Составить анализ предприятия (финансовое состояние)

расходы 30 072 045

Прибыль ≈ 0 По данным таблицы видно, что, как и следует из определения точки безубыточности, при критических объёмах продаж видов продукции А, Б, В, Г и затратах на их производство и сбыт, прибыль равна нулю. Для достижения безубыточного функционирования предприятия рекомендуется производить продукцию, А объёмом не менее 19,1 единиц, продукцию Б объёмом не менее 3,5 единиц, продукцию В объёмом не менее 31,2 единиц, продукцию Г объёмом не менее 52,1 единиц. Третий способ определения безубыточного объёма осуществляется путем распределения постоянных затрат между видами продукции пропорционально переменным затратам. Проведём расчёт по данному методу, используя данные табл. 3.

1. 1. Распределим постоянные затраты пропорционально переменным затратам между видами продукции:

стоимость продукции i/итого стоимости по переменным затратам * постоянные затраты

А = 12 363 418/28455739 * 3 007 204 = 1 306 566,7 тыс. руб. Б = 768 484/28455739 * 3 007 204 = 81 213,4 тыс. руб.

В = 53 678 161/28455739 * 3 007 204 = 567 271,1 тыс. руб. Г = 3 039 660/28455739 * 3 007 204 = 321 231,4 тыс. руб. 2. Проведём расчёт точки безубыточности по каждому виду продукции:

Ккрi = 3постi/(цi — Зперi) Ккр

А = 1 306 566,7/(1 820 544 — 1 123 947) = 1,86 ед. Ккр

Б = 81 213,4/(412 333 — 384 242) = 2,89 ед. Ккр

В = 567 271,1/(312 824 — 298 212) = 24 ед. Ккр

Г = 321 231,4/(118 199 — 101 322) = 19,03 ед. Проверка правильности расчётов проведена в табл. 3.

3.Таблица3.

3Проверка правильности расчётов точки безубыточности по каждому виду продукции

ПоказателиАБВГВсего

Ед.Итого

Ед.Итого

Ед.Итого

Ед.Итого1. Выручка от реализации18 205 443 386 211,84123331191642,432 182 477 237 761 165 263 634 432,9714550957,172. Переменные затраты11 239 472 090 541,43842421110459,3 829 821 271 570 880 755 505 561 600,712286246,483. Маржинальный доход6 965 971 295 670,42809181182,992 361 256 668 816 895 639 552,312264710,74. Общие пост. расходы 30 072 045

Прибыль ≈ 0 По данным таблицы видно, что, как и следует из определения точки безубыточности, при критических объёмах продаж видов продукции А, Б, В, Г и затратах на их производство и сбыт, прибыль равна нулю. По данному методу для достижения безубыточности работы всего предприятия рекомендуется производить автомобили объёмом не менее 1,86единиц, дорожную технику объёмом не менее 2,89 единиц, двигатели объёмом не менее 24 единиц, другие товары объёмом не менее 19,03 единиц. Задание 4. Анализ влияния по факторам на изменение точки безубыточности Анализ влияния по факторам на изменение точки безубыточности ОАО «Камаз Авто» проведём по исходным данным, аккумулированным в табл. 4.

1.Таблица 4.1Исходные данные для расчёта влияния факторов на изменение точки безубыточности ОАО «Камаз Авто"Показатели

По плану

ФактическиПостоянные затраты предприятия, тыс. руб.

Удельные переменные затраты, тыс. руб. Автомобили (А)11077231123947

Дорожная техника (Б)400000384242

Двигатели (В)300000298212

Другие товары (Г)100000101322

Цена реализации единицы, тыс. руб. Автомобили (А)18000001820544

Дорожная техника (Б)430000412333

Двигатели (В)330000321824

Другие товары (Г)1229000118199

Количество реализованной продукции, единиц Автомобили (А)1011

Дорожная техника (Б)32Двигатели (В)1618

Другие товары (Г)3230

Удельный вес в общей сумме выручки Автомобили (А)0,630,66Продолжение табл.

4.1Дорожная техника (Б)0,050,03Двигатели (В)0,190,19Другие товары (Г)0,130,12Bкp = Зпост/∑(yi * (цi — Зперi)/цi) = Зпост/∑(уi * (1 — Зперi/цi) Согласно плановым данным уровень точки безубыточности в стоимостном выражении составит:

Вкр0 =2 983 255=0,63 * (1 — 1 107 723/1800000) + 0,05 * (1 — 400 000/430000) + 0,19 * (1 — 300 000/330000)+0,13 * (100 000/122900)=2 983 255=2983255=10 504 419,01 тыс. руб.

