В ходе анализа денежных средств изучают динамику поступлений денежных средств на расчетный счет предприятия, по которому производятся оплата счетов поставщиков за полученные материалы, товары и услуги, уплата в бюджет налогов, погашение ссуд банка и другие платежи. Кроме того анализируется списание денежных средств с расчетного счета организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
На основании данных табл.
2 проведем анализ наличия и движения денежных средств предприятия прямым методом, основанным на определении притока и оттока денежных средств.
Таблица 2
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом Показатели Отчетный год Предыдущий года тыс.
руб. % тыс.
руб. % Остаток денежных средств на начало периода 1740 … 8579 … Поступило денежных средств, всего в т. ч. 461 313 100,00 337 757 100,00 От текущей деятельности 457 537 99,18 337 662 99,97 -выручка от продажи товаров, продукции 457 265 99,12 337 223 99,84 -прочие поступления 272 0,06 439 0,13 От инвестиционной деятельности 76 0,02 95 0,03 -выручка от продажи основных средств 20 0,00 … … -дивиденды, проценты по финансовым вложениям 56 0,01 95 0,03 От финансовой деятельности … … … … -поступления от кредитов и займов … … … … Направлено денежных средств, всего, в т. ч. 455 758 100,00 344 596 100,00 По текущей деятельности 454 359 99,69 343 128 99,57 -на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 338 350 74,24 255 248 74,07 -на оплату труда 61 772 13,55 45 978 13,34 -на выплату дивидендов, процентов 1412 0,31 6495 1,88 -на расчеты по налогам и сборам 51 620 11,33 33 102 9,61 -прочие выплаты 1205 0,26 2305 0,67 По инвестиционной деятельности 1399 0,31 1468 0,43 — на приобретение основных средств 1399 0,31 1468 0,43 — прочие выплаты … … … … По финансовой деятельности … … … … Чистые денежные средства от текущей деятельности 3178 Х -5466 Х Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности -1323 Х -1373 Х Чистые денежные средства от финансовой деятельности Х 0 Х Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 1855 Х -6839 Х Остаток денежных средств на конец периода 3595 Х 1740 Х Из расчетов видно, что за анализируемый период общая сумма денежных средств организации возросла на 1855 тыс. руб. и составила на конец 2008 г. 3595 тыс. руб. по сравнению с 1740 тыс. руб. в начале года.
За отчетный период на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в размере 461 313 тыс. руб. При этом от текущей деятельности поступило 457 537 тыс. руб., от инвестиционной — 76 тыс. руб.
Основную долю поступлений от текущей деятельности составила выручка от реализации товаров, продукции и услуг — 99,12% или 457 265 тыс. руб. Кроме того была получена выручка от продажи оборудования в размере 20 тыс. руб. Сумма полученных процентов составила 56 тыс.
руб. На прочие поступления пришлось 272 тыс. руб. или 0,06% от общей суммы поступлений.
Общая сумма израсходованных денежных средств за период составила 455 758 тыс. руб. На финансирование текущей деятельности было направлено 454 359 тыс. руб., на инвестирование — 1399 тыс. руб.
Основная доля израсходованных денежных средств — 338 350 тыс. руб. или 74,24% пришлось на приобретение сырья и материалов для производственного процесса. На оплату труда было потрачено 61 772 тыс. руб. или
13,55%. Сумма уплаченных налогов и сборов составила 51 620 тыс. руб. или 11,33%. Кроме того была осуществлена выплата дивидендов учредителям в размере 1412 тыс. руб. и прочие выплаты по текущей деятельности — 1205 тыс. руб.
На приобретение основных средств было потрачено 1399 тыс. руб. или 0,31% всех расходов предприятия.
Следует отметить, что ООО «Промышленник» за последние 2 года не вело финансовую деятельность.
2.
3.Анализ оборачиваемости денежных средств
Денежные средства предприятия непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращается в производство. Поэтому необходимая для ведения уставной деятельности сумма денежных средств предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота денежных средств.
Проедем анализ оборачиваемости денежных средств ООО «Промышленник» по системе коэффициентов (1) — (3).
Расчеты отразим в табл. 3.
