В ходе проверки аудиторами операций с подотчетными лицами были зафиксированы незначительные нарушения.
На заключительном этапе проверки учета операций с подотчетными лицами оформляются рабочие документы аудитора и аудиторское заключение в виде письменной информации руководству ОАО «Сибпродмонтаж» о состоянии учета расчетов с подотчетными лицами.
3.
2.Рекомендации по совершению учета и контроля за расчетами с подотчетными лицами После проведения аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии руководителем аудиторской группы было произведено обобщение результатов аудиторской проверки.
Документальное оформление аудиторской проверки было проведено на основании ст. 10 Закона № 119-ФЗ и национальных стандартов аудита:
№ 2 — «Документирование аудита»;
№ 6 — «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
№ 22 — «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника».
Согласно этим документам документальное оформление аудита состоит из двух видов документов: рабочей документации и заключительной (итоговой).
Рабочие документы (письменная информация) — это записи, в которых аудитор фиксирует использованные процедуры, тесты, полученную информацию и заключения, сделанные в результате проведения аудита. Письменная информация являются собственностью аудитора. Она содержит в себе сведения, оказывающие существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности:
об ошибках и недостатках, допущенных при оформлении хозяйственных операций;
о системе внутреннего контроля в организации;
рекомендации по исправлению ошибок, совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
В обязательном порядке в письменной информации указываются:
реквизиты аудиторской фирмы, а также перечень всех аудиторов и специалистов, принимавших участие в аудите;
реквизиты аудируемого лица, а также перечень должностных лиц, ответственных за составление бухгалтерской отчетности;
период времени, к которому относится проверенная документация, дата подписания письменной информации;
существенные нарушения установлены при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказывающие влияние на ее достоверность;
результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления установленной отчетности.
В письменной информации аудитор ООО «Лидер Аудит» отразил все ошибки и недостатки, которые были обнаружены при проведении проверки.
Таблица 3.8
Выписка из рабочего документа аудитора.
Ведомость проверки расчетных операций с подотчетными лицами в ОАО «Сибпродмонтаж» за 2010 г.
№
п/п Реквизиты первичного документа Содержание операции Сумма, руб. Кор-ия счетов Характер и сущность нарушения Дт Кт 1 ПКО № 93
от 15.
01.2010
Возврат подотчетной суммы 360 50 71.01 Не указана фамилия и подпись кассира 2 ПКО № 142 от 28.
01.2010
Возврат подотчетной суммы 1 790 50 71 Исправлена сумма (зачеркнута) с 1920 на 1790 3 …
По итогам аудиторской проверки учета операций с подотчетными лицами ОАО «Сибпродмонтаж» за 2010 год в работе бухгалтерии предприятия, выявлены следующие недостатки:
заполняются не все реквизиты кассовых документов по расчетам с подотчетными лицами;
имеют место подчистки, помарки и исправления в первичных документах.
По согласованию с главным бухгалтером ОАО «Сибпродмонтаж» сначала был подготовлен предварительный вариант письменной информации. После ознакомления с ней и исправления части обнаруженных ошибок аудитором был сформирован окончательный вариант письменной информации.
В письменной информации, подготовленной аудитором, содержались предложения по устранению выявленных недостатков:
исправление обнаруженных ошибок;
рекомендации по ведению расчетных операций в соответствии с требованиями законодательства РФ;
максимальна автоматизация данного участка бухгалтерского учета;
создание службы внутреннего аудита.
Далее на основании рабочей документации, аудитором было подготовлено аудиторское заключение.
Так как, по мнению аудитора, были выполнены следующие условия:
аудитору предоставлена вся информация и объяснения, необходимые для целей аудита;
информация является достаточной для отражения реального состояния субъекта проверки;
финансовая документация составлена на основе принятой на предприятии системы бухгалтерского учета, а сама система удовлетворяет существующие законодательные и нормативные требования;
отчетность составлена в установленном порядке и в установленной форме — аудиторское заключение является безоговорочно положительным.
Таким образом, с учетом названных замечаний, можно судить о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Сибпродмонтаж».
Следует отметить, что предприятие ни разу не было оштрафовано за нарушение порядка ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
В настоящее время силами только независимых аудиторов не удается добиться прозрачности бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности экономических субъектов, что важно, поскольку является основным условием создания благоприятного инвестиционного климата [38, с.46].