0,24 + 0,003 + 0,017 + 0,0240,284 По фактическим данным точка безубыточности в стоимостном выражении будет равна:

Вкр1 =3 007 204=0,66 * (1 — 1 123 947/1820544) + 0,03 * (1 — 384 242/412333) + 0,19 * (1 — 298 212/321824)+0,12 * (101 322/118199) =3 007 204=3007204=10 626 162,54 тыс. руб.

0,25 + 0,002 + 0,14 + 0,0170,283 Изменение точки безубыточности (∆Вкр) равно:∆Вкр = Вкр1 — Вкр0 = 10 504 419,01 — 10 626 162,54 = 121 743 тыс. руб. Расчёт влияния по факторам проведём способом цепных подстановок в следующей последовательности. Влияние изменений в объёме реализации и структуре продукции. 1. По продукции А: Вусл1 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А0/цА0) + уБ0 * (1 — Зпер

Б0/цБ0) + уВ0 * (1 — Зпер

В0/цВ0) + уГ0 * (1 — Зпер

Г0/цГ0)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 107 703/1800000) + 0,03 + 0,017 + 0,024=2 983 255=2983255=9 293 629,284 тыс. руб.

0,25 + 0,03 + 0,017 +0,0240,321 Влияние изменений в объёме и структуре по продукции, А равняется:∆В∆уА = Вусл1 — Вкр0 = 9 293 629,284 — 10 626 162,54 = -1 332 533,257 тыс. руб. 2. По продукции Б: Вусл2 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А0/цА0) + уБ1 * (1 — Зпер

Б0/цБ0) + уВ0 * (1 — Зпер

В0/цВ0) + уГ0 * (1 — Зпер

Г0/цГ0)=2 983 255=0,25 + 0,03 * (1 — 400 000/430000) + 0,017 +0,024=2 983 255=2983255=10 216 626,71 тыс. руб.

0,25 + 0,002 + 0,017 + 0,0240,292 Влияние изменений в объёме и структуре по продукции Б равняется:∆В∆уБ = Вусл2 — Вусл1 = 10 216 626,71 — 9 293 629,284 = 922 997,712 тыс. руб. 3. По продукции В: Вусл3 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А0/цА0) + уБ1 * (1 — Зпер

Б0/цБ0) + уВ1 * (1 — Зпер

В0/цВ0) + уГ0 * (1 — Зпер

Г0/цГ0)=2 983 255=0,25 + 0,002 + 0,19 (1−300 000/330000) + 0,024=2 983 255=2983255=10 181 757,68 тыс. руб.

0,25 + 0,002 + 0,017 + 0,0240,293Влияние изменений в объёме и структуре по продукции В равняется:∆В∆уВ = Вусл3 — Вусл2 = 10 181 757,68 — 10 216 626,71 = -34 869,031 тыс. руб.

4. По продукции Г: Вусл4 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А0/цА0) + уБ1 * (1 — Зпер

Б0/цБ0) + уВ1 * (1 — Зпер

В0/цВ0) + уГ1 * (1 — Зпер

Г0/цГ0)=2 983 255=0,25 + 0,002 + 0,017 + 0,12 * (1 — 100 000/122900) =2 983 255=2983255=10 251 735,4 тыс. руб.

0,25 + 0,002 + 0,017 + 0,022 0,291Влияние изменений в объёме и структуре по продукции Г равняется:∆В∆уГ = Вусл4 — Вусл3 = 10 251 735,4 — 10 181 757,68 = 69 977,72 тыс. руб. Итого по фактору изменений в объёме и структуре продукции влияние на точку безубыточности составляет:-1 332 533,257 + 922 997,712 + (-34 869,031) + 69 977,72 = -374 426,861 тыс. руб. Рассмотрим влияние фактора удельных переменных затрат на точку безубыточности в стоимостном выражении. 1. По продукции А: Вусл5 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А1/цА0) + уБ1 * (1 — Зпер

Б0/цБ0) + уВ1 * (1 — Зпер

В0/цВ0) + уГ1 * (1 — Зпер

Г0/цГ0)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 123 947/1800000) + 0,031 * (1 — 400 000/430000) + 0,19 * (1 — 300 000/330000) + 0,12 (1 — 100 000/122900)=2 983 255=2983255=10 251 735,4 тыс. руб.

