Оптимизация объемов производства, прибыли и рентабельности

Отразим на графике линию тренда с уравнением регрессии (рис. 4).

Рисунок 4 — Графический метод определения переменных издержек Из рисунка 4 видно, что ставка переменных издержек в 2007 году составила 0,421, в 2008 году — 0,512, в 2009 году — 0,617. Эти данные подтверждают данные полученные методом минимальной и максимальной точек.

2.

2.3 Распределение затрат на производство на постоянные и переменные методом наименьших квадратов Используя формулу 12 и с помощью пакета Excel рассчитаем ставку переменных издержек:

Ставка переменных издержек 2007 г. 0,41 2008г. 0,51 2009г. 0,62

Таким образом, ставка переменных издержек, полученная методом наименьших квадратов совпадает со ставкой полученной методам минимальной и максимальной точек и графическим методом.

На основании этого можно сделать вывод, что наименее точным является графический метод, т.к. при расчете методом наибольшей и наименьшей точек и методом наименьших квадратов произошло полное совпадение значений. По трудоемкости эти методы практически одинаковы, но метод минимальной и максимальной точки, на взгляд автора, является более простым.

2.

2.4 Определение силы операционного рычага Используя формулу 4, найдем силу воздействия операционного рычага.

Показатель силы воздействия производственного рычага определяет, во сколько раз возрастет прибыль при однопроцентном росте выручки от реализации продукции.

Таблица 3

Определение силы операционного рычага Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 г. Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс.

руб. 38 467 25 249 32 569

Совокупные переменные затраты, тыс.

руб. 16 613 12 833 19 245

Прибыль (убыток) от продаж, тыс.

руб. (2663) (857) 228 Сила воздействия производственного рычага -8,21 -14,49 58,44

На основании расчета в таблице 3 можно сделать вывод, что при росте на 1% выручки от реализации продукции прибыль выросла в 2009 году на 58,44%.

2.

2.5 Расчет величины исследуемых показателей и сравнительный анализ уровня исследуемых показателей В данном разделе определим критический объем производства графическим и расчетным методом, рассчитаем критический объем выручки и критический уровень постоянных расходов, рассчитаем критическую цену реализации продукции, определим порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия, оценим предпринимательский риск.

Математический подход более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели. Для этого используем следующий рисунок.

Рисунок 5 — Зависимость между объемом реализации продукции, ее себестоимостью и суммой прибыли

На графике поменяем местами переменные и постоянные затраты для того, чтобы в соответствии с определением категории маржинального дохода объединить зону прибыли и зону постоянных расходов.

В соответствии с определением маржинального дохода формула для его расчета имеет вид:

Дм = В — Р График позволяет также определить маржинальный доход следующим образом:

Дм = П + Н Согласно графику, можно записать такую пропорцию:

Т/Н = В/Дм Отсюда можно вывести формулу для расчета точки безубыточного объема продаж в денежном выражении:

Т = В * Н / Дм.

Средняя цена реализации продукции на предприятии составляет 13 500 руб. При расчете критического объема продаж данная цена и будет являться критический, т.к. при ее уменьшении и сохранении объема предприятие будет уходить в убытки.

Таблица 4

Расчет точки безубыточности (единиц продукции)

Выручка Себесто-имость Переменные издержки Маржиналь-ная прибыль Постоянные затраты Прибыль от реализации Точка безубыточ-ности 2007 г. 38 467 40 519 16 613 21 854 23 906 -2 052 3 002 1 кв. 9 400 10 000 4 100 5 300 5 900 -599 741 2 кв. 9 597 9 700 3 977 5 620 5 723 -103 719 3 кв. 9 648 10 412 4 269 5 379 6 143 -764 771 4 кв.

9 822 10 408 4 267 5 554 6 141 -586 771 2008 г. 25 249 25 162 12 833 12 416 12 329 87 1 865 1кв. 5 888 5 924 3 021 2 867 2 903 -36 439 2 кв. 6 197 6 277 3 201 2 996 3 076 -80 465 3 кв. 6 466 5 781 2 948 3 518 2 833 685 428 4 кв. 6 698 7 180 3 662 3 036 3 518 -482 532 2009 г.

32 569 31 549 19 245 13 324 12 304 1 020 2 338 1кв. 7 716 7 370 4 496 3 220 2 874 345 546 2 кв. 7 792 7 594 4 632 3 159 2 962 198 563 3 кв. 8 299 7 915 4 828 3 470 3 087 383 587 4 кв. 8 763 8 669 5 288 3 475 3 381 94 643

Из таблицы 4 следует, что компания получала прибыль в течение 2009 года и 3 квартала 2008 года, то есть объем реализации продукции превысил безубыточный объем продаж. В то время как в первом, втором и четвертом кварталах 2008 года, а также в 2007 году издержки на производство продукции превысили доходы от реализации, то есть точка безубыточного объема продаж не была достигнута.

При этом при цене продукции 13 500 руб. точка безубыточности компании в 2009 году составила 2338 единиц продукции, т. е. для того чтобы прибыль предприятия покрыла расходы на производство предприятию необходимо было выпустить 2338 единиц продукции по цене не ниже 13 500 за единицу.

