Исследование систем управления (Вариант 10)

Периодизация предполагает контроль того, чтобы операции записывались в том периоде, в котором были совершены.

Это направление контроля тесно связано с проблемой реальности и полноты отражения операций после балансовой даты. Таким образом, в ОАО «Московский Банк Реконструкции и Развития» используют многочисленные процедуры контроля и учета. Все эти процедуры, так или иначе, направлены на предотвращение, выявление и исправленное ошибок и искажений информации семи основных видов, которые могут возникнуть в финансовых отчетах.

Среда внутреннего контроля МБРР определяется как внутренними, так и внешними факторами. В числе внутренних факторов можно выделить следующие:

— стиль работы руководителей (включая конкретные действия по организации на предприятии системы внутреннего контроля);

— организационный статус отдела внутреннего контроля;

— определение и документальное закрепление процедур контроля;

— налаженность системы информационного обеспечения управления;

К внешним факторам, определяющим среду внутреннего финансового контроля на предприятии, относятся:

— уровень развития экономики;

— развитие законодательной базы;

— налоговая политика государства;

— соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;

— риск, присущий деятельности данного предприятия, и ряд других факторов.

Также важными элементами внутреннего финансового контроля являются применяемые на предприятии системы бухгалтерского и управленческого учета. Наряду с выявлением проблем в области финансового планирования МБРР выявлены и ряд проблем в области финансового контроля. Так, было признано, что финансовый план только тогда будет являться эффективным инструментом управления, когда его выполнение можно оперативно контролировать на основе фактической информации, получаемой из управленческого учета. С другой стороны, организация самого финансового контроля на предприятии полностью зависит от порядка составления документов и всей схемы документооборота.

Таким образом, реформирование определенных элементов системы финансового контроля приводит к реформированию соответствующих составляющих системы финансового планирования, а поэтому имеет смысл эти две системы объединить в одну.

6. Разработка предложений по совершенствованию системы контроля банка Одним из главных элементов управления банком является система внутреннего контроля со стороны менеджмента или руководства организации. В каждой организации можно по-своему рационализировать систему внутреннего контроля (СВК) исходя из внутренних и внешних условий, а также степени развития компании.

Схематично место контроля в процессе управления представлено на рис.

6.1.

Рис. 6.

1. Стадии и основные функции управления ОАО «Московский Банк Реконструкции и Развития»

На первом этапе управления формулируется цель управления, разрабатываются прогнозы и планы ее достижения. На втором этапе выполняются все действия, которые обеспечивают возможность достижения цели: организация, стимулирование, мотивация персонала. На третьем этапе, этапе контроля, состояние объекта управления сравнивается с поставленной целью, оцениваются и анализируются отклонения и на основе этого принимается решение о новой цели и управленческий цикл повторяется снова. Каждая управленческая функция тоже представляет собой процесс, потому что также состоит из серии взаимосвязанных действий, включающих контроль как фундаментальный элемент процесса управления. Ни планирование, ни создание организационных структур, ни мотивацию нельзя рассматривать полностью в отрыве от контроля, поскольку в каждой функции управления присутствует элемент контроля и фактически все они являются неотъемлемыми частями общей системы контроля организации.

Предлагается ряд методов повышения эффективности функционирования системы контроля МБРР.

Периодическое перераспределение обязанностей между работниками ОАО «Московский Банк Реконструкции и Развития».

Во избежание злоупотреблений, а также для повышения эффективности внутреннего контроля целесообразно периодически проводить перераспределение обязанностей финансовых специалистов МБРР, имеющих квалификацию и допуск к соответствующим видам работ.

Например, целесообразно ежегодно перераспределять экономистов банка по эквивалентным, с точки зрения оплаты труда, участкам учета. Стоит отметить, что недостаточная квалификация не должна рассматриваться как основание не применять данную рекомендацию, если принять во внимание современные требования к экономисту при приеме на работу, а также помощь перераспределяемым работникам со стороны внутренних аудиторов.

В реальной практике распространение получила предметная структура организации работы бухгалтерского аппарата МБРР: отдельные группы бухгалтеров выполняют комплекс работ по определенным участкам учета. Здесь возможны как злоупотребления в результате сосредоточения бухгалтерского контроля над определенным типом хозяйственных операций в функциях одного лица, так и ошибки в результате повышенной утомляемости от определенной монотонности работы.

Внедрение системы бюджетирования Основой эффективного бюджетирования МБРР является непрерывность планирования, т. е. взаимосвязь стратегического, среднеи краткосрочного планирования, анализа и контроля за исполнением запланированного.

Целью внедрения системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является превышение доходов предприятия над его затратами при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии).

7. Оценка эффективности внедрения предложений Проведем оценку предлагаемых мер. В результате периодического перераспределения обязанностей экономистов банка будут достигнуты следующие результаты:

1) снизится возможность длительных злоупотреблений;

2) снизится вероятность необнаружения ошибок — в результате взаимного контроля экономистами фактического состояния учета на принимаемом (передаваемом) участке;

3) снизится вероятность ошибок и повысится производительность труда экономистов в результате снижения утомляемости от монотонности работ на одном и том же участке учета;

4) появится возможность более гибко использовать персонал.

Внедрение же системы бюджетирования, как уже говорилось выше, позволит повысить эффективность работы предприятия. Эффективность повышается за счет следующих факторов.