0,25 + 0,002 + 0,017 + 0,0220,291 Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции, А равно:∆В∆Зпер

А = Вусл5 — Вусл4 = 10 251 735,4 — 10 251 735,4 = 0 тыс. руб. 2. По продукции Б: Вусл6 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А1/цА0) + уБ1 * (1 — Зпер

Б1/цБ0) + уВ1 * (1 — Зпер

В0/цВ0) + уВ1 * (1 — Зпер

Г0/цГ0)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 123 947/1800000) + 0,031 * (1 — 384 242/430000) + 0,19 * (1 — 300 000/330000) + 0,12 (1- - 100 000/122900)=2 983 255=2983255=10 216 626,71 тыс. руб.

0,25 + 0,003 + 0,017 + 0,0220,292 Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции Б равно:∆В∆Зпер

Б = Вусл6 — Вусл5 = 10 216 626,71 — 10 251 735,4 = -35 108,69 тыс. руб. 3. По продукции В: Вусл7 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А1/цА0) + уБ1 * (1 — Зпер

Б1/цБ0) + уВ1 * (1 — Зпер

В1/цВ0) + уГ0 * (1 — Зпер

Г0/цГ0)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 123 947/1800000) + 0,031 * (1 — 384 242/430000) + 0,19 * (1 — 298 212/330000) + 0,12 (1 — 100 000/122900)=298 325=298325=10 044 629,63 тыс. руб.

0,25 + 0,003 + 0,022 +0,0220,297 Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции В равно:∆В∆Зпер

В = Вусл7 — Вусл6 = 10 044 629,63 — 10 216 626,71 = -171 997,08 тыс. руб.

4. По продукции Г: Вусл8 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А1/цА0) + уБ1 * (1 — Зпер

Б1/цБ0) + уВ1 * (1 — Зпер

В1/цВ0) + уГ1 * (1 — Зпер

Г1/цГ0)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 123 947/1800000) + 0,031 * (1 — 384 242/430000) + 0,19 * (1 — 298 212/330000) + 0,12 (1 — 101 322/122900)=2 983 255=2983255=10 078 564,19 тыс. руб.

0,25 + 0,003 + 0,022 + 0,0210,296 Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции Г равно:∆В∆Зпер

Г = Вусл8 — Вусл7 = 10 078 564,19 — 10 044 629,63 = 33 934,56 тыс. руб. Итого по фактору изменения удельных переменных затрат влияние на точку безубыточности составляет:

0 + (-35 108,69) + (-171 997,08) + 33 934,56 = -173 171,21 тыс. руб. Рассмотрим влияние фактора изменения цены реализации продукции. 1. По продукции А: Вусл9 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А1/цА1) + уБ1 * (1 — Зпер

Б1/цБ0) + уВ1 * (1 — Зпер

В1/цВ0) + уГ1 * (1 — Зпер

Г1/цГ0)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 123 947/1820544) + 0,031 * (1 — 384 242/430000) + 0,19 * (1 — 298 212/330000) + 0,12 (1 — 101 322/122900)=2 983 255=2983255=10 078 564,19 тыс. руб.

0,25 + 0,003 + 0,022 + 0,0210,296 Влияние изменения цены реализации продукции, А равно:∆В∆цА = Вусл9 — Вусл8 = 10 078 564,19 — 10 078 564,19 = 0 тыс. руб. 2. По продукции Б: Вусл10 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А1/цА1) + уБ1 * (1 — Зпер

Б1/цБ1) + уВ1 * (1 — Зпер

В1/цВ0) + уГ1 * (1 — Зпер

Г1/цГ0)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 123 947/1820544) + 0,031 * (1 — 384 242/412333) + 0,19 * (1 — 298 212/330000) + 0,12 (1 — 101 322/122900)=2 983 255=2983255=10 112 728,81 тыс. руб.

0,25 + 0,002 + 0,022 + 0,0210,295 Влияние изменения цены реализации продукции Б равно:∆В∆цБ = Вусл10 — Вусл9 = 10 112 728,81 — 10 078 564,19 = 34 164,624 тыс. руб. 3. По продукции В: Вусл11 = Зпост0=уА1 * (1 — Зпер

А1/цА1) + уБ1 * (1 — Зпер

Б1/цБ1) + уВ1 * (1 — Зпер

В1/цВ1) + уГ1 * (1 — Зпер

Г1/цГ0)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 123 947/1820544) + 0,031 * (1 — 384 242/412333) + 0,19 * (1 — 298 212/321824) + 0,12 (1 — 101 322/122900)=2 983 255=2983255=10 394 616,73 тыс. руб.

0,25 + 0,002 + 0,014 + 0,0210,287 Влияние изменения цены реализации продукции В равно:∆В∆цВ = Вусл11 — Вусл10 = 10 394 616,73 — 10 112 728,81 = 281 887,915 тыс. руб.

