Названные факторы и предопределяют необходимость назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.
На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы целесообразным вынести следующие вопросы:
1. Имелся ли согласно данным бухгалтерского учета у поставщика товара внутри России товар, указанный в контракте в количестве, достаточном для выполнения условий договора поставки покупателю товара внутри России. Источник поступления данного товара согласно данным бухгалтерского учета к поставщику внутри России. В постановлении о назначении экспертизы указываются реальные наименования поставщика и покупателя.
2. Отражена ли в бухгалтерском учете, финансовой и налоговой отчетности поставщика товара внутри России сделка по поставке данного товара покупателю товара внутри России. Какие финансовые результаты от этой сделки получены у поставщика товара внутри России. Какие налоги в связи с этой сделкой он должен был уплатить в бюджет. Исчислены ли необходимые от этой сделки налоги и уплачены ли они в бюджет.
3. Отражена ли в бухгалтерском учете, финансовой и налоговой отчетности покупателя товара внутри России сделка по приобретению товара от его поставщика внутри России и его дальнейшая поставка заграничному покупателю (непосредственно или через посредника). Какие финансовые результаты от экспортной сделки получены покупателем товара внутри России. Какие налоги в связи с экспортной сделкой должен исчислить и уплатить в бюджет покупатель товара внутри России. Исчислены ли необходимые от этой сделки налоги и уплачены ли они в бюджет. Какая сумма НДС предъявлена к возмещению из бюджета, возмещена ли эта сумма.
4. Отражена ли в бухгалтерском учете, финансовой и налоговой отчетности посредника между экспортером и заграничным покупателем сделка по договору комиссии о поставке товара за границу. Какие финансовые результаты от этой сделки получены у экспортера. Исчислены ли необходимые от этой сделки налоги и уплачены ли они в бюджет.
5. За счет, каких средств произведены расчеты по сделке между всеми ее участниками.
6. Обоснованно ли возмещение из бюджета суммы НДС по экспортной поставке экспортеру в случае неподтверждения фактического вывоза этого груза за пределы Российской Федерации и фактической неоплаты НДС поставщику товара внутри России.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализируя роль судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ) в уголовном судопроизводстве, можно сделать следующие выводы:
1.СБЭ сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.
2. Следует отличать СБЭ от аудита и ревизии. СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера. Также следует учитывать различия в объектах исследования и в применяемых методах.
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
Васильев В. Л. Юридическая психология. СПб.: Питер, 2005 -656 с.
Теория доказательств /под ред. В. Е. Лоера М.: Юрист, 2002 — 432 с.
Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г.
Судебная (правовая) бухгалтерия. 2005.-336 с.
Дубоносов E.G., Петрухин А. А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. — М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2006. 176с.
Тимченко, В. А.
Организация и назначение судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам о незаконном возмещении из бюджета НДС по лжеэкспортным операциям. //ЮР-центр — правовой портал. Право для юристов, для бизнеса, для всех. Журнал правовой информации. (
http://jurcenter.ru/text/text/028.htm)
Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г.
Судебная (правовая) бухгалтерия. 2005. С.178
Дубоносов E.G., Петрухин А. А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. — М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2006. С.131
Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г.
Судебная (правовая) бухгалтерия. 2005. — С.185
Дубоносов E.G., Петрухин А. А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. — М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2006. С.137
Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г.
Судебная (правовая) бухгалтерия. 2005. С.197
Дубоносов E.G., Петрухин А. А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. — М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2006. С.140
Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г.
Судебная (правовая) бухгалтерия. 2005. С.201
Дубоносов E.G., Петрухин А. А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. — М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2006. С.142
Дубоносов E.G., Петрухин А. А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. — М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2006. С.147
Тимченко, В. А.
Организация и назначение судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам о незаконном возмещении из бюджета НДС по лжеэкспортным операциям. //ЮР-центр — правовой портал. Право для юристов, для бизнеса, для всех. Журнал правовой информации. (
http://jurcenter.ru/text/text/028.htm)
