Совокупный годовой доход в целях налогообложения уменьшается на сумму вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Стандартные вычеты. Право на применение налогового вычета в размере 400 р. за каждый месяц налогового периода действует на категории налогоплательщиков до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 р. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 р., налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет в размере 600 р. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 р., налоговый вычет не применяется.
Налогоплательщик имеет право на социальные налоговые вычеты:
в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 р.;
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению.
Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38 000 р.
Налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты.
Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории налогоплательщиков:
налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.227 НК РФ;
налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданскоправового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства.
На основании исполнительных листов осуществляется взыскание алиментов.
Также существуют удержания по инициативе администрации в рамках закона.
5. Расчеты по единому социальному налогу (ЕСН) Для реализации прав граждан государственного и пенсионного фонда на социальное обеспечение и медицинскую помощь с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог. Объектом налогообложения признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работника по всем основаниям, а также материальная помощь и иные безвозмездные выплаты. ЕСН в Налоговом кодексе посвящена глава 3, где определяют перечень выплат, на которые начисляется налог, а также перечень выплат, на которые не начисляется налог.
Плательщиками этого налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые перечисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Налоговый период — 1 год, а отчетный период — квартал. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговый кодекс устанавливает 4 шкалы ставок ЕСН. Все шкалы являются регрессивными. Ставка ЕСН — 26%.
Кроме ЕСН предприятие начисляет и выплачивает страховые взносы на страхование от несчастных случаев класса профессионального риска. Класс профессионального риска устанавливается в соответствии с российской классификацией отраслей.
Данные о начисленном ЕСН, уплаченных авансовых платежах представляются в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Заключение
В данной работе было проведено рассмотрение вопроса расчета заработной платы.
В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и (или) натуральных формах, стимулирующие начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, прем и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Трудовые взаимоотношения регулируются Трудовым кодексом РФ (при постоянных взаимоотношениях) либо Гражданским кодексом РФ (при заключении договора гражданско-правового характера (оказание юридических и аудиторских услуг).
В соответствии с Положением об особенностях порядка начисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства от 11 апреля 2003 г. № 213 (вступило в силу 24 апреля 2003 г.) предусмотрены особенности начисления среднего заработка в различных случаях.
Правительственный документ содержит порядок учета премий и вознаграждений, а также корректировки среднего заработка при повышении предприятием тарифных ставок (окладов).
Для расчета средней заработной платы, в том числе оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, следует иметь в виду, что в разных случаях расчетный период определяется неоднозначно.
Основными формами оплаты труда является повременная, сдельная и аккордная.
К обязательным удержаниям из заработной платы относятся удержание налога на доходы физических лиц, удержание по исполнительным листам.
1. Андросов А. М., Викулова Е. В. Основы бухгалтерского учета. М., 2007. — 448с.
2.Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета. М.: Юнити — Дана, 2006. — 251с.
3. Безруких П. С. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2006. — 624 с.
4. Вахрушина М. А. Бухгалтерский учет. М.: Юнити — Дана, 2006. — 328с.
5. Головизина А. Т. Теория бухгалтерского учета. М.: Инфра-М, 2007. — 176с.6. Голомазова Л. А. Списание невостребованной дебиторской задолженности. М.: Дело, 2006.-528с.
7. Железнова Л. М. Сборник задач по бухгалтерскому учету. М.: Юнити, 2006. — 256с.
8. Захарьин В. Р. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Проспект, 2007. — 304с.
9. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Омега — Л, 2006. — 640с.
10. Мельник М. В. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Юнити, 2006. — 420с.
Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Омега-Л, 2006. — 197с.
Захарьин В. Р. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Проспект, 2007. — 128с.
Безруких П. С. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2006. — 326с.
Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Омега-Л, 2006. — 206с.