В этой связи рекомендуется создать в организации службу внутреннего аудита. В этом случае ОАО «Сибпродмонтаж» будет иметь эффективно функционирующую контрольную систему, которая помогает руководству решать важнейшие для поддержания конкурентоспособности проблемы, а именно:
осуществлять действенный систематический контроль над структурными подразделениями экономического субъекта;
выявлять и реализовывать внутренние резервы повышения эффективности бизнеса;
выполнять на системной основе консультационные функции;
своевременно выявлять недостатки в работе системы внутреннего контроля и принимать меры по их устранению;
снижать на 30−50% стоимость оказываемых услуг по сравнению с внешними консультантами при более высокой оперативности;
использовать в контрольной работе высококвалифицированных внутренних контролеров;
способствовать заинтересованности в конечном результате контроля.
Процесс создания СВА, который обычно проходит в рамках формирования системы СВК, целесообразно разбить на следующие этапы:
определение целей создания СВА, выявление пользователей и заинтересованных сторон;
определение статуса СВА и ее основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;
набор команды управления проектом формирования СВА;
формирование на основании сгруппированных основных функций внутренней структуры СВА;
разработка должностных инструкций и положений о СВА и ее структурных подразделениях, в которых отражаются их цели, задачи и функции;
создание схемы взаимодействия СВА с другими звеньями системы управления организацией;
разработка стандартов работы СВА;
подбор и обучение персонала.
При создании СВА руководству организации и разработчикам необходимо решить проблемы, связанные с:
поиском компромисса во взглядах высших руководителей на функции СВА;
наделением СВА функциями контроля и выработкой предложений по совершенствованию СВК;
определением роли СВА в оценке рисков;
разработкой стандартов, методик и регламентов работы СВА;
обеспечением СВА квалифицированными и опытными специалистами;
формированием системы повышения квалификации штатного персонала СВА.
Наряду с организационными и координирующими задачами СВА может выполнять контрольную, информационно-аналитическую, методологическую и консультационную функции.
Контрольная функция включает:
изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности СВК;
проверку соблюдения правовой нормативной базы и внутренних регламентов хозяйствующего субъекта;
осуществление последующего контроля над устранением выявленных недостатков;
проверку наличия и сохранности активов;
проверку эффективности работы с обязательствами;
выявление и реализацию резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности;
взаимодействие с внешним контролем.
Информационно-аналитическая функция может успешно выполняться СВА только при наличии правильно сформированных баз данных и достаточного уровня квалификации внутренних аудиторов и предусматривает:
информирование собственника и топ-менеджмента хозяйствующего субъекта о выявленных обстоятельствах и тенденциях;
экспертизу разрабатываемых управленческих решений;
анализ рациональности внутренних потоков материальных средств;
анализ исполнения планов и смет.
Методологическая и консультационная функции выполняются эффективно лишь при наличии высококвалифицированного персонала в СВА, который на системной основе проходит регулярное повышение квалификации.
При реализации этих функций внутренние аудиторы принимают участие:
в разработке современных методик бухгалтерского и налогового учета и анализе практики их применения;
в разработке и совершенствовании системы управленческого учета и анализе практики ее применения;
в консультировании руководителей и специалистов хозяйствующего субъекта по вопросам, входящим в компетенцию СВА, при наличии соответствующего опыта.
На начальном этапе СВА сможет заниматься проверками правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также выполнять контрольно-ревизионные функции.
На следующем этапе СВА наряду с задачами первого этапа занимается оценкой СВК в рамках хозяйствующего субъекта.
На высшей стадии СВА может участвовать в совершенствовании процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.
В рамках выполнения контрольных функций СВА будет проводить следующие основные виды аудита:
1. Финансовый аудит — аудит работы бухгалтерии и осуществления контрольных процедур правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Он направлен на повышение эффективности учетно-контрольной системы и, соответственно, на обеспечение достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности).
2. Операционный аудит — аудит бизнес-процессов (операционной деятельности) хозяйствующего субъекта, например, процессов снабжения, производства и сбыта. Он направлен на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, рост его конкурентоспособности.
3. Аудит на соответствие — проверка соблюдения хозяйствующим субъектом требований нормативной правовой базы, в том числе внутренней (политики, процедур, регламентов, стандартов, технических условий и т. д.).