4. По продукции Г: Вусл12 = Зпост0уА1 * (1 — Зпер

А1/цА1) + уБ1 * (1 — Зпер

Б1/цБ1) + уВ1 * (1 — Зпер

В1/цВ1) + уГ1 * (1 — Зпер

Г1/цГ1)=2 983 255=0,66 * (1 — 1 123 947/1820544) + 0,031 * (1 — 384 242/412333) + 0,19 * (1 — 298 212/321824) + 0,12 (1 — 101 322/118199)=2 983 255=2983255=10 541 537,1 тыс. руб.

0,25 + 0,002 + 0,014 + 0,0170,283Влияние изменения цены реализации продукции Г равно:∆В∆цГ = Вусл12 — Вусл11 = 10 541 537,1 — 10 394 616,73 = 146 920,37 тыс. руб. Итого по фактору изменения цены реализации влияние на точку безубыточности равно:

0 + 281 887,915 + 34 164,624 +146 920,37 = 462 972,909 тыс. руб. Влияние изменения постоянных затрат на изменение точки безубыточности составляет:∆В∆Зпост = Вкр1 — Вусл9 = 10 626 162,54 — 10 541 537,1 = 84 625,44 тыс. руб. В целом по предприятию изменения точки безубыточности составили:

снижение за счёт изменений в объёме и структуре продукции — на 374 426,86 тыс. руб.;снижение за счёт изменения удельных переменных затрат — на 173 171,21 тыс. руб.;рост за счёт изменения цен реализации — на

462 972,909 тыс. руб.;рост за счёт увеличения постоянных расходов — на 84 625,44 тыс. руб. Общее изменение составило: 121 743 тыс. руб.

Задание 5. Определение объёма продаж в целях получения запланированной предприятием суммы прибыли Используя данные табл. 3.1 и условие, согласно которому запланированная сумма прибыли должна составить 200 000 тыс. руб. (до её налогообложения), определим объём продаж в стоимостном выражении, соответствующий запланированной величине прибыли.

Вп = (3пост + П)/Дм0 * В0Вп = (2 983 255 + 200 000)/1 733 723 * 30 189 462 = 55 430 282,61 тыс. руб. Рассчитаем индекс роста маржинального дохода (К) по плану по отношению к базисному периоду. К = (3пост + П)/ДмК = (2 983 255 + 200 000)/1 733 723 = 1,836 Тогда можно определить величину объёма продаж в натуральном выражении по каждому виду выпускаемой и реализуемой продукции, чтобы получить запланированную сумму прибыли:

Кпi = К * кiКпА = 1,836 * 11 = 20,2 ед. КпБ = 1,836 * 2 = 3,7 ед. КпВ = 1,836 * 18 = 33 ед. КпГ = 1,836 * 30 = 55,1 ед. Проведя проверку, подставляя запланированный объём продаж, получаем запланированную прибыль. Таблица 5.1Проверка правильности расчёта объёма продаж, соответствующего запланированной величине прибыли

ПоказателиАБВГВсего

Ед.Итого

Ед.Итого

Ед.Итого

Ед.Итого1. Выручка от реализации182 054 436 774 988,884123331525632,1 321 824 106 201 921 205 871 575 040,955433577,882. Переменные затраты112 394 722 703 729,43842421421695,429 821 298 409 961 042 424 627 200,2395492633

Маржинальный доход69 659 714 071 259,428091103936,72 361 277 919 616 875 626 496,715884314,884. Общие пост. расходы 30 072 045

Прибыль ≈ 200 000

Для того, чтобы предприятие получило запланированную прибыль в размере 200 000 рублей, необходимо производить продукцию, А объёмом не менее 20,2 единиц, продукцию Б объёмом не менее 3,7 единиц, продукцию В объёмом не менее 33 единиц, продукцию Г объёмом не менее 55,1 единиц. Список использованной литературы

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Л. С. Васильева, Е. М. Штейн, М. В. Петровская. — М.: Издательство «Экзамен», 2008. — 319 с. Бочаров В. В. Комплексный финансовый анализ.

— СПб.: Питер, 2005. — 432 с.: ил. — (серия «

Академия финансов").Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие / С. В. Галицкая. -

М.: Эксмо, 2008. — 652 с. — (Высшее экономическое образование).Зимин Н. Е. Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Колос

С, 2005. — 384 с.: ил. (Учебники и учебные пособия для студентов высших учебных заведений).Чуева Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. -

7-е изд., перераб. и доп. — М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. -

352 с. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. — М.: Кнорус, 2008. — 552 с. Экономический анализ: учеб.

/ Г. В. Савицкая. — 13-е изд., испр. — М.: Новое знание, 2007. -

679 с. — (Экономическое образование).