При этом критический уровень постоянных расходов в 2009 году составил 12 304 тыс. руб. Как видно из таблицы предприятие в 2009 году вышло в прибыли, увеличилась выручка от реализации, а критический уровень постоянных расходов уменьшился.

Проведем расчет основных показателей маржинального анализа в Таблице 5.

Таблица 5

Расчет основных показателей маржинального анализа (тыс. руб)

Маржинальная прибыль Прибыль от реализации Точка безубыточности ТБ в % к макс. ОР ТБ, ед прод Зона безопасности 2007 г. 21 854 -2 052 40 519 109% 3 002 -9% 1 кв. 5 300 -599 10 000 111% 741 -11% 2 кв. 5 620 -103 9 700 102% 719 -2% 3 кв. 5 379 -764 10 412 114% 771 -14% 4 кв.

5 554 -586 10 408 111% 771 -11% 2008 г. 12 416 87 25 162 99% 1 865 1% 1кв. 2 867 -36 5 924 101% 439 -1% 2 кв. 2 996 -80 6 277 103% 465 -3% 3 кв.

3 518 685 5 781 81% 428 19% 4 кв. 3 036 -482 7 180 116% 532 -16% 2009 г. 13 324 1 020 31 549 92% 2 338 8% 1кв. 3 220 345 7 370 89% 546 11% 2 кв. 3 159 198 7 594 94% 563 6% 3 кв. 3 470 383 7 915 89% 587 11% 4 кв.

3 475 94 8 669 97% 643 3%

Приведенная таблица показывает, что в 2007 году точка критического объема реализации составляла 109 процентов от реального, то есть предприятие не имело запаса финансовой прочности, в 2008 году запас финансовой прочности составил 1%, а в 2009 году — уже 8%. Соответственно наибольший предпринимательский риск предприятие имело в 2007 году, а наименьший — в 2009 году.

Заключение

В рыночных условиях управление прибылью, ее планирование и оптимизация являются важными составляющими экономики предприятия, на которых строиться вся его деятельность: планы продаж и производства продукции, маркетинговая политика и др. Важной составляющей планирования и оптимизации прибыли является распределение издержек на постоянные и временные, на основе которых определяется критический объем производства и продаж продукции, ее цена, порог рентабельности и запас финансовой прочности деятельности предприятия.

В первой главе работы автором были рассмотрены теоретические аспекты маржинального анализа, который строиться на определении переменных затрат. Автором был рассмотрены принципы определения порога убыточности по экономической и бухгалтерской модели, алгебраический метод определения точки безубыточности, определение кромки безопасности и силы производственного рычага. Также автор в первой главе рассмотрел методы определения суммы постоянных и переменных издержек методом минимальной и максимальной точек, графическим методом и методом наименьших квадратов.

Во второй главе работы автором был проведен маржинальный анализ прибыли по формулам и с применением методик, рассмотренных в первой главе работы. На основе полученной информации автором был сделан вывод, что переменные затраты изменяются вне зависимости от изменения объема производимой продукции. В 2007 году на комбинате ставка переменных издержек составила 41 копейку в общей сумме затрат, а в 2008 году этот показатель возрос до 51 копейки в полной себестоимости, а в 2009 году — до 62 копеек в полной себестоимости.

Компания получала прибыль в течение 2009 года и 3 квартала 2008 года, то есть объем реализации продукции превысил безубыточный объем продаж. В то время как в первом, втором и четвертом кварталах 2008 года, а также в 2007 году издержки на производство продукции превысили доходы от реализации, то есть точка безубыточного объема продаж не была достигнута.

При этом при цене продукции 13 500 руб. точка безубыточности компании в 2009 году составила 2338 единиц продукции Увеличение выручки в 2009 году оказало влияние на рост прибыли, о чем свидетельствовал эффект операционного рычага. в 2007 году точка критического объема реализации составляла 109 процентов от реального, то есть предприятие не имело запаса финансовой прочности, в 2008 году запас финансовой прочности составил 1%, а в 2009 году — уже 8%. Соответственно наибольший предпринимательский риск предприятие имело в 2007 году, а наименьший — в 2009 году.

Список использованной литературы Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006.

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности.

М.: Финансы и статистика, 2007.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — М.: ДИС, 2007.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2008.

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2008.

Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. — М.: ИКЦ «ДИС», 2009.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2009.

Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. — М.: Высшая школа, 2009.

Экономический анализ. Уч-к под ред. Н. В. Войтовского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. М.: Высшее образование, 2005.

Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. — М.: ИНФРА-М, 2008.

Экономический анализ. Уч-к под ред. Н. В. Войтовского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. М.: Высшее образование, 2005. — С.211

Экономический анализ. Уч-к под ред. Н. В. Войтовского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. М.: Высшее образование, 2005. С.216

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — М.: ДИС, 2007. — С.119

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2008. — С.67

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006. — С.167

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006. — С.168

Экономический анализ. Уч-к под ред. Н. В. Войтовского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. М.: Высшее образование, 2005. — С.412

Операторы складов

Работники цехов Операторы цехов

Зам. директора по транспорту

Заведующий складами

Заведующий производст-венными цехами

Директор ООО «Премиум-Плюс»

Работники складов

Водители

Главный бухгалтер

Работники бухгалтерии

Зав. вспомога-тельными цехами

Котельная

Сушильный цех