Во-первых, сводится в единый баланс все множество финансовых потоков, связанных с формированием доходов и затрат. Решается проблема их согласования, как на уровне банка, так и его отдельных подразделений. Создается полная ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется в банке, как он движется и используется.

Во-вторых, закрепление бюджетов за подразделениями переносит значительную часть ответственности за уровень заработной платы работников с директора предприятия на руководителей этих подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доходами и затратами своих подразделений в рамках общего бюджета банка.

В-третьих, реализуется принцип материальной заинтересованности всего персонала в результатах работы как своего подразделения и предприятия в целом. Фактический фонд заработной платы подразделения рассчитывается в конце бюджетного периода по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита затрат. Лимит растет с ростом доходов. Становится выгодным повышать доходы и снижать затраты, так как при этом будет расти зарплата.

В-четвертых, бюджетный процесс реализует в банке все функции управления финансами, а именно — планирование, организацию, мотивацию, учет, анализ и регулирование. Причем управление финансами ведется в режиме реального времени.

В-пятых, становится возможным ориентировать финансовую политику на решение конкретных проблем.

Система бюджетирования предполагает воссоздание в МБРР не только финансового, но и производственного планирования, планирования материально-технического и кадрового обеспечения.

Учетный и аналитический блоки системы должны полностью сопрягаться с плановым. Состав учетной и плановой информации должны быть полностью одинаковы. Анализ должен сопоставлять плановую и отчетную информацию и выявлять причины отклонений. Обязательным условием является адекватное использование администрацией аналитических данных и выработка ответных регулирующих воздействий.

8. Разработка мероприятий по внедрению предложений Для введения эффективной системы контроля в банке важное значение имеет письменное формулирование параметров и количественных показателей, в сравнении, с которыми можно постоянно оценивать результаты финансовой деятельности и деятельности работников и организация контроля их исполнения. То есть необходимо точно сформулировать стандарты по которым будет осуществлять контроль и донести их до сотрудников. Кроме того необходимо регулярно знакомить сотрудников с достигнутыми результатами. Информацию необходимо доносить в доступном виде.

Комплектность персонала, осуществляющие контрольные функции, является важнейшей характеристикой системы внутреннего контроля. Необходимо сформировать грамотную команду специалистов, которые смогут устанавливать стандарты системы контроля в организации и осуществлять оценку достигнутых результатов.

Можно предположить, что предложение о периодическом перераспределении обязанностей между сотрудниками банка может быть негативно воспринято некоторыми из них в силу различных причин. Например, страхом не справиться с новой должностью, нежеланием изменять установившийся порядок и свои привычки, мнение, что новая должность является понижением. В связи с этим необходимо разработать специальную систему мер. Направленных на мотивирование сотрудников и их адаптацию. Переход сотрудника в другое подразделение или на другую должность должен быть для него максимально комфортным. Этого можно добиться сохранением за сотрудником его рабочего места или улучшением условий труда. Также могут применяться методы материального стимулирования.

Учетный и аналитический блоки системы контроля банка должны полностью сопрягаться с плановым. Состав учетной и плановой информации должны быть полностью одинаковы. Анализ должен сопоставлять плановую и отчетную информацию и выявлять причины отклонений. Обязательным условием является адекватное использование администрацией аналитических данных и выработка ответных регулирующих воздействий.

Подход исполнительного органа к контролю оказывает в МБРР наибольшее влияние на контрольную среду. Благоприятная управленческая среда характеризуется системой управления, обеспечивающей высокий уровень внутренней системы коммуникаций, способствующей эффективной работе исполнительного органа, использующего систему бюджетов и отчетов об исполнении, обеспечивающую эффективность внутреннего контроля. Помимо этого предприятия, разделением обязанностей, контролем доступа к активам, документам и осуществление периодических сравнений учетных данных.

Список литературы

Гражданский кодекс РФ: части первая, вторая, третья и четвертая: текст с изм. и доп. на 15 марта 2009 года. — М.: Эксмо, 2009. — 672 с.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Табурчак П. П., Викуленко А. Е., Овчинникова Л. А. и др.: Учебное пособие для вузов — СПб.: Химиздат, 2001. — 288 с.

Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник — М.: ИНФРА-М, 2002. — 204 с. — (серия «Высшее образование»).

Большаков С. В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник. — М.: Книжный мир. 2006. — 617 с.

Бурцев В. В. Об этике и принципах финансового контроля. // Финансы. — М., 2001. — № 6.

Демидова А. В. Исследование систем управления: Конспект лекций. — М.: Приор-издат, 2006. — 96 с.

Игнатьева А. В., Максимцов М. М. Исследование систем управления. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. — 157 с.

Иванова Е. Л. Контроль и ревизия. Конспект лекций. 2007. — 160 с.

Ковалев В. В. Финансы предприятий. — М., ТК Велби. — 2003. — 332 с.

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности. — М. Проспект. — 2004. — 103 с.

Коротков Э. М. Исследование систем управления. — М.: ДеКа, 2000. — 288 с.

Родионова В.М., Шлейников В. И. Финансовый контроль: Учебник. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. — 320 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 1999. — 688 с.

Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. — М.: МЕЛГО. — 2007 г. — 639 с.

Большаков С. В. Финансы предприятий: теория и практика

Родионова В.М., Шлейников В. И. Финансовый контроль

Бурцев В. В. Об этике и принципах финансового контроля