В связи с тем, что система внутреннего аудита является неотъемлемой составной частью системы внутреннего контроля, необходимо ввести в организации программу внутрихозяйственного контроля.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Основная цель контроля расчетов с подотчетными лицами — установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с наличными денежными средствами, выданными под отчет работникам организации.
В ходе контроля расчетов с подотчетными лицами решаются следующие задачи:
проверка правильности оформления первичных документов по выдаче и использованию подотчетных средств;
подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Объектами контроля являются расчеты предприятия с каждым подотчетным лицом.
Источниками информации для проверки расчетов с подотчетными лицами являются первичные учетные документы, подтверждающие получение и расходование подотчетных средств, авансовые отчеты, учетные регистры по счету 71, а так же Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др.
Контроль расчетов с подотчетными лицами следует организовать в два этапа. На первом этапе выполняется подтверждение целесообразности расходов, произведенных подотчетными лицами, правильности их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета. На втором осуществляется проверка правильности организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.
В процессе реализации первого этапа проверки на основе сделанного ранее вывода об эффективности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами принимается решение о методе проверки: сплошной или выборочный.
Условием применения выборочного контроля является высокая эффективность функционирования названных систем. В выборку включаются авансовые отчеты различных подотчетных лиц, по различным направлениям расходов и относящиеся к разным отчетным периодам.
В противном случае методом сплошной проверки авансовых отчетов устанавливаются суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении работников в командировки, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.
В результате могут быть выявлены факты оплаты командировочных расходов (суточных, оплаты проезда и проживания в местах командировки) сверх установленных норм. Суммы превышения установленных норм, не подтвержденные документально, подлежат включению в совокупный доход работника и обложению налогом на доходы физических лиц. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия, а уплаченный по ним НДС не относится к налоговым вычетам.
Особое внимание должно быть обращено на такие операции, как расчеты с водителями за приобретенные ими горюче-смазочные материалы, запасные части и т. п. Списание на себестоимость продукции израсходованных на эти цели сумм без предоставления оправдательных документов не допускается.
Обоснованность произведенных через подотчетное лицо представительских расходов должна подтверждаться наличием оправдательных документов: приказа о назначении лица, ответственного за проведение мероприятия; программы встречи с представителями другого предприятия; сметы расходов, утвержденной руководителем; акта с приложенными документами, подтверждающими расходы; списка участников встречи и др.
При проверке правильности корреспонденции счетов по изучаемым хозяйственным операциям важно исследовать также сторнировочные и другие исправительные записи, за которыми могут скрываться отдельные ошибки.
Для этого кредитовые обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» сверяют с суммами дебетовых оборотов по счетам учета материальных ценностей (10, 15 и др.), затрат (20, 26 и др.), денежных средств (50) и расчетов (60, 76 и др.). Дебетовые обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» сверяют с суммами по кредиту счета 50.
Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, необходимо учитывать, что сроки, на которые выдаются денежные средства в подотчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и фиксируются в положении об учетной политике.
Достоверность записей по данному разделу учета подтверждается по итогам взаимной сверки сумм сальдо и оборотов по подотчетным лицам, в аналитическом учете с суммами сальдо и оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Необходимо учесть, что невозвращенные в установленные сроки неизрасходованные подотчетные суммы считаются доходом работника и облагаются налогом на доходы с физических лиц.
Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения регистрируются в рабочей документации, определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности, определяется сумма заниженной для налогообложения прибыли, а также дополнительных начислений единого социального налога и налога на доходы физических лиц.
Таким образом, бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами имеет важное значение для правильной организации бухгалтерского учета и эффективного использования финансовых ресурсов.
Заключение
Исследовав вопрос о проведении аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Сибпродмонтаж», можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
Освоение методики учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, имеет важное значение во всей системе бухгалтерского учета, так как подвижность денежных средств делает это участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному контролю за наличием и движением денежных средств предприятия, своевременному предупреждению отрицательных фактов в хозяйственной деятельности, получению полной и достоверной информации о хозяйственных процессах, результатах деятельности и финансовом состоянии организации.
Выдача подотчетных сумм производится на хозяйственные нужды и на командировочные расходы. Как правило, список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия. По мере расходование денежных средств подотчетными лицами составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов: квитанции, чеки, билеты и т. д.) фактический расход денежных средств. Остаток неизрасходованных денежных средств возвращается в кассу предприятия. Израсходованные денежные средства списываются на затраты производства в зависимости от цели их израсходования.
