услуги 222 08 150 000,00 150 000,00 Коммунальные услуги 223 09 4940 000,0 4940 000,0 Арендная плата за пользование имуществом 224 10 0 0 Работы, услуги по содержанию имущества 225 11 2 939 000,0 2 939 000,0 Прочие работы, услуги 226 12 2 561 000,0 2 561 000,0 Обслуживание государственного (муниципального) долга 230 13 в том числе:

Обслуживание внутреннего долга 231 14 Обслуживание внешнего долга 232 15 Безвозмездные перечисления организациям 240 16 в том числе:

Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям

17 Безвозмездные перечисления организациям 242 18 Безвозмездные перечисления бюджетам 250 19 в том числе:

Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации

20 Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств 252 21 Перечисления международным организациям 253 22 Социальное обеспечение 260 23 в том числе:

Пенсии и пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения

24 Пособия по социальной помощи населению 262 25 0 0 Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления 263 26 0 0 Прочие расходы 290 27 0 0 Поступления нефинансовых активов 300 28 8 006 000,00 8 006 000,00 Увеличение стоимости основных средств 310 29 3 935 000,00 3 935 000,00 Увеличение стоимости нематериальных активов 320 30 Увеличение стоимости непроизводственных активов 330 31 Увеличение стоимости материальных запасов 340 32 4 071 000,00 4 071 000,00 Итого расходов 33 23 230 000,0 23 230 000,0

Главный бухгалтер______________________ ______________________________________

(подпись) «_12_____"__января_________2011___г.

Приложение Е Смета доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на 2010 год МУ Токсовская районная больница

(наименование учреждений)

(в тыс.

руб.)

КОД Доходы и расходы Смета года ДОХОДЫ Остаток денежных средств наначало года: 120 358,0 054 3 00 0 00 0000 000 Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в т. ч.: 1 825 300,0 054 3 01 1 020 02 0000 120 Доходы от размещения денежных средств, получаемых учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РоссийскойФедерации 054 3 02 1 020 02 0000 130 Доходы от продажи услуг, оказываемых учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РоссийскойФедерации 1 825 300,00 054 3 02 2 020 02 0000 440 Доходы от продажи товаров, осуществляемой учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации 054 3 03 1 020 02 0000 151 Безвозмездные поступления от бюджетов бюджетной системы учреждениям, находящимся в ведении органов государственной власти субъектов РоссийскойФедерации 054 3 03 2 020 02 0000 180 Прочие безвозмездные поступления учреждениям, находящимся в ведении органов государственной власти субъектов РоссийскойФедерации, в том числе: 054 3 03 2 020 02 0001 180 *разрешенные средства 1 825 300,0 Всего доходов: 1 825 300,00 РАСХОДЫ Статья 210 Оплата труда и начисления на оплату труда 211 в т. ч. заработная плата 212 Прочие выплаты 213 начисления на оплату труда Статья 220 Приобретение услуг 221 в т. ч. услуги связи 222 Транспортные услуги 223 Коммунальные услуги 224 арендная плата за пользование имуществом 225 услуги по содержанию имущества 226 Прочие услуги Статья 260 Социальное обеспечение Статья 290 Прочие расходы Статья 300 Поступление нефинансовых активов 1 825 300.

0 310 в т. ч. увеличение стоимостиосновных средств 340 увеличение стоимости материальных запасов 1 825 300,0 Всего расходов: 1 945 658,0

Руководитель учреждения

Главный бухгалтер

Приложение Ж Анализ расходов по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования расходов за 2009;2011г.

г.

Классификация операций сектора государственного управления 2009 2010 2011 (1 полугодие) ФОМС Бюджет Внебюжет ФОМС Бюджет Внебюжет ФОМС Бюджет Внебюжет Сумма, тыс.

руб. Уд.

Вес

% Сумма, тыс.

руб. Уд.

Вес

% Сумма, тыс.

руб Уд.

Вес

% Сумма, тыс.

руб Уд.

Вес

% Сумма, Тыс.руб. Уд.

Вес

% Сумма, тыс.

руб Уд.

Вес

% Сумма, тыс.

руб Уд.

Вес

% Сумма, тыс.

руб. Уд.

Вес

% Сумма, тыс.

руб Уд.

Вес

% Заработная плата (211) 52 614 91 4975 8 526 1 79 470 95 3528 4 585 1 41 589 94 2354 5 320 1 Начисления на заработную плату (213) 13 745 91 1303 8 138 1 20 821 95 889 4 153 1 10 896 94 563 5 84 1 Услуги связи (221) 208 100 232 100 135 100 Транспортные услуги (222) 613 100 750 100 80 100 Коммунальные услуги (223) 3338 100 4243 100 2120 100 Арендная плата (224) Услуги по содерж. имущества (225) 1624 100 986 100 2211 100 Прочие услуги (226) 1979 100 2005 100 1520 100 Прочие расходы (290) 232 100 232 100 241 100 Увеличение стоимости основных средств (310) 95 6 1250 78 250 16 235 12 1544 79 180 9 210 12 1360 77 204 11 Увеличение стоимости материал. запасов (340) 526 17 2190 70 414 13 689 16 2910 70 596 14 541 20 1828 68 325 12 Итого: 67 212 78 17 494 21 1083 1 101 447 85 17 087 14 1514 1 53 477 80 12 171 18 933 1

Бюджетные ресурсы

Ресурсы обязательного медицинского страхования (ОМС)

Ресурсы добровольного медицинского страхования (ДМС)

Ресурсы ведомств и организаций

Другие источники (благотворительные)

Программы лекарственного обеспечения

Финансирование расходов на содержание скорой помощи, туберкулезных, онкологических диспансеров и др.

Содержание стационаров

Содержание амбулаторнополиклинических учреждений

Фонд финансирования здравоохранения

Финансирование научных исследований медицины

Плановый период:

новые законы (изменения);

новые решения;

новые программы и проекты.

принятие

Планирование новых ассигнований

Государственное (муниципальное) задание

Очередной финансовый год:

Расходные обязательства;

Категории потребителей услуг;

Порядок оказания услуг;

Тарифы на оплату услуг;

Порядок контроля

Подтверждение (корректировка) ассигнований

Проект сметы

Главный врач

Зам. главврача по лечебной работе

Начальник отдела кадров

Зам. главврача по ГО

Зам.главврача по экономическим вопросам

Заведующий стационаром

Заведующий поликлиникой Заведующий КВЦ Заведующий женской консультацией Заведующий детским отделением Заведующий

Гл.бухгалтер

Главная медсестра

Главный инженер

Экономический отдел

Бухгалтерия

Начальник ХО

Начальник МТС

Начальник ТО

Стационар

поликлиника

Кожно-венерологический центр Женская консультация Детское отделение Амбулатория