Таблица 3
Анализ оборачиваемости денежных средств Показатель Значение, тыс. руб. Изменение (+,-) предыдущий период отчетный период Выручка от реализации продукции 293 584 371 512 77 928
Число дней в анализируемом периоде 360 360 0 Среднегодовая сумма денежных средств 5160 2668 -2492
Коэффициент оборачиваемости 56,90 139,25 82,35 Оборачиваемость в днях 6,33 2,59 -3,74 Коэффициент закрепления 0,02 0,01 -0,01
На анализируемом предприятии выручка от реализации продукции за отчетный период возросла на 77 928 тыс. руб., среднегодовая сумма денежных средств сократилась на 2492 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился на 82,35об. В отчетном году значение показателя составило 139,25об. Такая динамика была вызвана быстрыми темпами роста выручки от реализации по сравнению со снижением суммы денежных средств.
Продолжительность оборота в днях по денежным средствам снизилась на 3,74дня и составила в 2008 г. 2,59дня, что является положительным моментом в финансовой деятельности предприятия.
Коэффициент закрепления оценивает скорость обращения денежных средств, сокращение данного показателя на 0,01 является положительным фактом.
Заключение
Исследовав вопрос об экономическом анализе использования денежных средств в ООО «Промышленник», можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
Деньги — это разновидность имущества экономических субъектов. От других видов имущества они отличаются двумя характерными свойствами: во-первых, деньги можно моментально и без издержек трансформировать в любое другое благо (они обладают высокой ликвидностью), а во-вторых, при постоянном уровне цен деньги либо вовсе не приносят дохода, либо их доходность существенно ниже, чем других разновидностей имущества. Полезность денег проявляется через функции, которые они выполняют в национальном хозяйстве. Деньгам традиционно приписывают три функции: средств платежа, счета и сохранения ценности.
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, Положением Банка России «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. В данных документах четко и квалифицированно прописано большинство аспектов учета денежных средств. Кроме того в организации принимается учетная политика, которая конкретизирует положения по учету денежных средств.
Анализ движения, наличия и оборачиваемости денежных средств говорит о том, что ООО «Промышленник» осуществляет преимущественно операции с денежными средствами для финансирования текущей деятельности. Основную долю поступлений составляет выручка от реализации продукции. Финансовая деятельность в организации не ведется.
Динамика коэффициентов оборачиваемости предприятия положительна и соответствует нормативным требованиям.
Подводя итоги проделанной курсовой работы, можно констатировать, что использование денежных средств в деятельности в ООО «Промышленник» может производиться с еще больше отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В. П. Буянов, Д. Г. Алексеева — М.: Экзамен, 2008. — 296с.
Антошина О. А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. — 2007. — 11. — С.7−13.
Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 416с.
Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 356с.
Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. — 392с.
Володина Н. В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 21. -С.17−23.
Горбунова О.Н., Денисов Е. Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. — 2007. — № 8. — С.25−29.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2008. — № 16. — С.16−21.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. — 2007. — № 8. — С.7−13.
Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 719с.
Любушкин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г.; Под. Ред. Любушкина Н. П. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 471с.
Парушина Н. В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 2. — С.12−23.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 35. — С.16−20.
Рудичева Н. И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. — 2008. — № 4. — С.12−16.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н. К. Колчиной. — 2-е изд. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 447с.
Хорин А. Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 5. — С.13−25.
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А. Д., Негашев Е. В. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 236с.
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Горбунова О.Н., Денисов Е. Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. — 2007. — № 8. — С.
25.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н. К. Колчиной. — 2-е изд. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — С.
173.
Рудичева Н. И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. — 2008. — № 4. — С.
13.
Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. — С.
9.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В. П. Буянов, Д. Г. Алексеева — М.: Экзамен, 2008. — С.
14.
Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2007. — С.
284.
Антошина О. А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. — 2007. — 11. — С.
7.
Володина Н. В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 21. -С.
18.
Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. — М.: Финансы и статистика, 2006. — С.
306.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 35. — С.
16.
Парушина Н. В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 2. — С.
16.
Хорин А. Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 5. — С.
14.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2008. — № 16. — С.
19.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — С.
527.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. — 2007. — № 8. — С.
9.
Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2008. — С.
253.
Любушкин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г.; Под. Ред. Любушкина Н. П. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — С.
194.