Основные положения о расчетах с подотчетными лицами сформулированы Трудовым и Налоговым кодексом РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 18/02, ПБУ 3/2006, ПБУ 10/99, Положением об особенностях направления работников в служебные командировки и др. В данных документах четко и квалифицированно прописано большинство аспектов учета расчетов с подотчетными лицами. Кроме того, в организации принимается учетная политика, которая конкретизирует положения по учету подотчетных сумм.
В ОАО «Сибпродмонтаж» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета операций с подотчетными лицами на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», к которому открыты субсчета в программе 1С: Бухгалтерия. По дебету счета отражается выдача денег подотчетному лицу, а по кредиту — списание денег с подотчетного лица.
В связи с тем, что организация подлежит обязательному аудиту, в феврале 2011 г. на предприятии была проведена аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами. Аудит проводился специалистами аудиторской фирмы ООО «Лидер Аудит».
Проверка была проведена в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами организации соответствует действующему законодательству и не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2010 г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.
Рассмотрев организацию учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии, можно сделать вывод, что соблюдаются все нормы действующего законодательства в части учета подотчетных сумм, все первичные документы заполняются своевременно. В целом, можно сказать, что учет расчетов с подотчетными лицами организован эффективно, о чем свидетельствует правильная корреспонденция счетов, расчет сумм.
При написании курсовой работы были выявлены незначительные недочеты в организации учета подотчетных операций. В связи с этим были даны конкретные рекомендации по совершенствованию учета и контроля за расчетами с подотчетными лицами.
Подводя итоги проделанной работы, можно констатировать, что расчеты с подотчетными лицами в деятельности ОАО «Сибпродмонтаж» могут производиться с еще больше отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества.
Библиографический список Нормативно-правовые акты Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ.
Трудовой кодекс РФ от 30.
12.2001 № 197-ФЗ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ.
Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.
08.2001 № 119-ФЗ.
Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.
09.2002 № 696.
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки: Постановление Правительства РФ от 13.
10.2008 № 749.
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 6.
10.2008 г. № 106н.
Об утверждении порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы: Приказ Министерства Здравоохранения и социального развития РФ от 11.
09.2009г. № 739н.
Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской федерации: Письмо ЦБ РФ от 04.
10.1993 № 18.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации: утв. Советом директоров Банка России 19.
12.1997 от 05.
01.1998 № 14-П.
О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.
06.2007 № 1843-У.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.
08.1998г. № 88.
О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение): Письмо ФНС РФ от 25.
11.2009г. № МН-22−3/890.
Монографии и учебные пособия Анищенко А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 год. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009. — 79с.
Аудит: Учебник / Под ред. М. В. Мельник. — М.: Экономистъ, 2005 — 194с.
Аудит: учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотников — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:ЮНИТИ — ДАНА, аудит, 2004. — 583с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 639с.
Морозова Ж. А. Планирование в аудите: практическое руководство. -М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009. — 80с.
Петров А. Командировки по России: чемодан знаний. — М.: Бератор-Паблишинг, 2008 — 68с.
Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. — М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. — 398с.
Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник — 4-е изд. перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2003 — 410с.
Шубцов А. И. Готовимся к аудиторской проверке. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. — 57с.
Периодические издания Базалей Н. Кассовый подход к дисциплине // Расчет. — 2009. — № 4. — С.24−27.
Барсукова И. В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 7. — С.24−33.
Борисов Л. П. Типичные нарушения, допускаемые при работе с подотчетными лицами // Консультант Бухгалтера. — 2010. — № 3. — С.23−35.
Бычкова С.М., Фомина Т. Ю. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами // Аудиторские ведомости. — 2007. — № 9. — С.27−33.
Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами // Налоговый вестник. — 2010. — № 7. — С.14−37.
Влад О. В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 1. — С.37−43.
Грищенко А. В. Аудит расчетов с подотчетными лицами // Аудиторские ведомости. — 2008. — № 2. — С.29−37.
Демина И. Д. Аудит расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу // Аудиторские ведомости. — 2007. — № 9. — С.19−27.
Жуков Д. Суточные и подотчет — сложные моменты // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. — 2009. — № 10. — С.11−21.
Мельникова Л. А. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерия в вопросах и ответах. — 2007. — № 1. — С.18−35.
Овчарова И. Перечисление подотчетных сумм на личные банковские карточки сотрудников // Финансовая газета. — 2009. — № 17. — С.23−25.
Петухова И. Давать ли деньги под отчет? // Практическая бухгалтерия. — 2010. — № 3. — С.23−25.
Пыжова Л. Оформление расчетов с подотчетными лицами // Аудит и налогообложение. — 2009. — № 7. — С.26−31.
Серебрякова Т. Ю. Сущность и задачи внутреннего аудита // Аудиторские ведомости. — 2008. — № 11. — С.11−16.
Соколов Б. Организация служб внутреннего аудита // Аудит и налогообложение. — 2009. — № 1. — С.45−49.
Суглобов А. Е. Внутренний контроль за качеством аудиторских проверок // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 8. — С.26−31.
Чепилко Н. Г. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 4. — С.15−19.
Шадрина Т. В. Учитываем командированных работников по-новому // Отдел кадров коммерческой организации. — 2009. — № 12. — С.34−37.
Эстеркина Н. Положение о командировочных расходах // Горячая линия бухгалтера. — 2009. — № 23−24. — С.20−29.
Ярошенко С. И. Как избежать подотчетных проблем // Зарплата. — 2010. — № 8. — С.38−45.
Приложения Приложение 1
Приказ об утверждении списка подотчетных лиц
ОАО «Сибпродмонтаж»
Приказ № 5к об утверждении списка подотчетных лиц
г. Новосибирск 10 января 2010 г.
В целях производственной необходимости приказываю:
1.Утвердить список должностей ОАО «Сибпродмонтаж», имеющих право на получение подотчетных сумм в кассе организации на следующие цели:
№ п/п Должность Цели расходования подотчетных средств 1 Генеральный директор Любые хозяйственно-операционные нужды 2 Заместитель генерального директора Хозяйственные нужды (в том числе срочное приобретение канцтоваров, хозтоваров, экстренная оплата услуг сторонних организаций) 3 Инженер ОМТС Любые хозяйственно-операционные нужды 4 Юрисконсульт Оплата услуг нотариусов, органов государственной регистрации, приобретение специализированной юридической литературы 5 Секретарь-референт Почтовые и представительские расходы, оплата услуг связи 6 Менеджер Любые хозяйственно-операционные нужды 7 …
2.Установить, что деньги под отчет выдаются на срок не более 30 календарных дней.
3.Обязать всех подотчетных лиц представлять в бухгалтерию авансовые отчеты не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы.
4.Запретить передачу полученных под отчет наличных денежных средств от одного работника к другому.
5.Разрешить подотчетным лицам в исключительных случаях использовать личные денежные средства для приобретения товаров, работ или услуг от имени и в интересах организации. Возмещать указанные расходы из кассы незамедлительно в день представления работником авансового отчета и подтверждающих документов.
6.Главному бухгалтеру не допускать выдачи наличных денежных средств под отчет работнику, который не отчитался по ранее выданному ему авансу либо представил в бухгалтерию авансовый отчет, но не вернул в кассу неизрасходованную сумму.
7.Контроль над исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.
Генеральный директор
Приложение 2
Приказ о перечне командировочных расходов ОАО «Сибпродмонтаж»
Приказ № 6к о перечне командировочных расходов
г. Новосибирск 10 января 2010 г.
В связи с необходимостью командирования приказываю:
1.При направлении работников в служебную командировку возмещать следующие расходы:
по проезду в пределах стоимости билета экономкласса;
по найму жилого помещения в сумме 3000 руб. в сутки;
суточные в сумме 1500 руб. за каждый день нахождения в командировке;
иные расходы: по аренде автомобиля по месту командировки, дополнительные услуги гостиницы, пользование камерой хранения.
2.Обязать командированных сотрудников информировать непосредственного руководителя о необходимости произвести не предусмотренные данным приказом расходы. Информирование осуществляется посредством телефонной связи, телеграфа или электронной почты.
3.Обязать работников, прибывших из командировки, оставлять объяснительные записки о произведенных расходах.
4. Возмещать не предусмотренные настоящим приказом расходы только в том случае, если они экономически обоснованны и документально подтверждены.
При отсутствии подтверждающих документов решение об экономической обоснованности и о возмещении потраченных сумм оставляю за собой.
Генеральный директор
